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1、,第一节 我国税收制度的历史发展 第二节 商 品 课 税 第三节 所 得 课 税 第四节 资源课税与财产课税 第五节 我国税收征管制度,第十章 税收制度,财政学(第六版） 陈共 主编,10.1 The historical development of tax system in China 10.2 Taxes on commodities 10.3 Taxes on incomes 10.4 Taxes on the use of natural resources and taxes on assets 10.5 Chinas tax collection and management
2、policy,Chapter 10 The tax system,财政学(第六版） 陈共 主编,第一节 我国税收制度的历史演变,一、税收制度概述 ( summary of tax system) 二、我国税制的历史演进 (the historical evolution of tax system in China),财政学(第六版） 陈共 主编,第一节 我国税收制度的历史演变,一、税收制度概述 （一）税收制度的组成 （二）税收制度的发展,财政学(第六版） 陈共 主编,第一节 税收制度的组成与发展,二、我国税制的历史演进 （一）1994年之前的税制演进 （二）1994年的工商税制改革,财政学(
3、第六版） 陈共 主编,第二节 商 品 课 税,一、商品课税的特征和功能 (the features and functions of commodity taxes) 二、我国现行商品课税的主要税种 (main categories in China),财政学(第六版） 陈共 主编,第二节 商 品 课 税,一、商品课税的特征和功能 1. 商品课税的特征 2. 商品课税的功能,财政学(第六版） 陈共 主编,第二节 商 品 课 税,商品课税的特征 : 1课征普遍 2以商品和非商品的流转额为计税依据 3实行比例税率 4计征简便,财政学(第六版） 陈共 主编,第二节 商 品 课 税,二、我国现行商品课
4、税的主要税种 (一) 现行增值税 (二) 现行消费税 (三) 现行营业税,财政学(第六版） 陈共 主编,第二节 商 品 课 税,增值税就商品价值中增值额课征的一个税 种,是我国商品课税体系中的一 个 新兴税种。 1增值税概述 2我国现行的增值税制度,财政学(第六版） 陈共 主编,第二节 商 品 课 税,消费税课税对象是消费品的销售收入， 是我国1994年工商税制改革中新设置的一种商品课税。开征消费税，主要是为了调节消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 1征收范围 2征税办法 （1）从价定率 （2）从量定额,财政学(第六版） 陈共 主编,第二节 商 品 课 税,营业税以纳税人从事经营活动的
5、营业额（销售额）为课税对象的税种，属于商品课税的范畴，主要特点是计算征收较为简便。 1征税范围 2税率设置（四档） 3应纳税额一般计算公式： 应纳税额=营业额（销售额）税率,财政学(第六版） 陈共 主编,第三节 所 得 课 税,一、所得课税的特征和功能 (the features and functions of income taxes) 二、我国现行所得课税的主要税种 (main categories of income taxes in China),财政学(第六版） 陈共 主编,第三节 所 得 课 税,一、所得课税的特征和功能 （一）所得课税的特点 （二）所得课税的功能,财政学(第六版
6、） 陈共 主编,（一）所得课税的特点和优点,1.税负相对公平 2.一般不存在重复征税问题 3.有利于维护国家的经济权益 4.课税有弹性,所得税的缺点,1.所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约。 2.所得税的累计方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性。 3.竞争管理也比较复杂，需要较高的税务管理水平。,第三节 所 得 课 税,二、我国现行所得课税的主要税种 (一) 现行企业所得税 (二) 现行个人所得税 (三) 现行土地增值税,财政学(第六版） 陈共 主编,第三节 所 得 课 税,现行个人所得税 1个人所得税的课税对象和纳税人 2个人所得税的税率 3应纳税所得额的计算和
7、缴纳 4允许扣除项目和减、免项目 5开征利息税,财政学(第六版） 陈共 主编,现行个人所得税税率表,表10-2 现行个人所得税税率表,(工资、薪金所得适用),财政学(第六版） 陈共 主编,个人所得税税率表,表10-3 个人所得税税率表,(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用),财政学(第六版） 陈共 主编,土地增值税税率表,表10-4 土地增值税税率表,财政学(第六版） 陈共 主编,第四节 资源课税与财产课税,一、资源课税与财产课税的一般特征 (the general features of natural resource taxes and asset ta
8、xes) 二、现行资源税 (current resources tax) 三 、现行财产税 (current property tax),财政学(第六版） 陈共 主编,第四节 资源课税与财产课税,一、资源课税与财产课税的一般特征 1.课税比较公平 2.具有促进社会节约的效能 3.课税不普遍，且弹性较差,财政学(第六版） 陈共 主编,第四节 资源课税与财产课税,二、现行资源税 (一) 统一税收，简化税制 (二) 普遍征收、级差调节 （三）资源税负担确定与流转税负担结构调整统筹考虑,财政学(第六版） 陈共 主编,第四节 资源课税与财产课税,三、现行财产税 （一）收入比重偏低 （二）课税制度设计不尽
9、完善 （三）征税范围较小，税基偏窄 （四）内外税制不统一 （五）税制改革相对滞后,财政学(第六版） 陈共 主编,第五节 我国税收征管制度,一、我国税收征管制度的变革 （Changes of Chinas tax collection and management policy） 二、新税收征管法体现的新的治税理念 （New tax ideas reflected by the new Tax Administration Act）,财政学(第六版） 陈共 主编,第五节 我国税收征管制度,二、新税收征管法体现的新的治税理念 （一）推进税收法制进程，突出立法思想 （二）注重法条的可操作性，突出征管
10、效率 （三）进一步加强对纳税人合法权益的保护 （四）强化征税部门的权责意识 （五）强化税收征收管理的基础建设,财政学(第六版） 陈共 主编,本章小结,【关键词】 税收制度 商品课税 所得课税 资源税 财产税,财政学(第六版） 陈共 主编,本章小结,【复习与思考】 1试述税收制度的一般发展过程。 2试述我国1994年工商税制改革的指导思想和主要内容。 3试述商品课税的一般特征和功能。 4试述增值税的三种类型和增值税的三种计税方法。 5试述我国现行的增值税。 6试述所得课税的一般特征和功能。 7试述我国企业所得税的主要内容。 8试述现行个人所得税的主要内容。 9试述现行的资源税和财产税 10试述我国新税收征管法所体现的新理念。,财政学(第六版） 陈共 主编,
