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1、第二章 商业银行存款业务,第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务 第三节 个人存款业务 第四节 存款利息的计算 第五节 其他负债业务,1,付莉,第一节 存款业务概述一、存款业务的种类,（一）按存款对象分 1、单位存款 2、个人存款（储蓄存款） （二）按存款资金性质及计息范围 1、财政性存款：各级财政拨入的预算资金或应上交财政的各项资金以及财政安排的专项资金，一般不计息 2、一般存款：部队、各企事业单位、机关团体及个人存入的，并由其自行支配的各种资金，应计付利息 （三）按存款期限（储蓄存款） 1、活期存款 2、定期存款,2,付莉,（四）广义及西方划分 1、活期存款（支票存款） 随时存取 无息
2、 主用于交易支付 支用时须用支票 2、定期存款 存单或存折 到期前可在货币市场上转让买卖 3、储蓄存款 存折 不能签发支票 只能提现或转入活期存款帐户 二、存款账户的种类与管理 （一）存款账户的种类（主针单位） 存款账户：人民币结算账户，分单位和个人 1、按资金管理要求分,3,付莉,（1）基本存款帐户 办理日常转帐及现金收付 单位流动资金存款和机关经费存款 注：a、只能用于单位的生产周转及经费开支， 不能用于基本建设和购买物资 b、工资奖金等现金的支取只能通过本帐户办理 （2）一般存款帐户 为适应企业向多家银行借款的需要而在其他银行的一个营业机构开立的借款转存账户，以及与基本存款账户的存款人不
3、在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。 注：主要办理借款借入及归还事项，只能办理转帐结算和现金缴存，不能办理现金支取,4,付莉,（3）临时存款账户 因临时经营需要而开立，用于临时机构及存款人临时经营需要，可办理转帐结算和根据国家现金管理的规定办理少量现金收付 账户时间可展期，但最长2年 （4）专用存款账户 因特定用途需要而开立，如基本建设的资金、更新改造的资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金等（如政策性房地产开发、社会保障基金、住房公积金等） 现金支取有很严格的规定，部分须报央行审批,5,付莉,2、按存取款的形式 （1）支票户 财务制度比较健全、存款额大、存取款频繁的单位，并凭缴存单
4、和支票办理存取款 （2）存折户 业务规模小、存款额小、存款业务不多的单位，并凭存折和存取款凭条办理存取款 （二）存款账户的开立（了解） 1、银行要求：为存款人开立账户，应登记开销户登记簿，编列账号，设立分户账，并向存款人发售有关结算凭证 2、申请人要求：填制开户申请书，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，提供规定的证明文件,6,付莉,证明文件 （1）基本户：“企业法人执照”或“营业执照”正本，中国人民银行核发的开户许可证，有关部门的开户证明、批文、承包协议、居民身份证和户口簿证明文件之一 （2）一般户：借款合同或借款借据，基本存款账户的存款人同意其附属非独立核算单位开户的证明等证件之一 （3）临时户
5、：工商部门核发的临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文 （4）专用户：有权部门或国家文件,7,付莉,（三）存款账户管理 1、一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户 2、实行开户许可证制度（针对基本账户而言） 无证或已开立基本户的不得再开 3、实行开户申报制度（人行 计算机账户管理系统） 开立基本户、临时户及预算外资金专用户需人行核准，一般户和专用户需人行备案。 4、开立一般户、专用户、临时户时需在基本存款账户开户行记录账户信息 5、只能办理本身业务，禁止出租转让,8,付莉,来源：工商银行2010年报,9,付莉,三、存款业务核算主要涉及科
6、目 2011吸收存款负债类 按存款类别及单位分“本金”“利息调整”等进行明细核算 库存现金 应付利息：按合同利率计算 利息支出损益类，期末无余额。资产负债表日按摊余成本和实际利率计算，实际利率与合同利率差异较小的，也可采用合同利率确定利息费用,10,付莉,一、单位活期存款业务的核算 存取现金 转帐存取 （一）存取现金的核算（掌握分录） 1、现金存款： 一式两联进账单现金缴款单（李版 出纳，查点现金，登记现金登记簿 “现金收讫” （1）第一联：回单单位 （2）第二联：会计部门，代现金收入传票登记存款分户账 借：库存现金 贷：吸收存款本金 （东北财大版与张版认为一式三联-出纳、会计、单位）,第二节
7、 单位存款业务核算,11,付莉,2、支取现金业务：支票户,（1）现金支票+预留印鉴+收款人背书 （2） 会计部门审查 大小写相符、未超付款期、印鉴相符、账户充足 、背书否 开出出纳对号单（现金支票右下角剪下发铜牌） （3）存款人凭单到出纳部门取款 账务处理：现金支票代现金传票登记分户账 出纳登记现金付出日记帐 借：吸收存款本金 贷：库存现金,12,付莉,（二）转账存取的核算 存款人利用双方账户用划账的方式完成存取款 1、交易双方在同一银行开户 提交相关凭证 存款凭证：据转账支票填一式两联进账单 取款凭证：转账支票及一式三联进账单 借：吸收存款-付款人户 贷：吸收存款-存/取款人户 （记账：支票
8、为借方传票，进账单为贷方传票） 2、交易双方不在同一银行开户 存款借记存放中央银行款项,13,付莉,（三）对账与销户,1、对账 （1）定期对账 季度末 11月末 一式两联“余额对账单” （2）随时对账 支票户：帐页打印联（对账联）交客户 存折户：打印存折 2、销户 结清本利。支票户收回空白支票，存折户注销存折,14,付莉,（四）后续账务处理,1、计提利息 权责发生制，资产负债表日 借：利息支出（按摊余成本和实际利率计算） 贷：应付利息（按存款金额/面值和合同利率计算） 差额借记或贷记吸收存款利息调整 2、支取存款 支付本息（指南吸收存款2011 ） 借：吸收存款本金 实际支付的本金 利息支出
9、差额 贷：库存现金 吸收存款利息调整 应转销的利息调整余额,回个人业务,15,付莉,二、单位定期存款的核算,（一）单位定期存款 基本规定： 财政拨款、预算内资金、银行贷款禁止存定期 起存1万，存期：3月、6月、1年、2年、3年、5年 存入（后续账务同活期） 借：吸收存款（或库存现金） 贷：吸收存款*单位定期存款户 转帐支票：借方传票 一式三联：一联贷方传票，二联定期存款证实书，三联登开销户登记簿,16,付莉,（二）单位通知存款 1、概念及种类 概念：存款人在存入款项时不约定存期，支取时需要提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。 种类：一天/七天通知存款 不得变更 利率：目前一天
10、0.95 七天 1.49 2、存入 一次存入，起存50万 方式：现金/转账 在证实书上注明，但不注存期利率证实书不得作为质押的权利凭证 账务类似定期 3、提前通知支取 存款人：单位通知存款取款通知书 会计：登记“单位通知存款支取提交通知登记簿 一次或分次，最低10万，不能提现 业务处理及分录同定期,17,付莉,（三）单位协定存款,协定存款合同，商定其结算账户需保留的基本存款额度按活期计息，超过部分按高于活期但低于六个月定期利率计息。目前利率为1.31 1、开户：合同最长一年，在基本户或一般户基础上办理 结算户（A）：基本户或一般户，用于正常业务 结算户（B）：后备存款户，不直接发生业务 2、存
11、入 （B）计算机将超额部分自动转存（小于则不存） 借：吸收存款*户（A）户 贷： 吸收存款*户（B）户 3、支取 （四）保险公司协议存款（了解） 期限：最短5年6个月，最长10年 起存：人民币3000万，一次存入一次支取,18,付莉,第三节 个人存款业务的核算,储蓄存款的种类： 活期存款 定期存款：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取 定活两便 个人通知存款 教育储蓄,19,付莉,一、活期存款,一元起存，多存不限 1、存入 “开销户登记簿” 分户账 存折 借：库存现金 贷：吸收存款本金 2、支取：与存入账务相反 3、利息提取：同单位定期 4、销户：支付本息，同单位定期 （ 此处张凤卫等与指南
12、有一定出入）,20,付莉,二、定期存款,（一）整存整取 起存金额50元， 现行利率：三月2.85半年3.05一年3.25二年4.15三年4.75五年5.25 1、开户存入 存单三联 传票/储户/卡片账 账务类似活期 2、到期和过期支取，账务类似 3、提前支取或部分提前支取 提前支取部分存款时，应按满付实收、更换新存单的做法。原存单视同一次付出，未支取部分按原存期、利率等另开存单，并在新旧存单上注明提前支取、部分转存,21,付莉,（二）零存整取,起存点5元，每月固定 1年 3年 5年 只能全部提前支取，不能部分提前支取 账务类似 （三）存本取息 起存5000，存期1年、3年、5年 利息凭存单分期
13、支取，过期不计复利 （四）整存零取 一次存入本金，存期内分次等额支取本金，到期一次交付利息,22,付莉,起存1000，存期1年 3年 5年 本金支取期分1月、3月、半年3种 利率说明：以上三种执行相同利率 一年 -相当于整存整取3月； 三年 1.98 ； 五年 -相当于整存整取1年 （五）定活两便 一次性存入本金，不约定期限，可随时支取，利率随存期长短变动，起存金额50元 按一年以内定期整存整取同档次利率打6折,23,付莉,第四节 存款利息的计算,一、计算利息的一般规定 二、活期存款利息的核算 三、定期存款利息的核算 四、利息的账务处理,24,付莉,计息起点：本金以“元”为起息点，元以下的角、
14、分不计息,月利率挂牌，不计复息,存期计算规定,利息=本金利率时间,一、计算利息的一般规定,25,付莉,算头不算尾，即从存入日起算至取款前一天止,不论闰年、平年，不分月大、月小，全年按360天，每月均按30天计算 阅读材料：工行31号也计息,各种定期存款的到期日均以对年、对月、对日为准,存期计算规定,26,付莉,二、活期存款利息的核算,（一）结息的时间规定,（二）存款利率的规定,（三）计算方法,有关账务处理部分参见定期存款部分,27,付莉,（一）结息的时间规定,目前单位及个人活期均按季结息 每季末月20号结息日，次日列账 结息时间：上季末月21日本季末月20日,结息时间的变化（个人活期由一年改为
15、按季）按当时（05年底）年利率0.72，每10000元活期存款每年利息增加0.1元左右,28,付莉,3、结息后的利息并入本金起息， 元以下尾数不计息,（二）存款利率的规定,2、有利率调整，则按结息日或清算日,1、活期存款按结息日挂牌公告利率,29,付莉,更新时间：2011.4.6,30,付莉,31,付莉,按日计算利息 利息=每日存款利息之和 12 =(A12+)R,活期储蓄的本金和存期经常变动,困难,解决方案,（三）计算方法,32,付莉,积数计息法,按日累加的存款余额之和，可操作为每日变动的存款余额实存天数,年利率/12月利率月利率/30 日利率年利率/360 日利率,利息=计息积数日利率,具
16、体手段： 1、分户帐页：乙种账 2、余额表法,33,付莉,账页法 （乙种账）,付莉的农行活期储蓄分户账,34,34000,3,2400,12,8400,11,9900,54700,34,付莉,8,1000 800 700 8500 700 900 17500 900,35,付莉,900 ,24700,30000,54700,54700,1.23,36,付莉,开户时间是07.7.1,0.81,销户日活期存款利率0.81% 销户日利息54700（0.81%360） 1.23,37,付莉,20%部分：34000+2400+700 7（算头不算尾）=41300,利息税个人所得税法 规定：1999.11.1 20% 2007.8.15 5% 目前税率为0 利息税是分段计算的,38,付莉,计算利息税： 20%部分的利息： 413000.81%360=0.93 5%部分的利息： （547004130
