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1、税收管理员纳税服务工作规范为了加强和推进纳税服务工作的开展，总局在2003年下发了关于加强税务机关纳税服务工作的通知，对税务部门开展和加强纳税服务工作作了明确要求。2004年的税收征管工作会议上，谢旭人局长明确提出了在今后一段时期全国税收征管工作包括纳税服务在内的要求和方向。2005年4月，总局召开了全国税收征管工作专业会议，明确提出要将加强税源管理、优化纳税服务作为今后一段时期全国税收征管工作的重点来抓。2005年10月，总局下发了纳税服务工作规范，要求各级税务机关要从2005年11月1日起执行包括纳税服务内容、考核体制等一系列要求在内的各项工作规范。本课件主要讲以下三方面的内容：一、纳税服
2、务的概念及其相关解释，重点是要回答什么是纳税服务。二、规范和优化纳税服务的必要性，重点是要回答为什么各级税务机关要重视和加强纳税服务工作的开展。三、纳税服务的内容和要求，这主要是从税收管理员操作层面上来讲的，也就是说基层的税务同志如何开展好纳税服务工作。第一部分纳税服务的概念及其相关解释一、纳税服务的概念是什么？根据国家税务总局关于印发纳税服务工作规范(试行)的通知（国税发2005165号文），纳税服务是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济的过程中向纳税人提供的服务事项和措施。这个概念有如下含义：所谓税收法律的规定，在这里即是征管法第七条的规定：税务
3、机关应当广泛宣传法律法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。行政法规在这里指的是征管法实施细则第六条：国家税务总局应制定税务人员行为准则和服务规范。 在在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中包含的领域有哪些呢？税收征收就是办税务服务厅所负责的一系列税款组织收入的工作；管理就是负责税源管理的部门及面向纳税人的管理性的工作，在这里重点包含的就是我们税收管理员的工作；检查包含了我们日常工作中的税收检查和税务稽查；税收法律救济，讲的是基层税务部门的税政部门或者法规部门所从事的税务行政复议、组织听证等一系列的工作。总局为什么要把纳税服务的过程定义为税收的征、管、查以及税收法律救济这个系
4、列呢？那是因为在税收的征、管、查和实施税收法律救济这四个系列都是税务机关面向纳税人的主要窗口。上述四个领域只是属于纳税服务相对狭义的范畴，广义的纳税服务还包括坚持依法治税，优化税收制度，改进征管流程，规范税收检查，推进信息化建设，提高行政效率，规范税务代理等工作范畴。比如说严格执法就是最好的纳税服务，对少数人偷、逃、抗、骗税的打击就是对最广大纳税人的一种优质服务，这等于指出了在基层如何处理执法和服务关系的时候必须要明确的一个指导思想。又比如说优化税收制度，简化的税制对纳税人而言也是一种优良的服务，因为税制的简化，税制的公平，合理的设立对于纳税人的税收负担，纳税人的操作，纳税人完成纳税申报过程都
5、是一个最直接的、便利的优惠措施。简化税制原则上只涉及到总局和省局层面上的工作，原则上不涉及到基层。所以总局在出台纳税服务工作规范的时候，主要是从围绕基层税务机关的实践性、操作性来定义纳税服务工作的范畴以及纳税服务工作的内涵。2005年5月总局下发的税收管理员制度中也指出，税收管理员要增强为纳税人服务的意识，认真落实各项服务措施，提高服务水平，依法保护纳税人的商业秘密和个人隐私，尊重和保护纳税人的合法权益。这等于是把税收管理员服务的要求在税收管理员制度中作了进一步的明确。所以说，纳税服务不仅限于办税服务厅，12366服务热线以及税务网站。二、纳税服务的性质。纳税服务是税务机关行政行为的组成部分，
6、是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。这等于说纳税服务就是税务机关的一项行政性工作，换句话说，如果我们不服务就会受到行政处罚。这个性质的界定依据就是征管法的第七条和征管法实施细则的第六条。纳税咨询服务也就是实现纳税服务的一个重要方式。促进纳税人依法诚信纳税是指通过我们的纳税服务来促进纳税人依法纳税水平的提高、能力的增强。税务机关依法诚信征税是指通过纳税服务工作来提高征税的能力，换句话讲是提高税收征管质量和效率的能力。同时，它又是一项基础性的工作，这“基础”二字来源于新的征管模式，即：以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理。由此要把握以
7、下几点：第一、纳税服务是税务机关无偿向社会提供的公共产品和公共服务。第二，纳税服务是税务机关的行政行为，不服务就是行政上的不作为。第三、税务机关及税收管理员不依法服务将负有法律责任。第四、纳税服务有利于促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税，这等于是说纳税服务有利于促进税收信用体系的建设。第五、纳税服务是税收征管的基础工作，所以总局在2002年还专门成立了纳税服务处。三、纳税服务的宗旨和目的。宗旨：聚财为国，执法为民。为纳税人服务要求税务机关、税务人员的执法行为首先要为人民考虑，包括了一般人和自然人。目的：有两个方面，一是促进纳税遵从，即要提高纳税人的纳税能力和水平。纳税遵从的含义（从国
8、外引进的概念）：通过税务机关的努力，使纳税人依法、主动、及时纳税的能力不断得以提高，从而减少税款流失，降低税收成本。提高纳税遵从度，做好纳税服务是一个基础性的前提。二是保护纳税人的合法权益，防止侵犯纳税人权益事件的发生。四、如何理解和把握纳税服务的原则？纳税服务的原则有四方面：第一、依法原则。即纳税服务体现的是法律和行政法规的要求，所以要制定税务人员的纳税服务的规范。第二、无偿原则。即税务机关、税务人员（含税收管理员）为纳税人提供的纳税服务要以无偿为前提，这也是征管法的要求。无偿原则是税务机关的纳税服务区别于中介组织有偿服务的一个重要前提，否则就违反了纳税服务的要求。第三、公平原则。即对所有的
9、纳税人在纳税服务工作的开展过程中都要一视同仁。第四、公正原则。纳税服务要体现公正性、合理性。五、纳税服务与办税公开二者间的关系。96年税务部门就提出要在办税服务厅建立文明窗口，“文明办税八公开”的概念也正式提了出来。办税公开是纳税服务体系建立、健全、完善的重要组成部分。办税公开的内容，在纳税服务工作规范中明确了以下十二项：（一）、公开纳税人的权利和义务。（二）、公开税收法律、法规和政策。这里的“法规”就包括了国务院制定的行政法规、省级人大制定的地方性法规。（三）、公开管理服务规范。（四）、公开税务检查程序。这主要是从面向纳税人的角度而言，它要保障纳税人对税务检查的知情权，而“文明办税八公开”强
10、调的是要公开稽查工作规程。（五）、公开税务违法处罚标准。（六）、公开税务干部廉洁自律有关规定。（七）、公开受理纳税人投诉部门和监督举报电话。（八）、公开税务人员违反规定的责任追究。（这前8项也是基层税务机关执行“文明办税八公开”的主要内容。另又增加了以下4项新规定）：（九）、公开税务行政许可项目和非许行政审批项。税务行政许可项目指的是税务部门贯彻行政许可法过程中明确要求的六项税务行政许可项目，如企业印制发票及对发票管理和使用的审批、对发票领购资格的审核等等。非许行政审批项是指在日常税收管理中属于审批项目但又不是许可项目。（十）、公开税务行政收费标准。包括办理税务登记证、代开发票、发票发售等收费
11、项目和收费标准。（十一）、公开纳税信用等级评定体系的程序和标准。这里并没要求公开纳税信用等级评定的结果，只要求税务机关公开被评为A级纳税信用等级的名单，对B、C、D级没作要求，因为有一个评定的准确度和公开度如何结合的问题。（十二）、公开实行定期定额征收的纳税人税额核定情况。即日常所说的要公开双定户的税负情况，以体现“阳光定税”。“八公开”不能理解为公开八个领域、八项政策或八项规定，它已成为税务系统办税公开的代言词。办税公开的方式多种多样，凡是有利于纳税人知情的方式都可以采取和实施，如触摸屏、显示屏等等，了含12366纳税服务热线、税务网站、短信台及广播、电视、报刊等新闻媒体。此外，还有政府的公
12、报、各种会议及日常税收工作中的宣传、咨询、辅导等多种形式。对税收管理员来讲，凡有利于实际操作的、有利实际运用的方式都可以采用。六、纳税服务与规范执法的关系。税务机关、税务人员（包括税收管理员）应依法行使税收执法权，不得指定（强制）税务代理、不得刁难纳税人、不得滥用职权。这在纳税服务工作规范中也有明确的含义，税务机关依法行使税收执法权也是纳税服务的一个重要方面，或者说跟纳税服务有着重要的联系。指定税务代理是刁难纳税人的一种体现，而刁难纳税人以是滥用职权的体现。这体现了三者间由小及大的逻辑递进关系。七、纳税服务的组织实施机构。税务机关的征收管理部门或纳税服务专门工作机构负责纳税服务的组织、协调和管
13、理，税务机关直接面向纳税人的部门或机构具体办理纳税服务的有关事宜。纳税服务专门工作机构是指地方税务局系统成立的专门为纳税人服务的工作机构，不涉及国家税务局。税务机关直接面向纳税人的部门或机构包括办税服务厅、纳税服务中心或纳税服务处及负责税务管理和税源检查、税收法律救济等事项的部门和机构，这里包含有税收管理员。 第二部分如何理解和把握规范和优化纳税服务的必要性纳税服务是税收工作的本质要求；纳税服务也是适应政府转变职能的需要，税务机关作为政府职能部门也要适应转变职能的需要；纳税服务也是世界各国税收征管工作的共同潮流和共同作法；纳税服务是提高税收征管质量和效率的必然途径。一、为什么说纳税服务是税收工
14、作的本质要求？纳税服务是税收工作的本质要求自古有之。西方经济学家亚当.斯密提出的便利最小征收费用原则就包含了为纳税人服务的思想；拿中国古代来说，孔子早在2000多年前就提出“敛从其薄人不厌取”，就是说征税要体验老百姓的负担，要尽量轻一些；孟子说“省刑法，薄赋敛”及老子的“轻徭薄赋，与民休息”都包含了为纳税服务的思想。税收是政府的奶娘，所以必然要求税务机关为纳税人提供优良的纳税服务，以促进经济和税收的增长。从这个角度讲税收是取之于民，用之于民。二、纳税服务也是适应政府转变职能的需要。进入20世纪80年代以来，经济全球化对公共行政管理质量提出较高的要求，以政府职能重新定位、公共服务方式重新选择的核
15、心内容的公共行政改革，也叫新公共管理运用席卷了全球。世界各国（以美国为代表）都把拓展政府职能作为提高国家竞争力的根本途径。我国新一届政府提出的政府四方面职能，包括：经济调节、市场监管、社会管理和公共服务。公共服务：就是提供公共产品和服务，为社会公共生活和参予社会经济、政治、文化活动提供保障和创造条件。三、纳税服务也是世界各国税收征管工作的共同潮流和共同作法。美国纳税服务经费占到了整个税务经费的1/10；德国将纳税服务贯穿于税收管理的全过程；英国坚持统一的全国纳税服务标准。四、纳税服务是提高税收征管质量和效率的必然途径。纳税服务是有效解决税收征纳双方信息不对称的唯一途径。目前在应办理税务登记与已
16、办登记间、已办登记与应申报间、应申报与已申报间总有一定的差距，这一方面有纳税人主观不想纳税、逃税的原因，另一方面，也有纳税人由于纳税意识和能力比较低。纳税服务有利于降低纳税成本（包括税收救济成本）。规范纳税服务工作的意义一、有利于贯彻落实依法治税原则，促进税务机关依法行政和依法服务。这也是体现征管法的要求。二、有利于规范税收执法行为，促进全国纳税服务工作的健康发展。因为在新时期确立的以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理的税收征管模式，已经把纳税服务工作作为税收征管的基础性工作。规范纳税服务，有利于进一步落实我们新时期税收征管模式理念和要求，从而促进我国的纳税服务工作进一步的健康发展。三、规范和优化纳税服务有利于提高税收征管质量和效率，健全纳税服
