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1、附件：1-2企业所得税汇算清缴鉴证事项说明我们接受委托，对贵公司2009年度企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下：一、 主要会计政策（一）执行企业会计制度及有关规定。（二）会计年度自2009年1月1日至12月31日。（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施。1.成本结转方法为；2.固定资产按法计提折旧，残值率为%；3.低值易耗品采用摊销法；4.无形资产采用摊销法；（四）特殊会计政策说明。注：如被鉴证单位有特殊会计政策，应逐项说明；如没有特殊会计政策，本标题删除。二、 鉴证事项形成原因北京安瑞普税务师事务所有限公司根据涉税鉴证业务约定书编号：安瑞普税审字2010第0
2、001号，依委托对公司2009年度企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。三、鉴证事项说明（一）、利润总额计算的鉴证经鉴证，贵公司2009年度利润总额为元，具体数据如下。1、主营业务收入经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度主营业务收入发生额总计为元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额元，其中：销售货物收入元，提供劳务收入元，让渡资产使用权收入元，建造合同收入元；（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整元，其中：销售货物收入元，提供劳务收入元，让渡资产使用权收入元，建造合同收入元。2、其
3、他业务收入经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度其他业务收入发生额总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额元，其中：材料销售收入元，代购代销手续费收入元，包装物出租收入元，其他元；（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整元，其中：材料销售收入元，代购代销手续费收入元，包装物出租收入元，其他元。3、视同销售收入2009年度贵公司的视同销售收入元，其中：非货币性交易视同销售收入元，货物、财产、劳务视同销售收入元，其他视同销售收入元。（1）、我们对被鉴证单位发生的非货币性交易视同销售
4、收入，按下列方法进行鉴证： 被鉴证单位是执行企业会计制度的纳税人，应对全部非货币性交易确认为视同销售，以公允价值为基础计算视同销售收入金额。收到补价方，按所处置非货币资产的总应收款金额（公允价值）减去应收补价款金额后的余额，确认计算“处置非货币性资产”的金额。 经鉴证贵公司2009年度发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为元。（2）、我们对贵公司发生的货物、财产、劳务视同销售收入，按下列方法进行鉴证： 被鉴证单位是执行企业会计制度的纳税人，对将货物、财产、劳务等用于改变资产所有权属的处置资产行为未做销售处理，应确认视同销售并以公允价值为基础计算视同销售收入金额。改变资
5、产所有权属的处置资产行为，如将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的行为，按税法规定计算视同销售收入金额。 经鉴证贵公司2009年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为元。A 捐赠视同销售收入： 元；B 偿债视同销售收入： 元；C 赞助视同销售收入： 元；D 集资视同销售收入： 元；E 广告视同销售收入： 元；F样品视同销售收入： 元；G 职工福利视同销售收入： 元；H 利润分配视同销售收入： 元。（3）、我们对被鉴证单位发生的其他视同销售收入，按下列方法进行鉴证： 取得其他视同销售交易事项的证据； 根据有关交易
6、所处置资产的所有权属改变情况，确认视同销售行为； 确认视同销售收入金额时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 经鉴证贵公司2009年度发生其他视同销售销售收入的鉴证确认金额为元。4、营业外收入经审核贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度营业外收入发生额总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额元，其中：固定资产盘盈元，处置固定资产净收益元，非货币性资产交易收益元，出售无形资产收益元；罚款净收入元，债务重组收益元，
7、政府补助收入元，捐赠收入元，其他元；（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整元，其中：固定资产盘盈元，处置固定资产净收益元，非货币性资产交易收益元，出售无形资产收益元；罚款净收入元，债务重组收益元，政府补助收入元，捐赠收入元，其他元。5、主营业务成本经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度主营业务成本发生额总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1、2009年度的账面金额元，其中：销售商品成本元，提供劳务成本元，让渡资产使用权成本元，建造合同成本元。2、2009年度的资产负债表日后事项调整元，其中：其中：销售
8、商品成本元，提供劳务成本元，让渡资产使用权成本元，建造合同成本元。6、其他业务成本经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度其他业务成本发生额总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额元，其中：材料销售成本元，代购代销费用元，包装物出租成本元，其他元；（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整元，其中：材料销售成本元，代购代销费用元，包装物出租成本元，其他元。7、视同销售成本我们对视同销售成本金额进行鉴证时，根据处置资产的计税基础确认计量，并关注按历史成本计量的处置资产账面价值和应转回
9、的以前年度计提减值准备等影响计税基础的因素。（1）、 经鉴证，贵公司2009年度发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售成本元。（2）、经鉴证，贵公司2009年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，应确认视同销售成本的鉴证确认金额为元。 捐赠视同销售成本元； 偿债视同销售成本元； 赞助视同销售成本元； 集资视同销售成本元； 广告视同销售成本元； 样品视同销售成本元； 职工福利视同销售成本元； 利润分配视同销售成本元。（3）、经鉴证贵公司2009年度发生其他视同销售销售成本的鉴证确认金额为元。8、营业外支出经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度营业外支出
10、发生额总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额元，其中：固定资产盘亏元，处置固定资产净损失元，出售无形资产损失元，债务重组损失元，罚款支出元，非常损失元，捐赠支出元，其他元。（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整元，其中：固定资产盘亏元，处置固定资产净损失元，出售无形资产损失元，债务重组损失元，罚款支出元，非常损失元，捐赠支出元，其他元。9、主营业务税金及附加经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度主营业务税金及附加发生额总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目
11、明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额元，其中：营业税元，消费税元，城市维护建设税元，教育费附加元，土地增值税元，资源税元。（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整元，其中：营业税元，消费税元，城市维护建设税元，教育费附加元，土地增值税元，资源税元。10、销售（营业）费用经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度销售（营业）费用发生额总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额元，其中：工资薪金支出元，职工福利费支出元，业务招待费支出元，广告费和业务宣传费支出元
12、，住房公积金元，各类基本社会保障性缴款元，补充养老保险、补充医疗保险元，财产损失元，固定资产折旧元，生产性生物资产折旧元，长期待摊费用的摊销元，无形资产摊销元，其他元。（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整元，其中：工资薪金支出元，职工福利费支出元，业务招待费支出元，广告费和业务宣传费支出元，住房公积金元，各类基本社会保障性缴款元，补充养老保险、补充医疗保险元，财产损失元，固定资产折旧元，生产性生物资产折旧元，长期待摊费用的摊销元，无形资产摊销元，其他元。11、管理费用经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度管理费用发生额总计元。对发现的影响应纳税所得额
13、的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额元，其中：工资薪金支出元，职工福利费支出元，职工教育经费支出元，工会经费支出元，业务招待费支出元，广告费和业务宣传费支出元，住房公积金元，各类基本社会保障性缴款元，补充养老保险、补充医疗保险元，财产损失元，固定资产折旧元，生产性生物资产折旧元，长期待摊费用的摊销元，无形资产摊销元，准备金调整项目元。（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整元，工资薪金支出元，职工福利费支出元，职工教育经费支出元，工会经费支出元，业务招待费支出元，广告费和业务宣传费支出元，住房公积金元，各类基本社会保障性缴款元，补充养老保险
14、、补充医疗保险元，财产损失元，固定资产折旧元，生产性生物资产折旧元，长期待摊费用的摊销元，无形资产摊销元，准备金调整项目元。12、财务费用经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度财务费用发生额总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：（1）、2009年度的账面金额元，其中：利息收入元，利息支出元，金融机构手续费元，汇兑损益元，与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用元，其他元。（2）、2009年度的资产负债表日后事项调整元，其中：利息收入元，利息支出元，金融机构手续费元，汇兑损益元，与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用元，其他元。13、投资收益经鉴证贵公司2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认本年度投资收益发生
