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1、财务会计试题答案1、 （1）2009年3月12日，购入股票。 初始确认金额=200000*（10.600.60）=2000000 应收现金股利=200000*0.60=120000 借：交易性金融资产成本 2000000 应收股利 120000 投资收益 4181 贷：银行存款 212481 （2）2009年3月23日，收到发放现金股利。 借：银行存款 120000 贷：应收股利 120000 （3）2009年3月31日，确认公允价值变动损益。 公允价值变动损益=200000*（1210）=400000 借：交易性金融资产公允价值变动 400000 贷：公允价值变动损益 400000 （4）2
2、009年4月3日，出售股票。 出售时股票账面价值=200000*12=2400000 实际收到出售价款=200000*14=2800000 处置损益=28000002400000=400000 借：银行存款 2800000 贷：交易性金融资产成本 2000000 交易性金融资产公允价值变动 400000 投资收益 400000 借：公允价值变动损益 400000 贷：投资收益 400000 借：投资收益 9501 贷：银行存款 9501 2、（1）2009年1月3日，购入债券。 初始确认金额=9927700+20000010000000*4%=9727700 借：持有至到期投资成本 10000
3、000 应收利息 400000 贷：银行存款 10127700 持有至到期投资利息调整 272300（2）2009年1月6日，收到发放利息。 借：银行存款 400000 贷：应收利息 400000 （3）编制各年确认利息收入和摊销利息调整的分录。 2010年1月6日 借：应收利息 400000 持有至到期投资利息调整 86400 贷：投资收益 486400 收到发放利息。 借：银行存款 400000 贷：应收利息 400000 2011年1月6日 借：应收利息 400000 持有至到期投资利息调整 90700 贷：投资收益 490700 收到发放利息。 借：银行存款 400000 贷：应收利息
4、 400000 2012年1月1日 借：应收利息 400000 持有至到期投资利息调整 95200 贷：投资收益 495200 债券到期，收回债券本金和最后一期利息。 借：银行存款 10400000 贷：持有至到期投资成本 10000000 应收利息 400000 3、（1）2009年1月1日，购入债券。 借：可供出售金融资产成本 1000 可供出售金融资产利息调整 33 贷：银行存款 1033 （2）2009年12月31日，确认利息收入。 借：应收利息 40 贷：投资收益 30.99 可供出售金融资产利息调整 9.01 （3）2009年12月31日，确认公允价值变动。 借：资本公积其他资本公
5、积 20.99 贷：可供出售金融资产公允价值变动 20.99 （4）2010年1月3日，收到2009年利息。 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 （5）2010年1月9日，出售债券。 借：银行存款 1200 可供出售金融资产公允价值变动 20.99 贷：可供出售金融资产成本 1000 可供出售金融资产利息调整 23.99 资本公积其他资本公积 20.99 投资收益 176.01 4、 （1）赊购原材料。 借：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付账款宇通公司 58500 （2）支付购货款。 假定星海公司在前10天内还款。 现金折扣=50000*2%=1000
6、 实际付款金额=585001000=57500 借：应付账款宇通公司 58500 贷：银行存款 57500 财务费用 1000 假定星海公司于第1020天内还款。 现金折扣=50000*1%=500 实际付款金额=58500500=58000 借：应付账款宇通公司 58500 贷：银行存款 58000 财务费用 500 假定星海公司于第2030天内还款。 借：应付账款宇通公司 58500 贷：银行存款 585006、 2007年7月1日，确认取得长期股权投资。 应享有D公司可辨认净资产公允价值份额=40000000*20%=8000000 借：长期股权投资D公司（成本） 9000000 贷：银行存款
