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1、第三讲 会计科目、账户、 借贷记账方法,目的： 通过本讲的学习，掌握会计科目，账户与复式记账方法的定义与内容，会计科目与账户的区别与联系，借贷记账法的编制方法。 内容： 共分四节，第一节会计科目，第二节账户，第三节复式记账方法。第四节总账及明细账的平行登记。 重点： 会计科目与账户及复式记账方法的定义与内容，借贷记账方法的具体内容。,第一节 会计科目,一、会计科目的定义和作用,（一）定义 会计科目是对会计要素进行分类的项目，即分类后的名称。 （二）设置会计科目的意义 系统、分类反映会计要素内容的需要。 满足信息使用者了解会计信息的需要。 设置会计账户，核算经济业务的需要。,二、设置会计科目的原
2、则,（一）结合会计对象的特点，全面反映会计对象的内容。 （二）既要符合企业内部经营管理的需要，又要满足对外报告的要求。 （三）统一性与灵活性相结合 （四）要简单明确，字义相符，通俗易懂 （五）要保持相对的稳定性,三、会计科目的分类,（一）按科目反映的经济内容分 企业会计制度分五类： 1、资产类 2、负债类 3、所有者权益类 4、成本类 5、损益类,（二）按提供资料的详细程度分,1、总分类科目（一级科目）：是对会计对象的具体内容进行总括分类、反映核算指标总括情况的科目。,2、明细分类科目（二级或三级科目）：是对总分类科目进一步分类，反映核算指标详细、具体情况的科目。,第二节 账户,一、账户的定义
3、,（一）定义：指据会计科目开设、分类、系统、连续记录各项经济业务，反映会计要素增减变动的一种手段。 会计账户的要义： 设置依据：根据会计科目设置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：用来记录经济业务的工具之一。 会计核算的一种专门方法。,二、账户与会计科目的关系,（一）联系： 1、 二者都是对同一经济业务进行分类，分类内容相同。 2、 科目决定了账户的核算内容。 （二）区别 1、制定的单位不同：科目是主管部门或财政部制定的。账户是据会计科目及企业的需要开设的。 2、结构不同：会计科目仅是名称，无结构；账户既有名称，又有可操作的结构，可以记录业务的增减变化及结果。,三、账户的基本结构,账户的全
4、部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。 账户结构的内容应包括： （1）账户的名称即会计科目； （2）会计事项发生的日期； （3）经济业务摘要； （4）凭证号数； （5）金额即增加额、减少额和余额,（一）账户的基本结构的基本形式,（二）账户的基本结构的简化形式,简化形式： T形账户,中国最庞大的数据库下载,（二）账户的基本结构提供的金额指标,账户 能够提供的 金额指标,四、账户的分类,（一）账户按经济内容分 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 （二）账户按反映资料的详细程度分 总分类账户 明细分类账户,五、总分类账户与明细分类账的平行登记,（一）定义 在登记总账的同时，应同
5、内容、同方向、同金额登记相关的明细账。 （二） 要点 同内容（依据相同） 指每一项经济业务应在记入总账的同时，应记入相关的明细分类账。 同方向： 登记总账的方向应与明细分类账户一 致。 同金额： 登记总账的金额与所属的相关明细账之和应相等。 同时期： 总账与所属的明细账在同一期间登记,第三节 复式记账法,一、复式记账法的定义,一，记帐方法 记帐方法是指按照一定的规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。 （一）单式记账法： 对发生业务产生的会计要素增减变动只在一个较为关心的账户中记录的方法。 优点：核算简单 缺点：不能反映业务的来龙去脉,(二)复式记账法： 指对发生的每一项经济
6、业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。 优点： 可了解业务的来龙去脉； 在入账后，能试算平衡,以检查账户记录是否正确。,二、复式记账的理论依据,1、 理论依据会计恒等式,中国最庞大的数据库下载,经济业务的四大类型如下 （一）资产、权益同增，增加数相同（接受投资者投入设备一台，价值100万） （二）资产、权益同减，减少数数相同（如以存款偿还应付的欠款10万） （三）资产有增有减，增减数相同（如提现15万） （四）权益有增有减，增减数相同（如以银行二年期的借款偿还前欠货款20万） 以上变化没打破平衡关系，因而，资产=负债+所有者权益是恒等式。 作用：会计恒等式
7、是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据。,三、借贷记账法,（一）借贷记账法的定义 以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法记账方法；,（二）借贷记账法的具体内容,1、记账符号“借”、“贷”二字。 主要作用：表示业务的增减变动；表示账户中的登记方向。 符号含义：在借贷法下“借”、“贷”两个符号表示增加，又表示减少。,2、借贷记账法的账户结构 基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 （1）资产类账户的结构 账户的借方登记资产的增加额，贷方登记减少额，余额在借方。,（2）负债及所有者权益类账户的结构 该类账户的结构与资产类账户的结构相反。,（3）费用类、成本类账户的结构 口结
8、构与资产类账户结构相同。但期末无余额。 （4）收入类账户的结构 口结构与负债及所有者权益类账户结构基本相同。但期末无余额。 在借贷法下，借贷方，哪一方记增加，哪一方记减少：由账户所反映的经济内容，即账户的性质所决定的。,3、借贷记账法的记账规则,有借必有贷，借贷必相等,借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。,会计分录： 标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。 在实际 工作中， 会计分录 是填写 在记账凭证 上的。,会计分录的内容及书写要求,会计分录的分类,简单会计分录由两个账户组成的会计分录。 复合会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。 【例】企业购材料货款15 0
9、00元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。 会计分录： 借： 原材料 15 000（购入材料总额） 贷：银行存款 10 000（已支付材料款） 贷：应付账款5 000（尚未支付材料款） 注意：一般不编制多借多贷的会计分录,账户对应关系与对应账户,账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 对应账户：存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。,会计分录编制的基本步骤,4、试算平衡,（1）发生额试算平衡 公式：全部
10、账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 原因：借贷记法记账规则 （2）余额试算平衡 公式：全部账户的借方余额合计=全部账户贷方余额合计 原因：会计恒等式。 方法：月末通过编制试算平衡表来进行 。 作用： 注意问题：,五、 借贷记账方法的应用,例1、企业收到投资者投入设备一台，价值 100000元。例2、将现金存入银行40000元。例3、从银行借入半年期借款70000元，还前欠甲单位的货款40000元，其余30000元存入银行。 例4、以存款付所得税金20000元。 例5、购入材料60000元，开转账支票付讫， 材料尚未入库。,发生额试算平衡表,第三讲重点与难点,重点： 会计科目与账户定义与内容 复式记账方法的定义与内容 借贷记账方法的具体内容。 难点： 复式记账方法的定义与理论依据 借贷记账方法的具体内容及应用。,第三讲思考题 名词： 复式记账法 会计分录 会计恒等式 会计科目 账户 试算平衡 简答： 1、会计科目和账户的关系是什么？ 2、复式记账法的理论基础及优缺点是什么？ 3、借贷记账法的具体内容有哪些？,
