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1、 国有林场与苗圃会计 第一章 总论一、 场圃的性质林场是国家培育森林资源的基地苗圃是培育优良苗木的基地是全民所有制为主体的生产性事业单位，按照企业经营管理的要求，实行经济核算。二、方针：以林为主，多种经营，综合利用，以短养长。第二章 流动资产的核算一、 现金的核算1. 现金的使用范围注意事项：存、取款 2. 现金的核算3. 现金的清查二、银行存款的核算1银行结算的种类2银行存款的总分类核算3银行存款的清查三、其他货币资金的核算四、应收账款的核算1应收账款的确认2坏账的处理3应收账款的核算五、应收票据的核算1应收票据的性质与分类2应收票据的核算1）应收票据利息计算2）应收票据贴现利息及贴现净额的
2、计算（1）不带息应收票据的账务处理（2）带息应收票据的账务处理 （3）应收票据贴现的账务处理六、短期投资的核算1短期投资的概念及特点2会计科目的设置3股票投资的会计处理4债券投资的会计处理七存货的核算1存货的内容和分类2存货的计价3存货的核算第三章 长期投资的核算一、 长期投资的分类二、长期投资的核算第四章 固定资产的核算一、固定资产增加的核算1购入的固定资产（1）购入不需要安装的固定资产 （2）购入需要安装的固定资产2投资者投入的固定资产3自制自建的固定资产 （1）自营工程 （2）出包工程4融资租入的固定资产5接受捐赠的固定资产6盘盈的固定资产二、固定资产减少的核算1固定资产出售、报废、毁损
3、2向其他单位投资转出固定资产3盘亏固定资产三、固定资产折旧的核算1固定资产计提折旧的依据2固定资产折旧的核算四、固定资产修理的核算第五章 无形资产和递延资产的核算一、无形资产的核算1无形资产的摊销的核算2无形资产对外投资的核算二、递延资产的核算10第六章 林木资产的核算一林木资产核算概述林木资产是场圃拥有或控制能以货币计量的活立木的价值，是营林生产的产品和在产品。 1 特点：1）林木资产的依附性； 2） 价值的不确定性 3）生产周期长期性 4）效益的多样性 生态，社会，经济三性2核算一般要求实行林木生产的商品化管理，必须建立核算制度。分类：用材林，新炭林，经济林，防护林和特种用途林成本计算期：
4、1）用材林、新炭林核算到采伐时的累计成本。2）经济林核算到正式投产可采收林副产品时累计成本。投产后进行发生的培育管护费用，列入当年林副产品成本。 3）防护林、特用林核算至到达培育目的或更新采伐时的累计成本。 3会计科目 设林木资产科目，属于资产类，借方反映林木资产增加数，贷方反映林木资产减少数，余额在借方，反映林木资产的实存数。即结存林木资产的累计成本。二、林木资产的计价1 自行营造的林木资产按制造成本计算成本；2 未入账天然林和人工林的计价；未入账天然林和人工林的估价按近三年人工林的实际平均从成本计算。3. 有偿划入的林木资产按实际支付的价款计价4. 接受捐赠及无偿划入的林木资产按场圃实际成
5、本水平计价。三、林木资产增加的核算1.场圃营造林木资产的核算借：林木资产用材林造抚成本 管护成本 薪炭林造抚成本 管护成本 防护林造抚成本 管护成本 特用林造抚成本 管护成本 经济林 贷：营林成本项目2，天然林和未入账的人工林的核算 借：林木资产用材林 贷：林木资本 3. 有偿划入林木资产的核算； 借：林木资产用材林 借：育林基金 贷：银行存款 贷：林木资本四、林木资产减少的核算1. 采伐用材林、防护林林木的核算 借：生产成本木材生产成本 贷：林木资产用材林2. 经济林采收核算 借：生产成本林产品生产成本 贷：林木资产经济林3. 林木直接出售的核算 借：营林成本林木出售成本 贷：林木资产区分林
6、种4. 林木资产毁损的核算借：林木资本贷：林木资产 5 . 林木资产减少的核算 借：林木资本贷：林木资产第七章 流动负债的核算一、 短期借款的核算取得借款： 借：银行存款 贷：短期借款支付利息： 借：财务费用 贷：银行存款归还借款： 借：短期借款 贷：银行存款二、应付账款的核算借：有关科目 贷：应付账款三、应付票据核算 1）不带息 2）带息四、专项应付款核算 专项应付款在场圃制度中主要指专项拨款和南方集体林区国有林场与苗圃按木竹产品销售收入的规定比例提取的更改资金。专项拨款指财政部门、林业主管部门或其他部门拨给场圃并指定专门用途的款项1. 收到拨款 借：银行存款 贷：专项应付款2. 支付专项拨
7、款：（1）用于工程：1）借：固定资产 2）借：专项应付款 贷：在建工程 （银行存款） 贷：实收资本国家资本（2）用于营林 1）借：林木资产 2）借：专项应付款 贷：营林成本 贷：林木资本（3）不形成资产支出 借：专项应付款 贷：银行存款 3. 按木竹产品销售收入和规定比例，在木竹产品销售收入中提取更改资金时， 借：育林及维简费 贷：专项应付款4. 将提取的更改资金应交上级主管部门：借：专项应付款 贷：其他应交款 5. 更改资金用于工程项目支出 1）借：固定资产 2）借：专项应付款 贷：在建工程 （银行存款） 贷：实收资本国家资本6. 更改资金用于非工程项目支出 借: 专项应付款 贷：银行存款五
8、、拨入事业费核算 场圃的林业事业费指各级财政部门和林业主管部门拨给场圃的营林事业经费，包括营林机构经费、森林保护费、技术和良种推广费、勘察设计费和其他林业事业费。 核算方法1. 收到拨入事业费借：银行存款 贷：拨入事业费2. 年终核销应由事业费拨款核销的人员经费支出 借：拨入事业费 贷：事业费支出3. 用于营林生产的事业费转作林木资本 借：拨入事业费 贷：林木资本 六、育林基金核算 育林基金是按国家有关规定设置的国有林场培育森林资源的一项专用资金核算方法1， 销售木竹产品提存的育林基金借：育林及维简费贷：育林基金2. 征收的育林基金、收取征用林地补偿费和毁损林地赔款及没收木材变价收入时，借：银
9、行存款 贷：育林基金3. 结转应交林业主管部门的育林基金； 借：育林基金 贷：其他应交款 4. 用于营林生产的育林基金 1）借：林木资产 2）借：育林基金 贷：营林成本 贷：林木资本5. 用于营林设施等固定资产项目的育林基金1）借：固定资产 2）借：育林基金 贷：在建工程等 贷：实收资本国家资本6. 不形成固定资产和林木资产的费用支出借：育林基金 贷：银行存款 七、其他应付款核算其他应交款指除应交税费外的其他应交主管部门和财政部门的各种应交款项，如应交利润、应交育林基金、应交维简费、应交教育费附加、应交财政罚款收入等。上交时：借：其他应交款有关明细 贷：银行存款八、应付职工薪酬核算1应付工资要
10、素：考勤 工作量 单位工资2福利费提取：保险费、福利费、住房公积金等。计算：借：生产成本 制造费用 管理费用 营林成本在建工程销售费用贷：应付职工薪酬福利费（6%）社会保险费：养老保险费（20%），失业保险费（2%）医疗保险费（8%），工伤保险费（0.8%），生育保险费（0.8%）住房公积金8%，工会经费2%，职工教育费1.5%九、应交税费的核算与中级财务会计相同十、其他应交款核算1. 计算应交利润： 借：利润分配 贷：其他应交款应交利润2. 计算应交育林基金 借：育林基金 贷：其他应交款应交育林基金十一、预提费用核算 （略）第八章 长期负债的核算一长期负债核算简述概念：偿还期在一年以上或者超
11、过一年的一个营业周期以上的 各种债务。分类：长期借款、应付债券、长期应付款二、长期借款向银行、其他金融机构、主管部门、世界银行等借入或转入的长期借款1） 借入或转入借款时，借：银行存款、在建工程、固定资产等贷：长期借款 利息核算属于资本性 借：在建工程 属于费用性 借：财务费用 贷：长期借款 贷：长期借款三、应付债券核算 略第九章 所有者权益的核算一、所有者权益简述所有者权益是指场圃投资者对场圃净资产的所有权。包括实收资本、林木资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。二、实收资本的核算1）收到投资人主管部门投入资金 借：银行存款 贷：实收资本2） 投资人投入房屋、设备等实物 借：固定资产 贷：实收资本3） 用专项拨款、更改资金等资金购建交付使用固定资产借：固定资产 借：专项应付款贷：在建工程 贷：实收资本国家资本4) 用于营林设施等固定资产项目的育林基金应于交付使用时，借：固定资产 借：育林基金贷：在建工程 贷：实收资本国家资本 5）将资本公积、盈余公积转增资本时，借：资本公积、盈余公积 贷：实收资本三、林木资本的核算场圃拥有的现存人工林和天然林应按实际成本水平估价入账，形成林木资本。林木资本实质上也是场圃资本金的组成部分。其特点1） 林木资本是场圃主要的和最大的一项资本金2） 林木资本很难实现保值和增值。核算方法1.
