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1、中国最大的资料库下载武汉精一税务咨询有限公司网络期刊第1期单位地址：武汉友谊大道特1号广达大厦1612室联系人：伍海深 027-88233006 13387510532 李 胜 027-62708337 13971695506目 录一、财税法规1、国家税务总局关于印发新版全国联运行业货运统一发票式样的通知.42、国家税务总局关于修订关联企业间业务往来税务管理规程的通知63、国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知144、国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知.165、国家税务总局关于下岗失业人员从事个体经营有关税收政策问题的通知.176
2、、财政部 国家税务总局关于企业再就业专项补贴收入征免企业所得税问题的通知.187、财政部 国家税务总局关于落实振兴东北老工业基地企业所得税优惠政策的通知.198、国家税务总局关于从事出租车等客运业务的外商投资企业适用税收优惠政策问题的批复.219、财政部关于印发关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（四）的通知22二、咨询解答1、年中开始使用的房产，其应纳税额应如何确定.382、查增的所得额能否享受原有优惠.38 3、工效挂钩比例不再事前报批.39 三、税法解析1、收入准则与增值税条例矛盾的解决浅见412、房产入账时间入账金额的确定与税收问题.443、审批取消年终汇算心里没底了.46国
3、家税务总局关于印发新版全国联运行业货运统一发票式样的通知国税函20041033号 2004-09-06 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局： 国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知（国税发2003121号，以下简称通知）下发后，各级税务机关认真贯彻通知精神，货物运输业营业税征收管理明显加强，利用运输发票骗取增值税进项抵扣的违法行为得到了初步遏制。但是，目前使用的全国联运行业货运统一发票（以下简称联运发票）中的运费和杂费合并填开，难以准确计算增值税一般纳税人的进项抵扣税额。为此，经商国家发改委，决定启用新版全国联运行业货运统一发票（票样见附件）。现将有关问题明确如下： 一、新版
4、联运发票的启用时间。各地收到本通知后，即可启用新版联运发票，旧版联运发票2004年10月30日起停止使用。 二、新版联运发票为一式五联计算机发票，规格为241177mm。第一联抵扣联，印色为绿色；第二联发票联，印色为综色；第三联记帐联，印色为红色；第四联转帐核销联，印色为兰色；第五联存根联，印色为黑色。联运发票采用压感纸，由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，按照全国统一发票分类代码和发票号码编码规则印制。发票分类代码采用省、自治区、直辖市和计划单列市代码。 三、在未使用税控收款机系列产品前，新版联运发票一律使用计算机开具。开票软件由国家税务总局开发，免费提供各地纳税人使用。计算机和打
5、印机设备的要求比照货运发票的要求执行。 四、联运发票开具要求按照国家税务总局关于公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知（国税函2004557号）中第四条（一）、（二）、（三）款的规定执行。当收货人和发货人不属于一般纳税人时，不加“+”号标记（无法提供的可不填写），不属于纳税人范围的，填写“0”标记。在尚未使用税控收款机系列产品前，暂不填写税控码。 五、要严格区分运费与非运费项目。在填开联运发票时，必须将运输费用和垫付费用、其他费用分别填开。运输费用项目内容包括：自备运输工具运费和代付运费，其中，自备运输工具运费包括公路运费和水路运费，代付运费包括铁路运费、公路运费、水路运费及航空运费。垫付
6、费用项目内容包括：保险费和邮寄费。其他费用内容包括：仓储费、包装整理费、装卸费、业务费及票签费。 六、税务机关应加强联运发票的管理， 严格控制领购数量，严格实行验旧售新制度，核定的领购数量要与验旧时采集的实际使用量、同期纳税申报状况挂钩适时调整。联运发票使用中出现的问题，应及时上报总局（征收管理司）。 附件：全国联运行业货运统一发票式样（略）国家税务总局关于修订关联企业间业务往来税务管理规程的通知国税发2004143号 2004-10-22 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 根据2001年5月1日起施行的中华人民共和国税收征收管理法（以下简称税收征管法）及其2002年1
7、0月15日起施行的中华人民共和国税收征收管理法实施细则（以下简称税收征管法实施细则）有关条款的规定，对关联企业间业务往来税务管理规程国税发（1998）59号（以下简称规程）的相关条款以及关联企业间业务往来税务审计、调查和税收调整工作程序底稿（以下简称底稿）的相关表书进行了初步修订，现印发你局，请依照执行。国家税务总局 二四年十月二十二日 关于规程修订后的相关条款及其底稿的修订说明 一、关于规程相关条款的修订 （一）规程第一条修改为：“为了促使关联企业间业务往来的税务管理工作（以下简称转让定价税收管理工作）走向规范化、程序化，不断提高工作质量和效率，根据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税
8、法（以下简称税法）第十三条及其实施细则（以下简称税法实施细则）第四章第五十二条至五十八条规定、中华人民共和国税收征收管理法（以下简称税收征管法）第三十六条及其实施细则（以下简称税收征管法实施细则）第五十一条至五十六条规定、国家税务局关于关联企业间业务往来税务管理实施办法国税发（1992）237号（以下简称实施办法）、国家税务局关于贯彻（关联企业间业务往来税务管理实施办法）几个具体问题的通知国税发（1992）242号以及我国政府与有关国家（特别行政区）政府间签定的税收协定（或安排）的有关规定（以下简称税收协定或安排），借鉴国际上通常的做法，结合我国税收征管体制改革的总体要求和实施转让定价税收管理
9、工作的具体实践，制定本规程。” （二）规程第三条修改为：“本规程所称各级主管税务机关是指设区的市、自治州以上税务局。为规范实施本规程，可由设区的市、自治州以上税务局内设立的专职进行国际（涉外）税收管理的机构或其他相关税务管理部门具体办理。” （三）规程第四条修改为：“税法实施细则第五十二条所称在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系、直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制、其他在利益上具有相关联的关系和税收征管法实施细则五十一条所称在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系、直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制、在利益上具有相关联的其他关系，主要是指企业
10、与另一公司、企业和其它经济组织（以下统称另一企业）有下列之一关系的，即构成关联企业： 1.相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的； 2.直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的； 3.企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的； 4.企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上（含一名）常务董事是由另一企业所委派的； 5.企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专业技术等）才能正常进行的； 6.企业生产经营购进的原材料、零部件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所供应并控
11、制的； 7.企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的； 8.对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其它关系，包括家族、亲属关系等。 税务审计人员应按上述标准，逐条依据进行审计和检查，检查结果应填写关联企业关联关系认定表，有两个或两个以上关联企业的，应分别检查填写。” （四）规程第七条修改为：“企业未按规定期限向主管税务机关报送其与关联企业间业务往来年度申报表的，由主管税务机关责令限期报送，并可按税收征管法第六十二条的规定处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。” （五）规程第十八条修改为：“根据税收征管法实施细则第五十
12、一条的规定，主管税务机关在立案审计调查企业与其关联企业间业务往来情况时，有权要求企业提供与其关联企业间业务往来有关交易的价格、费用标准等资料，但应以书面形式向企业下达关于提供与关联企业业务往来有关具体资料的通知。通知中须详细列明提供的具体资料所涉及的关联交易类型、内容、范围、所属期、数量、金额等。主要包括： 1.与关联企业以及第三者交易类型情况，如购销、资金、借贷、提供劳务、转让有形和无形财产以及提供有形和无形财产使用权等； 2.转让定价原则，包括价格因素构成情况，如交易的数量、金额、地点、形式、商标、付款方式等； 3.确定交易价格和收取（支付）费用依据的其它有关资料。 企业接到主管税务机关下
13、达的关于提供与关联企业业务往来有关具体资料的通知后，应在通知规定的期限内（最长不超过60日内）及时、完整、真实、准确提供；因特殊情况不能按期提供的，应向主管税务机关提交书面延期申请，经批准，可以延期提供，但最长不得超过30日。主管税务机关应自收到企业延期申请之日起五日内函复，超过期限或未函复的，视同主管税务机关已同意企业的延期申请。企业未按规定期限（包括延长期限）提供有关价格、费用标准等资料的，依照税收征管法第六十二条的规定予以处罚；提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的，依照税收征管法实施细则第九十六条的规定予以处罚。” （六）规程第十九条修改为：“国内异地调查。 主管税务机关
14、对企业进行转让定价审计调查的内容涉及本省其它地区以及跨省、自治区、直辖市、计划单列市的，应商请有关税务局协助调查。确因工作需要，须跨省（自治区、直辖市、计划单列市）实地进行审计、调查取证的，应逐级上报国家税务总局批准。 1.本省、自治区、直辖市、计划单列市范围内的，由企业所在地所属主管税务机关直接商有关税务局协助办理。 2.跨省、自治区、直辖市、计划单列市范围的，由企业所在地所属主管税务机关填写关联企业转让定价调查工作联系单，上报本省、自治区、直辖市、计划单列市主管税务机关，由其与有关省、自治区、直辖市、计划单列市主管税务机关联系办理。有关省、自治区、直辖市、计划单列市主管税务机关应在接到联系单后20日
