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1、前言1第一章 税法基本原理3第二章 增值税21前言一、考试题型、题量（以近三年考试情况为例）（一）题型（四种）单选多选计算 综合 合计（二）题量40题30题 2大题2大题 共90 题（三）分值40分60分 16分 24分 共140分（四）及格率总分140分及格线84分二、考试特点：（一）均为选择题方式，答案均答在答题卡上面（二）全面考核（章章有题，覆盖率100%）重点突出。02至04年教材均为6章最多一章45分最少一章6分现将近几年各章分数情况归纳如下：一、原理二、增值税三、消费税四、营业税五、资源税六、车辆购置税合计2001年13492442121402002年304530216814020
2、03年324619261071402004年204425301561404年平均244624301071402005年教材为8章，增加城建税、关税，试题中最多一章考31分（增值税），新增的城建税考5分、关税考7分。（三）理论与实践相结合，侧重应用与操作考试涉及基础理论、税法政策、操作运用三大部分内容（四）综合性比较强，跨章节题目在计算、综合题型，甚至单选、多选题均有体现(五) 2004、2005两年考题题量不变前提下,客观题内容加大，特别是单选题计算量非常大，难度提高。三、教材结构及今年变化（一）教材结构:02至04年，税法（）教材为6章，2005年税法（）教材为8章,但结构没变化，由两部分组
3、成：第一部分；税法概论（第一章）第二部分：税收实体法-流转税（第二八章）8章按重要程度划分:重要程度章节题型分值非常重要增值税、消费税、营业税计算题、综合题共40分，均出在这三章。三章合计分数90分左右比较重要税法概论均出客观题，但题量多、分值大。一般占2030分。重要资源税、车辆购置税、城市维护建设税、关税主要是客观题题型,其中一般会结合计算题、综合题出题。每章分数均不超过10分，四章合计30左右（二）2006教材变化：与2005年教材相比，变化不大第一章税法基本原理：新增税收执法与监督；征管法内容进行了结构性调整。第四章营业税：结构性变化，将9个税目各列一章，但内容上变化不大。各章内容变化
4、情况:章节变化或新增内容第一章税法基本原理1. 税法概述P9-16.税法分类中均有新增内容P22. 依法治税实现途径P24. 税收执法与监督4. 我国税法体系的基本结构P46. 我国现行税法体系：实体法及改革；税收征收管理法第二章 增值税3.征税范围P72.商业企业向供货方收取的部分收入征税问题第四章 营业税210按九个税目，一目一节，每节将各税目按纳税人、税率、计税依据、申报缴纳等要素讲解11.减免税优惠国航向奥组委提供航空服务形式的赞助，免税。12.计算及举例更正一些例题错误第八章 关税6.关税减免增加一些特定减免项目8.关税征收管理关税滞纳金起征点为50元四、如何准备税法（一）的应试：（
5、一）全面把握教材,既注重操作，也注重基础知识这门课与其他课程、其他考试不同，基础知识(第一章)占相当比例，01-05年平均24分，占总分的17%左右。（二）实体法部分必须熟练掌握政策并加以运用,多做计算题综合题：1.多作练习（练习来源三方面：教材上、历年试题、考试中心）2.参加网校习题精讲班（三）注重每个知识点以及知识点之间的联系-知识融会贯通1.同一税种涉及的多项政策2.同一纳税人涉及的多个税种在税法（）中，有交叉或平行关系的税种很多：进口关税-进口消费税-进口增值税-国内消费税与增值税增值税-消费税增值税-消费税-车辆购置税增值税-营业税增值税-资源税增值税-消费税-营业税-城建税第一章
6、税法基本原理本章考试题型:共五节 均以单选题、多选题出现年度题型2003年2004年2005年单选题12题12分4题4分7题7分多选题10题20分8题16分8题16分合计32分20分23分本章主要内容:共四节 第一节税法概述第二节税收法律关系第三节税收实体法要素第四节我国税法体系的基本结构第一节税法概述共八个问题: 1.税法的概念与特点2.税法原则 3.税法的效力与解释4.税法分类5.税法作用 6.税法与其他部门法关系7.依法治税8.税收执法与监督一、税法的概念与特点：（一）税法概念了解税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。（二）税法的特点了解1
7、.从立法过程看税法属于制定法，而不属于习惯法。即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。2.从法律性质看税法属于义务性法规，而不属于授权法规。即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。3.以内容看税法属于综合法，而不属于单一法。其结构大致有：（1）宪法加税收法典；（2）宪法加税收基本法加税收单行法律、法规；（3）宪法加单行法律、法规。即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。【例题】税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于（）。A.义务性法规B.授权性法规C.习惯法D.制定法答案：D【例题】下列关于税法特点的表述中，不正确的是（）。A.从立法过程来看，税法
8、属于制定法B.从法律性质来看，税法属于义务性法规C.从内容上看，税法具有综合性D.从法律性质来看，税法属于授权性法规答案：D二、税法原则掌握（分为两个层次，即：基本原则和适用原则）两类原则具体原则税法的基本原则（四个）1.税收法律主义2.税收公平主义3.税收合作信赖主义4.实质课征原则税法的适用原则（六个）1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则（一）基本原则（四个）掌握含义及特点1.税收法律主义（也称法定主义、法定性原则）定义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律
9、予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。 具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征（考过多选题）。2.税收公平主义含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同，负担能力不等，税负不同。3.税收合作信赖主义：含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。4.实质课征原则：含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性（注意选择）。如：纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计
10、税价格，而不是纳税人申报的价格。【例题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则答案：D（二）税法的适用原则（六个）掌握含义并加以应用1.法律优位原则即：法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力，效力高的税法高于效力低的税法。2.法律不溯及既往原则即：新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。【例题】从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按
11、20%税率征收个人所得税，但对1999年10月31日前孳生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的（）。A.程序优于实体原则 B.新法优于旧法原则C.法律优位原则 D.法律不溯及既往原则答案：D3.新法优于旧法原则即：新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法。4.特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。5.实体从旧、程序从新原则即：实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力，实体性权利义务以其发生的时间为准，而程序性问题（如税款征收方法，税务行政处罚等）新税法具有约束力。6.程序优于实体原则：纳税人通过税务行政复议或税
12、务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一是：必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。即：在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。【例题】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。A.新法优于旧法原则 B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则 D.实体从旧程序从新原则答案：C综合问题:【例题1】根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有（）。A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力B.根
13、据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税法实体法适用。D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止答案：A、B、D【例题2】税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（）。A.法律优位原则 B.税收法定主义原则C.法律不溯及既往原则 D.程序优于实体原则答案：ACD三、税法的效力与解释（一）税法效力熟悉。包括：1.空间效力2.时间效力：（1）税法的生效有三种情况（多选题）：通过一段时间后开始生效；例：税务规章自公布之日起30日后施行；税法自通过发布之日起生效；税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。（2）税法的失效有三
