《{财务管理税务规划}个人所得税新政策解析及税务筹划要点.》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{财务管理税务规划}个人所得税新政策解析及税务筹划要点.（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、个人所得税新政策解析及税务筹划要点根据全国人大常委会关于修改个税法（以下简称“个税法”）的决定，个税免征额将从现行的2000元提高至3500元，适用税率由9级超额累进税率调整为7级超额累进税率，修改后的个税法将于今年9月1日起开始实施。从本次个税法的修改对纳税人的影响看，主要体现在二方面：一是大幅度减轻中低收入纳税群体的负担。减除费用标准由2000元提高到3500元后，纳税人纳税负担普遍减轻; 纳税人数由8400万人减至约2400万人，约6000万人无需缴税。二是适当加大对高收入者的调节力度。虽一部分高收入者在抵消减除费用标准提高得到减税利益，但因取消40%档税率并扩大最高档税率45%的适用范
2、围，导致增加部分高收入者的税负。年度收入总额41.99万元成为税负增减分水岭。具体变化详见个税新旧政策变化比较（附件）。 面对修改后的个税法，我们可以通过合理的税务筹划，减轻税负。税务筹划的技巧，实际上就是将员工的年薪分成两部分：月薪和年终奖，并准确划分月薪和年终奖的比例。要么削减员工每月的部分工资，并入年终奖；要么削减部分年终奖，分摊到每个月的工资。这两种“削峰填谷”的操作要视员工年度收入总额进行权衡确定，找出最优工资发放方案。员工年度收入总额包括月工资、年终奖、住房补贴、企业年金（单位部分）、交通补贴、住房公积金单位超抵扣部分以及应缴税的福利项目等，减去由个人承担的基本养老保险、基本医疗保
3、险、失业保险以及住房公积金允许抵扣部分。例如：某员工年度收入总额10万元，若采取每月均额发放方式，每月发放工资8333元，需缴纳个税(8333-3500)*0.2-555 *12=4939元。但如果选择最佳工资发放方案：每月工资按6900元发放，其余1.72万元作为年终奖发放，采用该方式，合计全年需缴纳个税6900-3500)*0.1-105*12+17200*0.03=3336元。同样的年收入，后一种方式比前一种方式减少个税支出1603元。根据个税法新政策变化及员工年薪水平的不同，我们进行了相应的税务筹划以供参考，详见新个税法下税收筹划方案。9月1日后，各行可以组织员工根据个税筹划方案合理摆
4、布月发放额和年终奖发放额，使员工尽可能通过合理的个税筹划，减轻税负。新个税法下税收筹划方案单位：元年度收入总额（扣除三险一金后）新税法下最优工资发放方案现税法下最优工资发放方案节税【负数表示节税】月收入额年终奖金税金月收入额年终奖金税金50000 4166 240 3667 6000 2000 -1760 60000 5000 540 3000 24000 3175 -2635 70000 5000 10000 840 4000 22000 4275 -3435 80000 5167 18000 1280 4667 24000 5675 -4395 90000 6000 18000 2280
5、5500 24000 7075 -4795 100000 6835 18000 3281 6334 24000 8675 -5394 120000 8500 18000 5880 8000 24000 12175 -6295 140000 8000 44000 8435 7000 56000 15775 -7340 160000 8834 54000 11436 8334 60000 19575 -8139 180000 10500 54000 15435 10000 60000 23325 -7890 200000 12167 54000 19435 11667 60000 27575 -8
6、140 220000 13834 54000 24236 13334 60000 31575 -7339 240000 15500 54000 29235 15000 60000 35325 -6090 260000 17167 54000 34236 16667 60000 39575 -5339 280000 18834 54000 39236 18334 60000 43575 -4339 300000 20500 54000 44235 20000 60000 47325 -3090 320000 22167 54000 49236 21667 60000 51575 -2339 34
7、0000 23834 54000 54236 23334 60000 56376 -2140 360000 25500 54000 59235 25000 60000 61125 -1890 380000 27167 54000 64236 22000 116000 66325 -2089 400000 28834 54000 69236 22000 136000 70325 -1089 4199003049254000742112200015600074305-94420000 30500 54000 74235 15000 240000 73325 910 440000 32167 540
8、00 79236 22000 176000 78325 911 460000 33834 54000 84236 22000 196000 82325 1911 480000 35500 54000 89235 20000 240000 85325 3910 500000 37167 54000 94236 22000 236000 90325 3911 520000 38834 54000 99437 23334 240000 95125 4312 540000 40500 54000 105435 25000 240000 99125 6310 560000 42167 54000 111
9、436 26667 240000 105125 6311 580000 39334 108000 116986 28334 240000 110125 6861 600000 41000 108000 122985 30000 240000 114125 8860 620000 42667 108000 128985 31667 240000 120125 8860 640000 44334 108000 134986 33334 240000 125125 9861 660000 46000 108000 140985 35000 240000 129125 11860 680000 385
10、00 218000 146435 36667 240000 135125 11310 700000 38500 238000 151435 38334 240000 140125 11310 新个税法下税收筹划方案单位：元年度收入总额（扣除三险一金后）新税法下最优工资发放方案现税法下最优工资发放方案节税【负数表示节税】月收入额年终奖金税金月收入额年终奖金税金720000 38500 258000 156435 40000 240000 144125 12310 740000 38500 278000 161435 41667 240000 150125 11310 760000 38500 2
11、98000 166435 43334 240000 155926 10509 780000 38500 318000 171435 45000 240000 160925 10510 800000 38500 338000 176435 46667 240000 167925 8510 820000 38500 358000 181435 48334 240000 173926 7509 840000 38500 378000 186435 50000 240000 178925 7510 860000 38500 398000 191435 51667 240000 185925 5510
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