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1、进一步深化央企全面预算管理工作需坚持“五项重塑”【摘要】全面预算管理是保障企业战略实施，不断提升价值创造能力的先进管理工具，国资委高度重视全面预算管理工作，早在2011年就制定下发了关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知，启动了全面预算管理专项提升工作。各中央企业按照国资委要求，积极深化全面预算管理工作，结合自身全面预算管理工作中的短板和不足，有针对性地采取措施，不断完善预算制度和组织体系，优化编制流程和方法，加强预算信息化建设，大力推进业财融合和事前算赢的预算管理模式，突出重点指标管控，加强执行监督与考核，取得了明显成效，预算管理在提质增效升级和保增长中发挥了重要作用。全面预算管理专项
2、提升活动虽已告一段落，但管理提升是企业永恒的主题，需要进一步完善、优化全面预算管理体系，切实发挥全面预算管理作为加快战略转型、提高资源配置效率和风险管控能力、有效应对外部环境的重要手段。国资委要求各中央企业继续加强预算工作组织、工作机制，切实提升决策执行力、集团管控力;改进预算管理方法，通过实施对标管理、引入先进管理工具等方式，不断提升预算科学化水平;强化预算执行监控和刚性约束，加强重要项目的预算管控，深入推进预算考核机制，形成“闭环”管理;提高预算信息化管理程度，加快各类信息系统一体化建设，实现互联互通，推进业财融合，为全面预算管理提供有效信息支持。 【关键词】央企 全面预算 管理工作 在全
3、面总结央企推行全面预算管理成果经验及困难不足的基础上，为进一步提高全面预算管理水平，充分发挥其作为企业管理提升主要抓手的作用，在后续工作开展过程中，我建议可采取以下措施，总结为“五项重塑”：一、重塑管理 全面预算管理信息化并不是孤立地建立一套报表系统，而是全面预算管理理论落地的有效途径和核心环节。信息化建设既要建立一个全面预算管理信息平台，又要切实提升管理水平。管理信息化首先是管理先行、管理引领，在推进信息化过程中做到管理与信息化两手抓，两手都要硬。因此，各央企需要把全面预算管理信息化作为企业管理提升的重要契机来对待，主要领导亲抓落实，组织研究明确适合于本企业的全面预算管理具体要求，认真组织制
4、定并实施工作推进方案，统筹规划、周密部署、过程关注、突出重点、务求实效。二、重塑流程 认真执行全面预算管理各项流程，切实保证全面预算管理流程体系的落地，是全面预算管理体系落地和规范从业务到财务全过程的重要基础。各央企需进一步完善各层级各业态的企业内部定额，组织相关部门根据业务流程制定归口范围内的业务定额指标，并结合行业数据及自身的历史积累，确定定额具体数值，进行动态跟踪，按照“总体规划，专项完善”的原则，逐步建立完善企业内部各项成本费用的定额体系。合理划分成本核算对象，促进精细化管理，进一步加强对基层单位的全面预算管理工作体系建立、过程监督、目标落实和指导检查，切实提高基层企业的全面预算管理水
5、平，提高发展质量。同时进一步梳理优化预算全过程管理，逐步对企业战略目标分解、业务计划和预算目标制定工作进行细化，强化业务预算内容，科学设计从业务预算到财务预算的模型，有效衔接项目预算和公司预算相关内容。健全全面预算定期分析及重大事项分析制度，及时发现和纠正执行偏差，防止预算编制和执行脱节，切实提高预算的针对性和控制力。利用推行全面预算管理的过程推动公司业务流程、管理流程和内部控制的再造和优化，进一步提高管理效率，降低管理成本。三、重塑观念 在此前宣贯基础上继续利用各种方式加大企业内部对全面预算管理的认知和认同，打造预算管理的环境。全面预算管理是一项全方位、全过程、全员参与的管理举措，树立全面预
6、算管理的理念，培养全员全面预算的意识，是开展全面预算管理工作的基本保障。企业要将宣传重点放在全面预算管理工作进程、取得成果、面临困难及问题等方面，同时对预算人员进行持续深度培训，不断提高员工系统技术操作水平。自国资委要求央企推行全面预算管理以来，部分企业出现“前热后冷”的状态，全面预算管理宣传工作逐渐弱化，所以需要要求所有企业继续充分发挥各种宣传工具的作用，通过多种形式，全面宣贯全面预算管理相关内容，总结宣传内部优秀单位全面预算管理建设的好经验、好做法。企业总部要征集稿件对公司网站专栏相关内容及时进行更新，集中宣传全公司全面预算管理信息化建设试点工作的情况、经验和成效，树立标杆、宣传先进，加强
7、交流，让预算管理文化深入人心。并结合最新工作成果内容适时对不同层级、预算人员就预算管理、系统操作等方面展开更大规模的集中培训。四、重塑建模 为了保证全面预算管理信息化系统的科学性和先进性，各企业需要在全面预算管理既有成果的基础上，继续研究探索全面预算管理数据模型，切实提高全面预算编制、分析、控制、考核水平，具体应从以下几个重要节点着手：完善年度预算目标测算模型。明确年度预算目标是预算管理的起点，细化年度预算目标的制定流程，企业总部预算管理各主责部门充分发挥自身预算管理职责分工，加强横向交流和纵向指导工作。在预算系统中增加年度预算目标测算相关表单和模型，通过对历史数据、市场容量、行业排名、发展战
8、略、内在逻辑等影响因素相关权重系数的分析，对营业收入、成本费用、投融资等内容进行测算，为集团内部各单位各部门快速、合理、有效地制定年度预算目标提供有力依据。建立定额体系模型。根据国资委公布的定额指导数据，结合企业及对标企业历史数据进行测算，逐步建立各层级、各业态关键环节业务项目定额体系，摆脱预算数据拍脑袋的旧式思维方式，提高预算编制的科学性和合理性。多种模型及展现形式保证预算分析效果。采用多种先进预算分析模型方法及相关展现形式，保证系统分析模块满足不同层级人员的不同管理需要。合理确定控制节点保证预算控制功能的发挥。按照“分级控制、归口管理”的原则不断优化完善预算控制，明确预算控制实际数据来源，
9、区分不同的控制方式、控制周期、控制主体，确认各控制层级的控制指标、控制事项、控制方式及控制流程，建立事前预算、事中控制和事后控制相结合、刚性控制与柔性控制并举的全方位预算控制模型体系。五、重塑考核 预算考核是全面预算管理闭环管理流程中重要的环节之一，它一方面为绩效考核提供依据，衡量全面预算管理效果与企业经营结果;另一方面能够激励全面预算管理和经营目标的实现，保证各项工作得到有效开展。预算考核是闭环全流程中的“深水区”牵扯面广、影响重大、与既有制度发生冲突而面临阻力，但若不能真正发挥预算考核的作用就无法保证全面预算管理体系实现真正落地和全面预算管理水平的提高。预算考核指标及权重的设立是一项极其复
10、杂缜密的工作，需要从众多业务数据和财务数据中选取最核心、最具代表性的指标，不同行业考核指标不同，同时企业内外部环境随时处于变化之中，相同指标随着环境变化有可能不再具有考核的合理性或者权重需要调整。所以建议企业根据国资委与自身的要求建立企业考核指标库，每年根据内外环境及经营形势变化及时调整。同时有效推动预算考核与企业业绩考核的有效衔接，保证预算考核与领导班子绩效考核兑现和全员工资总额紧密挂钩，实行重奖重罚，促使各单位认真落实企业的各项预算目标和要求，真正做到“闭环”管理。 “牢骚太盛防肠断，风物长宜放眼量”，央企全面预算管理推行至今，虽然面临众多现实困难与发展阻力，但是要始终坚信没有不可解决的问题、没有无法击破的机制、没有从未改变的现状。只要充分认识到推行全面预算管理的紧迫性和必要性，坚定信心和决心，树立观念、改善管理、重塑流程、合理布局、有效组织、团结协作、全力以赴，建立和完善央企的全面预算管理体系，深化提升全面预算管理水平的远期目标必将实现。
