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1、2020/7/24,第二章 存款业务的核算,学习目标：通过本章的学习，了解存款业务的种类、存款账户的种类；理解存款业务设置的会计科目；掌握单位存款业务的核算、个人存款业务的核算、存款利息的核算。,2020/7/24,2,主要内容：,存款业务概述 单位存款业务的核算 个人储蓄存款业务的核算,2020/7/24,3,乌拉圭总统何塞穆希卡可能是世界上最穷的在职国家领导人之一。官方公布数据显示，现年75岁的穆希卡没有存款，每月1.1万美元的总统工资,没有债务，甚至没有银行账户，也没有房产。一辆1987年产大众“甲壳虫”汽车是他的全部有形财产。估价大约1900美元 。（2010）,2020/7/24,4
2、,英独立报评20个最富领导人（2010）：作为世界上在位时间最长的君主，82岁的泰国国王普密蓬-阿杜德同时也是最富有的国家领导人，他的财富包括大量土地和财产,财产总额达到了200亿英镑 。,美国总统奥巴马2009年的收入高达560万美元，成为美国历史上最富有的总统 。,2020/7/24,5,凤凰网财经讯：央行发布2011年四季度金融统计数据表，数据显示:截止到2011年12月，本外币存款余额82.67万亿元，同比增长13.5%。人民币存款余额80.94万亿元，同比增长13.5%，比11月末高0.4个百分点，比上年末低6.7个百分点。全年人民币存款增加9.63万亿元，同比少增2.29万亿元。
3、其中，住户存款增加4.72万亿元，非金融企业存款增加2.56万亿元，财政性存款减少300亿元。12月份，人民币存款增加1.43万亿元，同比多增4462亿元。年末外币存款余额2751亿美元，同比增长19.0%，全年外币存款增加494亿美元。,2020/7/24,6,第一节 存款业务概述,一、银行存款种类 二、银行结算帐户的种类、使用与管理 三、会计科目设置,2020/7/24,7,一、存款种类,1.存款的意义 存款业务是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分，是银行生存和发展的基础，同时也是银行信贷资金的重要来源，是发放贷款，扩大信贷规模的物质基础，对促进市场经济
4、发展，调整经济结构，稳定金融，缓和市场供求矛盾，支援国家建设具有重要的意义。,2020/7/24,8,2.存款的种类 按来源划分:可分为单位存款和居民个人储蓄存款。 按存期长短划分:可分为活期存款和定期存款。 按资金性质划分:可分为一般性存款和财政性存款。 按币种划分:可分为人民币存款和外币存款。,2020/7/24,9,3.存款业务的核算要求,存款业务面对各单位和个人，政策性强，业务量大，涉及到银行和客户的经济利益，因此，银行在办理存款业务核算时，应符合以下要求： 正确使用科目和账户 准确、及时地办理存款业务 维护存款人的合法权益,2020/7/24,10,二、银行结算账户的种类、使用和管理
5、,中国人民银行制定和颁布了人民币银行结算账户管理办法，并自2003年9月1日起执行。 人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。按照存款人的不同，它又可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。,2020/7/24,11,银行结算账户的种类 银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。 存款人凭个人身份证件以自然人
6、名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。,2020/7/24,12,1.单位银行结算账户的使用,基本存款账户。 基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。该账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取，应通过该账户办理。 适用范围: 下列存款人，可以申请开立基本存款账户:企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。,管理要点：主要帐户。一家单位、
7、一家银行、一个帐户。 单位工资、奖金等支取都必须通过本帐户办理。,2020/7/24,13,申请开立基本存款账户的证明文件:,企业法人，应出具企业法人营业执照正本。非法人企业，应出具企业营业执照正本。机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。民办非企业组织，应出具民办非企业
8、登记证书。外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。本条中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。,2020/7/24,14,一般存款账户,是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金交存的账户。 存款人可以通过一般
9、存款账户办理借款转存、支付、归还借款的款项转入，也可办理转账结算和现金转存，但不能办理现金支取。 适用范围: 因借款或其他结算需要； 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立； 银行结算账户,管理要点：不能支取现金。一家单位、多家银行、分别开设。主要用于在基本帐户行以外的银行借款转存以及二级单位存款。,2020/7/24,15,申请开立一般存款账户的证明,存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具： （一）其开立基本存款账户规定的证明文件 （二）基本存款账户开户登记证 （三）下列证明文件： 1.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。 2.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。,2020/7
10、/24,16,专用存款账户,专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理各项专用资金的收付。,管理要点：专款专用。单位银行卡帐户的资金必须由其基 本户转入。,2020/7/24,17,可以申请开立专用存款账户的资金,1.基本建设资金。 2.更新改造资金。 3.财政预算外资金。 4.粮、棉、油收购资金。 5.证券交易结算资金。 6.期货交易保证金。 7.信托基金。 8.金融机构存放同业资金。 9.政策性房地产开发资金。 10.单位银行卡备用金。 11.住房基金。 12.社会保障基金。 13.收入汇缴资金和业务支出资金。 14
11、.党、团、工会设在单位的组织机构经费。 15.其他需要专项管理和使用的资金。 收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。 因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称。,2020/7/24,18,申请开立专用存款账户的证明:,申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件:（一）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。（二）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。（三）粮、棉、油收购资金，应出具主管部
12、门批文。（四）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。（五）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。（六）期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。（七）金融机构存放同业资金，应出具其证明。（八）收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。（九）党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。（十）其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。,2020/7/24,19,临时存款账户,临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款
13、人设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资可以申请开立临时存款账户。该账户有效期最长不得超过半年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。 适用范围: 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户： （1）设立临时机构。 （2）异地临时经营活动。 （3）注册验资。,管理要点：临时性。最长不得超过2年。注册验资的，在 验资期间内只收不付。,2020/7/24,20,申请开立临时存款账户的证明,存款人申请开立临时存款账户,应向银行出具下列证明文件：（一）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。（二）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，
14、以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。（三）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。（四）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。本条第二、三项还应出具其基本存款账户开户登记证。,2020/7/24,21,2.个人银行结算账户的使用,个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。,2020/7/24,22,（二）单位存款账户的管理：,1实
15、行开户双向选择 2实行开户登记证制度 3实行开户申报制度 4按规定使用帐户,2020/7/24,23,（三）帐户使用的管理要求,启用要求： 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。,2020/7/24,24,单位对个人付款的要求：,1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据： （1）代发工资协议和收款人清单。 （2）奖励证明。 （3）新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明。 （4）证券公司、期货
16、公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明。 （5）债权或产权转让协议。 （6）借款合同。 （7）保险公司的证明。 （8）税收征管部门的证明。 （9）农、副、矿产品购销合同。 （10）其他合法款项的证明。 2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。,2020/7/24,25,有下列情形之一的，个人应出具上述规定的有关收款依据。（1）个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的。（2）个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的。 单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按规定认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。,2020/7/24,26,储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。 银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对
