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1、六、综合题、某行政机关年月发生以下部分经济业务：（）日，开出现金支票提取现金元，发放回族职工生活补贴，补贴已经全部发出。（）日，用现金元购买办公用品，办公用品已经由有关部门领用。（）日，开出转账支票支付购买机动车燃料费元。（）日，支付本月邮电费元。（）日，用银行存款支付设备修理费元。（）日，支付本月水电费元。（）日，开支会议费元。（）日，计算发放本月职工工资。工资汇总表所列资料如下：基本工资元；补助工资元；社会保障费元；扣收水电费元，其中离退休人员元；代扣房租元，其中离退休人员元。按实发工资数提取现金发放工资及补贴费，并全部发放。对代扣房租立即交房管部门。要求：根据以上资料编制会计分录。将“经
2、费支出”中公务费，登入有关明细账中。进行月结。经费支出明细账明细科目名称：公务费第页月 日 凭单号 摘要 借方 贷方 余额 办公费 邮电费 水电费 机动车辆燃料费 设备器具修理费 会议费本月合计 累计 解答：编制会计分录：提取现金借：现金贷：银行存款发放回族职工补贴借：经费支出其他工资贷：现金购买办公用品借：经费支出公务费贷：现金支付燃料费借：经费支出公务费贷：银行存款支付邮电费借：经费支出公务费贷：银行存款（或者现金）支付设备修理费借：经费支出公务费贷：银行存款支付水电费借：经费支出公务费贷：银行存款支付会议费借：经费支出公务费贷：银行存款提取工资现金元借：现金贷：银行存款扣收职工水电费借：
3、经费支出工资（基本工资）社会保障费贷：经费支出公务费扣收房租借：经费支出工资（基本工资）社会保障费贷：暂存款房租实际发放借：经费支出工资（基本工资）补助工资社会保障费贷：现金房租转交房管部门借：暂存款贷：银行存款、年终结算，某市财政按年度预算计算应上解省财政数为85000000元。年度预算执行中实际上解数额为62000000元。省财政应专项补助该市财政8500000元（平时通过往来处理）。该市财政会计年终计算应补上解数为：市应补上解数=应上解省财政数-市实际上解数-省应补助市数=85000000-62000000-8500000=14500000（元）该市财政会计根据经上级财政审批的财政决算结
4、算单，通过“与上级往来”科目与省财政办理结算，作如下分录：借：上解支出 23000000贷：与上级往来 23000000借：与上级往来 8500000贷：补助收入 8500000“与上级往来”科目的贷方余额14500000元，为市财政欠省财政应补上解和省财政和市财政专项补助的差额。同时，省财政会计也应通过“与下级往来”科目与该市办理结算，作如下分录：借：与下级往来 23000000贷：上解收入 23000000借：补助支出 8500000贷：与下级往来 8500000“与下级往来”科目的借方余额14500000元，为所属该市应补交省财政的款项。、某市财政会计根据2001年12月末的有关账户余额
5、，编制年终结账前的资产负债表见表4-1。根据年终结账前的资产负债表，按年终结账办法的规定，该市财政会计应填制12月31日的记账凭证，办理年终转账，其会计分录如下：（1）将全年的一般预算收入69000000元，补助收入5600000元，上解收入2400000元，调入资金1200000元，转入预算结余账户。借：一般预算收入 69000000补助收入 5600000上解收入 2400000调入资金 1200000贷：预算结余 78200000（2）将全年一般预算支出68000000元，补助支出6000000元，上解支出3000000元，转入预算结余账户。借：预算结余 77000000贷：一般预算支出
6、 68000000补助支出 6000000上解支出 3000000（3）将全年基金预算收入80000000元，转入基金预算结余账户。借：基金预算收入 8000000贷：基金预算结余 8000000（4）将全年基金预算支出8900000元，调出基金3000000元，转入基金预算结余账户。借：基金预算结余 11900000贷：基金预算支出 8900000调出资金 3000000（5）将全年专用基金收入6500000元，转入专用基金结余账户。借：专用基金收入 6500000贷：专用基金结余 6500000（6）将全年专用基金支出8000000元，转入专用基金结余账户。借：专用基金结余 8000000
7、贷：专用基金支出 8000000（7）将全年财政周转金支出500000元，转入财政周转金收入账户。借：财政周转金收入 500000贷：财政周转金支出 500000（8）将全年财政周转金收支结余数2300000元（即2800000元-500000元），转入财政周转基金账户。借：财政周转金收入 2300000贷：财政周转基金 2300000表4-1 资产负债表（年终结账前）编制单位： 2001年12月31日 单位：万元资产部类 负债部类科目名称 年初数 年末数 科目名称 年初数 年末数资产 负债 国库存款 2200 借入款 0其他财政存款 860 暂存款 16有价证券 500 与上级往来 0在途款
8、 6 借入财政周转金 200暂付款 4 负债合计 216与下级往来 0 净资产 基建拨款 940 预算结余 2150预拨经费 500 基金预算结余 1350财政周转金放款 700 专用基金结余 584借出财政周转金 0 预算周转金 800待处理财政周转金 0 财政周转基金 800资产合计 5710 净资产合计 5684支出 收入 一般预算支出 6800 一般预算收入 6900基金预算支出 890 基金预算收入 800专用基金支出 800 专用基金收入 650补助支出 600 补助收入 560上解支出 300 上解收入 240调出基金 300 调入资金 120财政周转金支出 50 财政周转金收入
9、 280支出合计 9740 收入合计 9550资产部类合计 15450 负债部类合计 15450根据年终结账后各账户余额可编制年终结账后的资产负债表，见表4-2。该资产负债表即是年终决算报表，是记入新年度有关总账的依据。表4-2 资产负债表（年终结账后）编制单位： 2001年12月31日 单位：万元资产部类 负债部类科目名称 年初数 年末数 科目名称 年初数 年末数资产 负债 国库存款 2200 借入款 0其他财政存款 860 暂存款 16有价证券 500 与上级往来 0在途款 6 借入财政周转金 200暂付款 4 负债合计 216与下级往来 0 净资产 基建拨款 940 预算结余 2270预
10、拨经费 500 基金预算结余 960财政周转金放款 700 专用基金结余 434借出财政周转金 0 预算周转金 800待处理财政周转金 0 财政周转基金 1030资产合计 5710 净资产合计 5494支出 收入 一般预算支出 一般预算收入 基金预算支出 基金预算收入 专用基金支出 专用基金收入 补助支出 补助收入 上解支出 上解收入 调出基金 调入资金 财政周转金支出 财政周转金收入 支出合计 收入合计 资产部类合计 5710 负债部类合计 5710、练习资产负债表的编制：资料某事业单位19*年*月末总帐科目余额如下表：（单位：元）总帐科目 借方余额 总帐科目 贷方余额现金 450 借入款项
11、 250000银行存款 419200 应付票据 70000应收票据 225000 应付帐款 245000应收帐款 398875 预收帐款 19053预付帐款 10000 其他应付款 43700其他应收款 7375 应缴预收款 41670材料 452020 应缴财政专户款 63330产成品 316300 应交税金 112805对外投资 586500 固定基金 2909000固定资产 2875000 专用基金 125000无形资产 160000 事业结余 279970事业支出 876520 上级补助收入 500000专款支出 377662 拨入专款 400000成本费用 983938 事业收入 1
12、837772销售税金 14860 其他收入 806400合计 7703700 合计 7703700要求根据上表资料填列资产负债表。 、练习事业单位成本费用的核算、编制会计分录某事业单位生产甲、乙两种产品。月初甲产品的在产品成本为1734元，乙产品的在产品成本为640元。本月为生产产品发生了以下经济业务1）本月领用材料151630元。2）从银行提取现金23466元，支付工人工资。3）以转帐方式支付其他费用6600元。4）提取生产用固定资产的修购基金5998元。5）用银行存款支付燃料动力费5600元。.进行成本计算，已知月份终了，将以上经济业务汇总以后：本月发生的成本费用为193294元，生产甲产
13、品2000件，乙产品1400件；月末甲在产品200件，乙在产品100件。结转完工入库产品成本。要求：编制有关会计分录。、练习预算收入的更正进行帐务处理。（）某公司交城市维护建设税元，缴款书误填为元，实交数额比应交数额多元，多交部分，税务局同意作为收入退库处理，并签发“收入退还书”，通知国库退元。（）某机床厂缴纳所得税元，误将“机械工业所得税”填写为“农机工业所得税”，通知国库更正。（）地方某农机公司缴纳所得税元，填写缴款书时，误作为中央企业所得税，交入中央国库。发现后，由征收机关填写更正通知书通知国库，财政部予以更正。 三部分事业单位会计典型会计分录例题解释、某事业单位拨给下属甲单位经费元。借：拨出经费甲单位贷：银行存款、甲单位收到上级事业单位拨入的本月经费元，存入银行。借：银行存款贷：财政补助收入、某事业单位收到同级财政部门拨入的本月经费元，存入银行。分录：同注意：上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补助收入强调的是非财政性资金，财政补助收入强调的是财政性资金，不能简单地看资金是来源于财政部门，还是上级部门。第题的经费虽然直接来自于上级，但是仍
