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1、联想集团ERP系统最终用户培训教材CO:生产成本核算（第一部分）生产成本核算Production Cost Controlling作者：周玉宝/申卫华日期：99.11.08审核：日期：批准：日期：内容提要1、生产成本核算概论3标准成本在SAP中的含义 3产品成本构成 5 BOM5 工艺路线 6 相关 工作中心6 作业类型和价格6生产过程中财务凭证 62、生产成本核算流程10业务流程图 10 财务部成本核算流程 10 生产流程 11名词解释 15流程中的单据、报表和输出、输入接口 163、实际业务情景简介18 标准生产流程18 返线订单处理18 生产过程中的特殊业务18材料退库18产品返线整理1
2、8特配订单处理18产成品拆散18 在线盘点184、基于业务情景的系统操作19生产相关操作 19BOM20 显示21 相关29创建和修改 31 工艺路线 34显示34 相关作业和作业价格36工作中心39 练习43 注：该讲义主要针对系统的最终用户，需有 SAP R/3 财务会计、成本要素会计、成本中心会计的基本知识，不适合自学。讲义中预留的空白地带，可以作补充标注或填写练习的答案。 生产成本核算概论一、 标准成本的存货估价和标准成本法核算成本1、标准成本的存货估价系统中采用的是标准成本存货估价方法，采用该方法后，所有的物料出入库均以物料的标准价格计算，同时在入库时记入差异科目（如采购环节的差异，
3、发票校验的差异等）。物料帐可以根据物料的入库情况得到适时的移动平均价，到月末时重估存货，将差异视销存比调整销售成本。所以，此处的“标准成本”实际指物料的计划单价。物料的标准成本在一个期间内不能改变。（见实际成本/物料帐讲义）2、产品成本核算：标准成本法传统的标准成本法是在产品入库的时候，依照预先确定的标准单位成本计算产品成本，月末调整产品实际成本和标准成本之间差异。 SAP R/3 的“标准成本法”是如何计算成本的？产品成本=材料消耗+应承担的制造费用 （直接费用+间接费用） 即: 实际成本SAP的标准成本在计算成本时，将材料当期的标准价格作为成本构成中计算材料费用的基础，间接费用则通过工序、
4、工作中心、作业类型等一系列设置预提进产品成本。材料出库时按标准价格计价，上线材料标准价格与材料的实际价格之间的差异在月末进损益。A注: 在产品入库时,产生差异,存在完工产品转出科目中,订单结算时,一起转入生产订单差异,完工产品转出为零. 生产订单差异为实际成本和库存的标准成本之间的差.A: 对于一般物料重估差异时,调整存货和销售成本,对于生产订单中的材料,只能进入当期损益.3、生产成本核算与其他模块的关系4、生产成本核算的目的5、生产成本核算、生产成本计划、实际成本/物料帐在CO中的作用6、生产成本核算该在系统中关注什么二、 产品成本构成1、 BOMBOM决定了产品的材料构成以下是典型的BOM
5、结构BOM可以分为若干层，最上端是产成品，中间可以有半产品，最下端是原材料。目前联想的BOM没有半产品。但通过虚拟件将BOM分为多层。如BOM1QDI主板（虚拟件）QDI主板（物料）QDI主板资料图例中虚拟件QDI主板并不是一个真正的物料，虚拟件的物料主数据没有会计和成本视图，不参与库存管理，不做价值评估。在系统中建立该物料的主要用途是用于生产BOM的结构。BOM中的可选件生产BOM是进行生产的前提和基础。通常系统中维护的生产BOM包含的内容比较多，比如一种型号的计算机，在使用主板时有多种选择，那么它维护的时候，可能就维护多种主板。在实际生产中根据具体的生产BOM，来决定选用的主板的型号。按订
6、单拆散、退线的产品，依据的就是生产BOM。2、 工艺路线工艺路线规定了生产过程中的工作步骤。同时规定在某个工作中心（生产线）上所耗用的作业和作业量。该作业量直接决定了费用从什么成本要素“预提”进入成本，而与工艺路线相联系的工作中心则直接决定从哪个成本中心预提间接费用（制造费用）。3、 相关工作中心：相当于一条生产线，决定在制造过程中何种作业在该工作中心消耗。作业类型：生产成本中用到的作业类型有三个：工费预提、辅料预提、软件技术协作费预提。作业类型的价格是在成本中心会计（CCA）中维护的。作业类型描述由成本中心产生的作业并且以时间或数量为单位测量。4、 贯穿生产过程中的财务凭证 涉及到的财务科目
7、和CO的成本要素1220100 原材料 1360100 产品7010101 工费预提 （该科目仅在CO中使用）7010102 辅料预提 （该科目仅在CO中使用）4000000 生产消耗-主要材料4000001 生产消耗-辅助材料5020701 完工产品转出5020702 生产在产品转出4019901 其他生产费用5020104 产品-生产订单差异 （1）、材料上线：系统中称为发货（到生产订单）l 根据生产订单，按流程正常发货 借：4000000生产消耗主要材料消耗4000001生产消耗辅助材料消耗 贷：1220100原材料l 在订单发货后但未生产出产成品时取消该订单借：1220100原材料贷:
8、 4000000生产消耗主要材料消耗4000001生产消耗辅助材料消耗l 在订单发货后但未生产出产成品时，根据客户需要更换材料(用主料B替换主料A)借：1220100-A 原材料贷：5020701 完工产品转出借：4000000-B生产消耗主要材料消耗 贷：1220100-B 原材料2、产品完工确认 CO凭证，在FI中无凭证l 借：7010101工费预提XXX生产订单（次级成本要素，以下同）7010102辅料预提XXX生产订单7010103软件技术协作费预提XXX生产订单贷：7010101工费预提XXX生产订单XXX生产成本中心7010102辅料预提XXX生产订单XXX生产成本中心701010
9、3软件技术协作费预提XXX生产订单XXX生产成本中心l 取消确认CO凭证与上述相反3、按订单收货收货在CO中就是产品入库，有以下几种情况。l 正常收货借：1360100自制产品贷：5020701完工产品转出这里我们注意到在收货时并未按通常的思路来减少在线的4000000。由于ERP系统在结账时是一种表结的概念，并不是帐结的概念，所以它并不影响月末在制品的余额。我们也可将5020701理解成4000000的抵减项。l 收货后返修退线借：4000000生产消耗主要材料消耗 贷：1360100自制产品更换部件（A更换成B）借：1220100-A 原材料贷：5020701 完工产品转出借：400000
10、0-B生产消耗主要材料消耗 贷：1220100-B原材料入库：借：1360100自制产品 贷：5020701完工产品转出l 订单结算前按订单将产品退线拆散退库退线借：5020701 完工产品转出贷：1360100自制产品拆散退库借：1220100原材料 贷：4000000生产消耗主要材料消耗拆散退库的分录同上l 不按订单的产品拆散退库拆散至生产成本中心借：4019901其他生产消耗XXX成本中心贷：1360100自制产品拆散的材料退回到库房借：1220100原材料 贷：4019901其他生产消耗XXX成本中心（同上） 按照上面的会计分录产生的4019901的余额，类似于制造费用在当期分摊，进入
11、产品成本或损益。4、期末结算由于ERP系统是基于流水线作业，所以在一个生产订单全部完成入库动作后，即宣告流水线上的这个动作成功完成，在财务上体现为产品入库会有相应的会计分录产生。但存在的问题是产品入库的金额是如何确定的。按照标准成本法，平常的产品入库金额是以确定的产品标准成本来结转的，很可能与产品的实际成本有差异。事实上，的确存在这种差异。要了解这种差异必须明了产品成本的构成。以LCS的台式机为例，产品成本要素包括以下四项：主要材料、辅助材料、工费预提和辅料预提。其中工费和辅料属预提项目，需要与实际发生的费用（比如生产部门的人员工资、房租和水电费等）相配比，在此处将其理解成是实际发生的费用。期末结算这一动作就是要解决标准成本和实际成本之间的差异。这里又分为两种类型：l 未完工订单的结算一个订单是否全部完工，以是否按照计划产量完全交货为判断标准，可以通过订单状态查看订单
