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1、审计案例研究2005年春季复习指导同学们：大家好！ 期末复习已经来临，应大家的要求，特将本课程的相关重点内容（判断并说明理由题除外）提供给大家，希望能够给大家的复习提供一定的帮助。（一）单项案例分析题 1在第一章的第一个案例中，股份公司更换事务所的主要理由是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？ 2在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 3如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款
2、周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？ 4利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况？ 5销售与收款循环的关键控制点有哪些？在第二章的第一个案例中还缺少哪些控制点？并提出改善措施。 6在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 7进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你认为的核心指标应有哪些？ 8对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？ 9对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？ 10在第二章的第二个案例中若应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末余额为101
3、0万元，计提比例为10%，坏账准备账户的期初余额为120万元，本期借方发生额为181万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他项目的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为101万元，请问坏账准备的计提数额是否正确？11根据内部控制的要求，签发付款支票时应根据哪些原始凭证？12就函证的重要程度而言，应付账款与应收账款比较有何不同？13在审计应付账款时所取得的供应商的对账单和应付账款的函证回函均属外部审计证据，但是它们的证据力是不同的，请分析其区别。 14在第三章的第二个案例中，未涉及租赁固定资产的审计，现假设绿岛公司存在经营性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意哪些要点？ 1
4、5在第三章的第二个案例中，审计人员发现新增固定资产72万元不属更新改造费用，不能计入固定资产价值，如该笔费用的性质属原固定资产改变用途而发生的更新改造支出，那么审计人员在审计过程中应着重注意哪些问题？16审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？17审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？18盘点的准备工作应包括哪些？19在第四章的第二个案例表44中，审计人员已根据被审单位制造费用的分摊标准对制造费用进行了重新调整，请列出调整计算的公式和过程。20在第四章的第二个案例表45中,Y型助力车的在产品和产成品的金额不正确,请将其改正，并说明这对会计报表的影响。21比较第四章的第二个案
5、例表45和表46，指出调整前后被审单位该种产品加权平均成本的变化以及它对会计报表的影响。 22关于负债融资内部控制的关键控制点除了第五章的第一个案例中内部控制调查表中所列示的，还有哪些？ 23审计人员在审查长期借款时除了第五章的第一个案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？24审计人员王军在审查应付债券时，假设仅仅发现“溢价发行的企业债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，没有在债券存续期间分期摊销”这一个问题，据此回答王军对应付债券审计后确认正确的内容。25审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资
6、本的真实存在？26审计人员李欣确认了第五章的第二个案例东安公司盈余公积金的提取是合规的，请具体说明这一结论是通过审查哪些具体内容得出的？27确定第五章的第三个案例瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？28审查第五章的第三个案例瑞丰公司的对外投资的会计报告披露，应注意哪些问题？ 29试列举货币资金的几个关键控制点？30为什么对银行存款进行函证？当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函？31对现金和银行存款进行凭证抽查时应重点关注哪些方面？32. 从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？33在第七章的第一个案例中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质
7、性测试程序的？ 34在第七章的第一个案例中，你认为在实施损益形成审计时，会与哪些业务循环的审计相联系？35在第七章的第二个案例中，如果申泽公司是外资企业，审计人员在进行利润分配审计时，在本案例审查内容的基础上，还应审查哪些内容？36在第七章的第二个案例中，如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？ 37若第八章第一个案例中上期审计报告的意见类型为无保留意见，其他条件不变，审计人员是否还有必要对期初余额进行审计？38 对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？39审计人员江芳对第八章第二个案例
8、中华光公司的期后事项实施审计的意义何在？ 40除了第八章第二个案例中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容？ 41对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审计单位拒
9、绝采纳。42注册会计师编制的第九章第一个案例中京江公司验资报告与审计报告的主要区别是什么？43第九章第一个案例中京江公司有限责任公司与股份有限公司的验资内容有什么不同？ 44假设注册会计师黄东的审验结果与第九章第一个案例中京江公司在实收资本及相关资产、负债的确认方面存在着重大差异，黄东应如何安排下一步的审验工作？45如果第九章第二个案例委托会计师事务所审计,将会在哪些方面发生变化? 46如果第九章第二个案例在结束审计一年之后，黎夏公司总经理周坚的违纪问题，被检察院定性，是否应追究审计项目组的责任?47结合第九章第二个案例“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2001年的经济效益总体水
10、平低于2000年的主要原因。48“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对？ 49你认为建立、健全审计质量控制系统一般应考虑哪些方面的因素？ 50结合第十章第二个案例，谈谈专业胜任能力对审计质量的重大影响。（二）综合案例分析题 1注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1） 库存现金未经认真盘点；（2） 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3） 由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4） XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的
11、存货项目；（5） 本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 2CA股份有限公司委托会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：（1） 指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2） 重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、 审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行
12、研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。二、 甲方的责任与任务1 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。2 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。3 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。三、 按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。四、 审计收费 按收费规定，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币万元，甲方应在本约定书签订后预付
13、上述费用的，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。五、 约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约定书自2003年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前有效。六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前初九审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。七、甲乙双方对其他事项的约定 甲方：CA股份有限公司 乙方：会计师事务所代表：（签章） 代表：（签章） 3会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10
14、日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况： （1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。 （2）2003年3月1日，市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。 （3）CA股份有限公司2002年度提坏帐准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3提高到5 （4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。 （5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。 要求 根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。 张小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？ 根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。
