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1、审计监督在纪检监察工作中的作用探析江苏省电力公司启东市供电公司【摘要】在国有企业反腐败斗争形势依然严峻的今天，如何更好地发挥企业纪检监察机构在保护国有资产不受损失、职工群众利益不受侵犯等方面的重要作用一直是广大企业纪检监察机构研究的课题。本文力图从发挥电力企业内部审计的监督职能的角度，对如何更好地发挥纪检监察效能做一初步探讨。【关键词】审计监督 纪检监察一、导语在现代企业制度下，纪检监察部门在保证企业生产效益最大化、促进国有资产保值、增值，实现企业经济效益目标与社会责任统一等方面发挥着不可或缺的作用。然而，由于目前国有企业纪检监察人员和机构在知识结构和职权范围等方面存在的固有局限，纪检监察机构
2、需要更多地与更具查现经济问题经验的审计部门“协同作战”，发挥其审计监督职能，从而更好地完成企业经济管理目标。本文仅就电力企业的实际情况，对如何在纪检监察工作中发挥审计监督职能做一初步探讨。二、审计监督为何能在纪检监察工作中发挥重要且特殊的作用审计是独立于被审计单位的机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支情况及其有关的经济活动的真实、合法和效益性进行检查、评价的一种监督活动。本文所称的审计为企业的内部审计。按2003年中国内部审计协会发布的内部审计基本准则中第二条对内部审计的定义，内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促
3、进组织目标的实现。尽管当前国内外对内部审计的职能和作用的认识千差万别，但就内部审计目前发展情况看，在企业中，内部审计的具体职能大体包括：监督职能、咨询职能、风险预警职能和信息鉴证职能。而其中居于主导和基础地位的则是监督职能。监督职能是指以一定的法律法规为评价标准，对被审计单位的财务收支和其他经济活动进行检查和评价，以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实，其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、有效，检查被审计单位是否履行经济责任，从而督促被审计单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。由此看来，审计的监督职能就是促进公司内部经营管理行为的合法合规性，促进公司各项
4、规章制度和各项计划的落实和执行，并对执行中存在的问题进行揭示和查处，督促被审计对象进行整改和落实，以保证公司经营活动的良性循环。由此可见，因为纪检监察的作用主要是监督和惩处公司中有公权力的人群的不法行为（以经济问题为主），而审计监督正可以对这部分人群的财权的运用进行具体监督和评价，所以这正是从制度源头上预防和治理腐败的有效举措，是发现问题、结合群众举报调查核实情况的方法之一。根据中共中央颁布的建立健全惩治和预防腐败体系2008-2012年工作规划（以下简称工作规划）对腐败“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”的要求，企业纪检监察工作需要向“七分医生、三分警察”的方向转变。预防是为了防止出现
5、意外情况而导致失控，并不是为了解决失控问题而进行的预防。因此，纪检监察工作的价值就在于保证企业的正常运行，资产的有效保值与增值，实行效能监察，而非把查处问题作为其工作的最主要目标。当前，电力企业的内部审计工作正随着企业内部制度日趋完善、基础管理更加规范、经营管理水平进一步提高而发生越来越深刻的变化。在严重违纪违规问题和重大危机得到有效遏制的情况下，客观上要求企业内部审计工作将注意力更多地转向企业绩效考核和风险防范。因此，内部审计的工作重点已从以前传统的财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计向以风险为导向的管理审计转型与发展，已从以前的事后审计向事前、事中审计转型与发展。而这一切，正与当前纪检
6、监察工作重点相契合。纪检监察工作与审计工作都在企业经营管理中扮演着“保健医生”的作用，所以审计监督在纪检监察工作中能发挥重要作用，正在于此。三、电力企业中审计监督在纪检监察工作中的应用及存在问题2006年，江苏省电力公司系统在县供电公司层面将纪检监察和审计合署，整合成一个部门监察审计部进行办公。纪检监察工作在公司党委、行政、纪委的领导和上级公司纪委的指导下，坚持“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”的方针，紧紧围绕企业生产经营中心工作，以维护企业和谐稳定为出发点，以着力解决损害公司利益和群众利益的突出问题为根本点，积极构建教育、制度、监督并重的惩防体系，深入开展企业的党风廉政建设和反腐倡廉
7、工作。纪检监察工作坚持“党政齐抓共管、纪委组织协调、部门各负其责、员工共同参与”的廉政教育活动机制，进一步灌输“政治安全视同生产安全”的工作理念，突出公司行政领导的“一岗双责”表率作用，全面落实党风廉政建设责任制。我们以建设“四好”领导班子、加强干部作风建设、促进职工队伍的稳定为目标，多种形式开展党风廉政宣传教育活动。针对历年来行风纠风中的热点问题，我们开展了对客户工程管理、废旧物资管理等的专题效能监察。为切实营造建设小康社会的良好环境，确保社会稳定，我们进一步加大信访工作力度，全面开拓信访工作新局面。审计工作方面，我们立足于服务公司改革与发展，坚持“全面审计、突出重点”的方针，认真履行审计监
8、督职能，坚持为领导决策服务，以科学发展观统领全局，加大审计监督力度，拓宽审计领域，在促进公司内控完善、效益提高等方面做出了积极贡献。尽管纪检监察工作与审计工作的目标一致，所起的作用也是大体相当，但由于其工作职责和手段不尽相同，因此，在履行监督程序、查处具体问题时需要将两者紧密结合，发挥各自优势。例如在接到举报称单位内部存在“小金库”时，可由审计人员先行审计，摸清情况，掌握“小金库”的性质、违规金额、开支渠道等等，对反映出来的问题重点审查，并提供情况和线索，纪检监察人员再根据问题的严重程度和发现的线索，以及超越审计权限和手段的重要事项作进一步的查证和处理，从而弥补了因各自专业监督手段的局限使审计
9、成果难以综合体现的缺陷。又如，为增强中层及以上管理人员“一岗双责”（行政领导不仅要抓本部门的行政工作，也要抓本部门的党风廉政建设）意识，进一步落实党风廉政建设责任制，公司将资金安全管理也纳入党风廉政建设工作的重要范畴。因此，在检查财务部以及各农村供电所资金安全管理时，纪检监察人员和审计人员应密切配合、协同作战，发挥各自优势。审计人员应首先对现金管理、银行账户管理、银行印鉴管理、营销收费资金管理、银行对账管理、保险箱管理等重大方面对照系统内外相关法律法规进行认真核查，对检查出的问题等相关情况应及时向公司领导汇报。公司领导认为其中存在违法违纪问题并将其交由纪检监察人员处理时，纪检监察人员便可根据相
10、关问题和审计线索依法依纪对有关责任人员进行处理。特别是在审计人员开展领导干部经济责任审计时，纪检监察人员应及时把审计结果作为备案材料，建立干部廉政档案，使有关部门对每一位接受过审计的领导干部廉洁自律等情况做到心中有数，为在干部升迁、转任、调动时，能够全面、客观地加以评价提供重要依据。虽然如此，但在实际工作中，纪检监察工作和审计工作仍然缺乏合力，往往出现各自为战的现象。因为目前公司系统纪检监察工作和审计工作分工明确、职责明了，工作交叉领域并不多，需要联合作战处理问题的情况并不多见，从而导致纪检监察人员和审计人员联合作战的意识并不强，对有关审计成果在纪检监察工作中的运用尚未有足够的重视。这就需要我
11、们在今后的工作中提高认识，关注审计成果在纪检监察工作中的运用，以更好地服务公司改革、发展、稳定的大局。四、结语总之，企业纪检监察工作的顺利开展，离不开领导的关心和支持，离不开广大纪检监察人员的辛勤劳动，同时，在工作开展过程中审计监督的适时充分介入对纪检监察工作的帮助很大。通过审计的定量分析、判断，才能得出内容详尽的审计报告，才能得出被审计单位及相关责任人是否存在违纪违法问题及严重程度的定性判断，才能顺利地开展下一步调查工作。【参考文献】1 中国内部审计协会，内部审计基本准则，2003年6月1日。2 周小川，上市公司治理结构的改进R，周小川2001年5月底在中国上市公司治理研讨会上的讲话。3张树安，如何看待审计监督与纪检监察的联动作用，探讨与研究，2005年第12期。
