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1、 沿海集团 作业规则 审计板块名称集团内部审计作业规则编号AuR101编制/修改许杰审核审批页码第 13 页 共 13 页版本集团内部审计作业规则一.总则(一) 为了加强内部管理和监督，维护集团及股东的合法权益，保障经营活动健康发展，根据国家有关内部审计工作以及本集团的“内部审计管理制度”规定，结合本集团实际情况，制定本规则。(二) 内部审计部门是在集团审计管理委员会领导，董事长指挥下，根据国家的方针政策、财经法规、财会制度、本集团内部管理制度、流程规定，审查集团各地区的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性，检查并评价集团政策的有效、合法、低风险、合理和完整。确保集团资产的安全和经营活
2、动的有效实施，并为管理层提出改善经营管理的建议。 二.审计机构和审计人员(一) 集团设审计小组作为集团内部审计常设部门，由专职审计人员和临时抽调人员组成，具体负责全集团范围内的各项内部审计工作，审计小组直属知识管理部领导。审计部门根据审计工作的特殊需要，经总裁批准，可以在集团范围内临时抽调专业人员，用于补充审计资源或是对审计中某些专门事项协同审查与鉴定。(二) 审计部门依照法律、政策规定，独立行使审计监督权，不参与正常的经济业务，不受其他部门、单位和个人的干预，保持内部审计机构的独立性、公正性和权威性。(三) 审计人员要努力学习和掌握国家的财经法律、法规、政策以及公司的有关规章制度，熟悉相关的
3、理论和专业知识，精通审计业务。(四) 审计人员必须遵守以下行为规范，不得滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守：1. 依法审计；2. 廉洁奉公；3. 忠于职守；4. 坚持原则；5. 客观公正；6. 保守秘密。三.内部审计对象及范围(一) 集团内部审计的对象：1. 集团各地区：集团所属的全资或控股公司，包括各地设立的项目开发公司、物业经营公司、物业管理公司、其他实业经营公司、地区筹备组(处)，以及审计管理委员会认为应该进行审计的单位等。2. 集团总部各部门：集团管理本部各部门，包括各职能部门、业务部门、专业管理部门3. 职员：集团各级管理人员，含总部部门总经理、地区总经理、各部门负责人、流程执行人、合同负
4、责人、具体事项经办人等。(二) 集团内部审计范围集团内部审计范围分为内部财务审计、内部管理审计，信息系统审计、以及集团特殊指令的审计事项，如离任审计、专项业务审计等。1. 内部财务审计要求 (1) 检查帐务处理是否符合国家相关会计制度的要求。（2）检查公司经营是否符合国家的税务制度和集团合理减税的原则。（3）检查财务收支等各项手续的办理是否符合集团制度流程规定。（4）检查内部管理报表是否符合集团会计政策（CMAP）编制要求。（5）检查集团年度经营计划和预算的落实及执行情况。 (6) 检查有关重大经营方针、资金调配方案、经济合同等重要文件的合法性、有效性及执行情况。(7) 检查帐、表、物是否一致
5、。2. 内部管理审计要求 (1) 检查集团要求建设的制度与流程是否按时建立。（2）检查集团各项管理制度与流程是否得到有效执行 。（3）检查集团制度和流程建设是否存在漏缺，内部监督机制是否完善。（4）检查制度设计是否合理规划，各项制度能否成为相互联系、相互制约的内部控制系统。（5）检查评价内部控制制度是否能有效地防止错误和舞弊行为的发生。（6）检查评价内部制度与流程的设计是否有利于提高工作效率和集团的经济效益，是否能对企业文化建设起到正面的引导作用。（7）审核及评价审计对象的年度经营计划和目标的完成情况。（8）审核及评价审计对象资产安全情况，及资源利用效率。3. 信息系统审计要求 (1) 检查系
6、统开发过程是否遵守标准和流程，是否建立适当的风险控制机制，是否有完整充分的文档。 (2) 检查信息系统管理和运营中，是否建立有网络操作控制、信息系统操作控制、系统问题处理控制制度，以及各项制度的实际执行状况。 (3) 检查是否建立有效的灾难恢复机制，是否有持续发展计划，以及实际操作情况。 (4) 检查评价信息系统的可用性，以及是否被有效利用。 4. 集团特殊指令审计要求 (1) 离任审计：集团高层管理人员离任或调任时，对任期目标完成情况和集团制度流程执行情况的审计。 (2) 工程项目结算审计：对工程项目预算的执行、工程成本的真实性和经济效益进行专项审计。 (3) 其他专项审计：董事长或审计管理
7、委员会交办的其他专项审计事宜。四.审计项目领受审计部门领受的审计项目，来源于如下几个方面：（一）. 年度审计计划：根据年度审计计划的内容，落实具体审计项目。（二）. 地区申请：地区可向审计部门提出审计申请，审计部门在请示董事长意见后，确定是否接受申请，以及确定纳入年度审计计划，还是作为临时审计任务。（三）. 相关部门委托：总部或其他相关部门可向审计部门委托审计项目，除离任审计项目外，对于其他的委托审计项目在请示分管执行总裁和董事长意见后，确定是否接受委托，以及纳入年度审计计划，还是作为临时审计任务。（四）. 董事长或审计管理委员会直接下达的专项审计任务。五.审计职权(一) 审计部门有权要求被审
8、计对象提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、财务决算、会计报表，以及审计部门认为与财务收支及经济活动有关的规章制度、招投标文件、经济合同、工程计量支付单、出款联签、述职报告等一切文件资料，被审计对象不得拒绝、拖延、谎报。（二） 审计部门进行审计时，有权检查被审计对象的会计报表、帐簿、凭证、资金及其他财产，查阅有关的文件、资料，被审计单位不得拒绝。（三） 审计部门进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关部门、地区、个人进行调查，及要求提供相关证明材料。有关部门、地区、个人应当支持、协助审计工作，如实向审计部门反映情况，提供有关证明材料。（四） 审计部门有权对正在进行的严重损害集团利益，违反财
9、经法规和集团各项规章制度及酿成严重损失的行为等，提请董事长作出临时的制止决定。（五） 对阻挠拖延、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的被审计单位，经总裁批准，可以采取封存有关帐册、资产和冻结资金等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。（六） 有权提出改进管理、提高效益的建议以及纠正违反财经法纪行为的意见。（七） 审计部门签发的审计报告、整改通知书和审计管理委员会确定的审计处理决定，被审计单位必须按要求认真执行。审计部门有权督促、检查被审计单位执行情况，纠正和制止一切不正当的经营活动与财务收支，限期改进工作。（八） 对审计工作中发现的如下重大或特殊事项必须立即报告，请示处理意见，由审计部门总经理
10、会同集团相关部门专题研究后，作出处理意见，对于特别重大问题应向董事长汇报或请示处理意见。1. 重大违反集团制度流程行为；2. 内控制度完全失效，经营管理存在较大风险；3. 高级职员有违反职业操守行为；4. 其他对集团经营管理产生较大不良影响或破坏的行为；六.审计工作程序（一） 编制年度审计工作计划。审计部门在年初应根据审计管理委员会的要求和本集团具体情况，确定审计重点，编制年度审计工作计划。（二）确定审计对象，执行审计任务审计部门根据批准（或调整）后的年度审计工作计划，以及集团指令或其他部门委托等临时安排的审计任务，结合具体情况，确定审计对象。（三）制订项目审计方案。根据具体审计任务，指定项目
11、负责人。项目负责人在对被审计单位的经营情况、财务收支等情况初步了解的基础上，编制项目审计方案，确定具体的审计时间、范围和审计方式等，经部门总经理批准后实施。（三） 发出审计通知书。除突击审计外，审计部门根据批准的项目审计方案，成立审计组并在项目审计开始2天前，将审计的时间、范围、内容、方式、要求准备资料、以及审计人员名单等事项通知被审计对象。（四） 收集审计证据。在审计过程中，审计人员要根据审计工作具体要求，科学、严密地搜集并分析审计证据，认真编写审计工作底稿，记录审计过程，获取有价值的审计证据，并对审计中发现的问题，可随时向有关地区、部门和人员提出改进意见。审计现场所取得的重要审计证据，应该
12、经被审计地区或部门的具体人员验证确认。（五） 审计报告初稿及反馈。审计部门在对审计事项进行审计后，应在20天内提交审计报告。审计组应根据审计证据和工作底稿进行综合分析，撰写审计报告初稿，经被审计单位反馈确认。被审计单位应当自接到审计报告初稿之日起3日内提出反馈意见，被审计对象不得拒绝反馈意见。当被审计单位对审计结论有不同意见时，可以对事实和数据是否确切提出补充意见，经审计项目组查明后修改或补充；对审计报告的法规依据、处理建议的内容也可提出不同的看法，审计部门可以采纳或维持原报告结论。当审计部门与被审计对象的观点或意见发生较大分岐而难以一致时，应在审计报告中注明双方观点、意见或依据，以供审核参考
13、。（六） 审计报告定稿及处理。审计初稿在吸收被审计单位的反馈意见后，修订形成审计报告二稿，报送审计部门总经理、相关部门会稿和审查，定稿后形成正式报告报审计管理委员会。对审计结果需要做出处理决定的，经审计管理委员会或董事会确定审计处理决定，由知识管理部整理处理意见，经董事长审批后通知被审计单位，若需其他有关单位或部门协助执行的，则抄送需要协助执行部门。对审计中发现的执行或帐务处理错误，经审计总经理批准后发出“整改通知书”，通知被审计单位加以整改。（七） 检查审计决定的执行情况。被审计对象或者协助执行的有关单位、部门应当自“审计处理决定”和“整改通知书”送达之日起一个月内，将执行情况书面报告审计部
14、门。审计部门应当自“审计处理决定”和“整改通知书”送达之日起二个月内，检查执行情况。（八） 建立审计档案。审计部门办理的每一审计事项都必须按规定要求在审计结论和决定后一个月内建立审计档案，并妥善保管，以备考查。审计档案含各种纸质文件或电子文档的审计计划、审计通知单、测试表、审计底稿、整改通知单、审计报告、审计处理决定、以及与审计项目有关的请示、报告、批示、询证函、复函等参考文本。审计文件材料按审计项目立卷，一个审计项目可立一个卷或几个卷，一般不得将几个审计项目的文件材料合并立为一个卷。每一审计项目在签发审计结论和审计处理决定后一个月内立卷。 重要审计档案应该编号归档，具体各类档案的编号规则如下
15、：序号档案名称编号规则范例1审计通知书审通字+年度+第(3位流水号)号审通字2005第（001）号2审计报告审报字+年度+第(2位流水号)号审报字2005第（01）号3整改通知书审整字+年度+第(3位流水号)号审整字2005第（001）号4审计处理决定书审处字+年度+第(2位流水号)号审处字2005第（01）号5符合性测试表地区+年度+FC+2位流水号SZ05SC016审计底稿地区+年度+DG+2位流水号SZ05DG017其他证据地区+年度+QT+2位流水号SZ05QT01 七.审计报告编写规则（一） 审计报告应当包括下列基本要素1. 报告字号；2. 标题，即“审计报告”；3. 主送部门，如“集团董事会/审计管理委员会/审计对象”；4. 审计报告的内容；5. 审计部门总经理签名；6. 报告日期；（二） 审计报告内容不同的审计目标、审计种类和不同被审计单位的具体情
