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1、新开业个体工商户纳税人办税辅导,琼中黎族苗族自治县国家税务局, 税务登记业务概述 签订税库银三方协议及税种认定 个体工商户建账 个体工商户申请核定税额 办理发票业务 发票使用管理规定 个体双定户增值税纳税申报 个体户双定户停、复业管理 个体双定户注销 增值税一般纳税人认定管理,一、税务登记业务概述 税务登记是整个税收征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。根据法律、法规规定具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依照有关规定办理税务登记。,（一）开业登记、变更登记、注销登记 从事生产、经营
2、的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记； 税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。 未按照规定办理开业、变更、注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。,（二）税务登记证使用保管,纳税人应当按照规定使用税务登记证件，税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。 税务登记证件遗失的，应当自遗失之日起15日内，书面报告主管税务机关，如实填写税务证件挂失报告表
3、，并登报作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向税务机关申请补办税务登记证件。,三、个体工商户建账 根据国家税务总局令200617号国家税务总局关于个体工商户建账管理暂行办法的有关规定，凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证， 并根据合法、有效凭证记账核算。,依照本办法规定应当设置账簿的个体工商户，具有税收征管法第三十五条第一款第二项至第六项情形之一的： 1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 2、 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； 3、虽设置账簿，但账目混乱或者
4、成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 4、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 5、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 税务机关有权根据税收征管法实施细则第四十七条规定的方法核定其应纳税额。,四、个体工商户申请核定税额 （一）个体工商户核定经营额及应纳税额是由什么决定的？ 个体工商户应税经营额的核定主要是由经营路段、经营行业、经营面积三项指标确定的。 个体工商户应如实填写个体双定户定税指标核定申请表以备主管税务机关进行核查。一旦核查后发现纳税人虚报、瞒报相关数据，税务机关将对其进行处罚；纳税人的实际经营额大于核定额时，应
5、如实、主动向税务机关申报缴纳税款。纳税人实际经营额连续3个月超过核定额20%以上的，税务机关将对核定额进行调整。,五、办理发票业务 （一）初次领购发票 1、票种核定 应提供的主表、资料: （1）纳税人票种核定申请审批表 （2） 经办人身份证明原件及复印件 （3） 发票专用章印模 （4）税务登记证副本原件及复印件,2、领购发票（可选择上门领购发票或网上领购发票） 上门领购发票业务流程： 个体户在办理票种核定审批后，持以下资料到办税服务厅发票发售窗口可当场办理购票手续。 购票经办人身份证明原件及复印件1份 发票专用章印模（初次购票提供） 网上领购发票流程： 已办理普通发票票种核定且未欠税的纳税人，
6、可以凭电子密钥登录海南国税门户网站“网上办税”发票网上发售模块申请领购普通发票。在网上申请完后，可以选择邮寄送票，送票时间为：税务机关在纳税人申请成功的2个工作日（含申请当日）内委托EMS寄送发票；也可以选择自行上门领票。领票时间为：纳税人在申请成功的3个工作日内（含申请当日）自行到办税服务厅发票服务窗口领取发票。,（二）第二次及以后领购发票，需提供如下资料： 1、购票经办人身份证原件 2、普通发票领购簿 备注：购票经办人发生变更的，需提供单位或业主委托书、变更后的经办人身份证原件及复印件、税务登记证副本到发票服务窗口办理变更。 注：再次购票之前须进行发票验旧 1、系统自动验旧时间：每月月初对
7、上个月底以前纳税人开具的通用机打发票信息进行验旧。 2、由纳税人自行验旧：1）1日后开具的通用机打发票由纳税人自行验旧（由纳税人用自己的加密盘、网报盘在开票系统上面自行验旧，验旧回写到税务端系统需要几个小时时间）； 2）所有定额发票系统无法自动验旧，需由纳税人自行验旧（验旧须在办税服务厅窗口领取临时密钥）。,（三）纳税人申请代开发票 1、代开普通发票需持以下资料： （1）代开普通发票申请表 （2）申请代开发票人的合法身份证件（须本人到场） （3）付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名 （或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明 注：办理税务登记证的纳税人只能自行购买发票开具。,2、申
8、请代开增值税专用发票，持以下资料办理： （1）代开增值税专用发票缴纳税款申报单 （2） 法人或经办人身份证原件及复印件1份（非法人本人代开的，需出具单位委托书） （3）销售方税务登记证副本原件及复印件 （4）付款方（或接受劳务服务方）税务登记证副本复印件 （5）购销合同原件及复印件1份 注：未达起征点的个体双定户纳税人不得代开增值税专用发票。 代开发票需要按规定预缴税款，当月有申请代开发票的个体户，在进行年度汇总申报期要将当月代开发票金额一并计入当期应申报的销售额中进行纳税申报，以抵减代开发票预缴的税款。,六、发票使用管理规定 （一）纳税人有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下
9、的罚款；有违法所得的予以没收。 1、应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的； 2、使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的； 3、扩大发票使用范围的； 4、以其他凭证代替发票使用的； 5、跨规定区域开具发票的；,6、未按照规定缴销发票的； 7、未按照规定存放和保管发票的（已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁）。 （二）虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪
10、的，依法追究刑事责任。,六、个体双定户增值税纳税申报,（一）按时缴纳税款 1、每月1-15日，应当进行上月属期增值税缴纳税款业务。 税款缴纳申报方式 （1）正常税库银扣款：每月十五日内根据主管税务机关核定的税额，在签定三方扣税协议的开户银行预存足够税款，税务机 关通过“税库银联网系统”扣缴税款。 （2）上门申报：每月1-15日前，当月累计销售额（含代开业务）金额超过核定销售额的，且需要购买发票的，应主动到主管区局进行审核后进行补充缴纳税款申报。,八、个体户双定户停、复业管理,（一）停业 个体双定户需要停业的，应当在发生停业前向税务机关申请办理停业登记。停业登记的申请一次最长不能超过三个月，累计
11、不能超过一年。 需填报的资料： 1、停业复业（提前复业）报告书 2、发票领购簿及未使用的发票 3、税务登记证正、副本原件及复印件1份,（二）延长停业或提前复业 纳税人如有特殊情况，需要延长停业时间的，应在停业期满前提出延长停业登记申请。 需提前复业的，应在恢复经营前提出复业申请。 九、个体双定户注销 个体双定户如发生终止营业、转让、撤销等情形，依法终止纳税义务的，应当申报办理注销税务登记，结清应纳税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。,办理流程： （一）到办税服务厅办理正常申报纳税； （二）有未开具的空白发票的，到税源管理分局办理发票缴销手续； （
12、三）填写注销税务登记申请审批表，连同税务登记证正、副本原件到办税服务厅综合服务窗口受理 备注：若已办理电子密钥的，需同时交回电子密钥。,十、 增值税一般纳税人认定管理 （一）什么样的纳税人可以申请增值税一般纳税人认定 新开业纳税人和已开业但销售额未超过标准的小规模 纳税人（包括个体经营者），均可以申请一般纳税人 资格认定。 即符合下列条件的纳税人 ： （1）有固定的生产经营场所和相应的经营管理人员； （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。,（二）达到一般纳税人标准的增值税一般纳税人资格认定 财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年应税销售额不超过50万元，从事货物批发或零售的纳税人年应税销售额不超过80万元，从事应税服务的纳税人年应税销售额不超过500万）， 增值税纳税人年应税销售额(指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额）超过小规模标准的，应当在申报期结束后40日内向税务机关申请一般纳税人资格认定。或纳税人在收到税务事项通知书后10日内向税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表或不认定增值税一般纳税人申请表。 未在规定期限申请的，按销售额依增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。,谢 谢!,
