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1、第七章 矿产资源资产与矿业权评估资产评估是一项动态化、市场化的社会经济活动，是市场经济条件下客观存在的经济范畴。在我国，随着社会主义市场经济体系的确立和发展，资产评估作为社会性和公正性的社会活动，在产权转让、企业重组、资产流动方面发挥了重要作用。特别是有关矿产资源资产、地质勘查成果资产的评估，已成为社会经济生活中新兴的、不可缺少的行业。第一节 矿产资源资产及其地质勘查 成果资产的形成与权属性 矿产资源在没有被发现之前，虽然是自然存在，但还不能说明是否有使用价值，也不能说它是一种物质财富。只有经过地质勘查，探明了矿产资源的赋存空间、规模、数量和质量，证明具有开采利用的价值时，才能说明它是物质财富
2、。矿产资源与地勘成果不可分，这时的地质勘查成果才具有使用价值。既然我们已经把地质勘查作为独立的行业，把地勘成果作为地质勘查的劳动成果地质产品，就必须说明地勘成果是资产，而且是无形资产。前面已经阐述了矿产资源的性质、特征和经济地位，也阐明了地质勘查成果的形成过程和特征，基本上说明了矿产资源资产和地质勘查成果资产形成的自然属性，现在需要进一步说明的是矿产资源和地质勘查成果是怎样被确定为资产，它们的经济属性以及具有什么样的性质和特征。只有当矿产资源被确认为资产，才能说明资产的产权，以及由它派生出来的矿业权。一、资产的基本概念及分类 为了揭示矿产资源资产和地质勘查成果资产的形成机理，首先要阐明资产一般
3、概念的内涵及外延。 任何一项劳动，都必须包含劳动力、劳动资料和劳动对象，这是大家熟悉的也都遵循的生产三要素。“生产资料是人们在社会生产过程中所使用的劳动资料和劳动对象的总称”。劳动资料和劳动对象，或是物质产品，或是原材料，它们都是人们劳动所必须具有的物质条件，谁占有谁就有权支配使用。由于生产资料具有所有制性质，决定生产资料本身附着一种权利，权利与物质财富的有机结合，就构成了国民经济运行中的资产。在财会“两则”中对资产的表述是：“资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利”。这是针对企业而言的具体概念。从资产的资本运营性质来说，它还具有能为企业未来创造收益特色的
4、本质属性。这样，我们给“资产”的一般概念，作一个具体的描述，那就是：单体(如个人)群体(如企业、单位)拥有或者控制的能以货币计量，并能为单体或群体获得未来经济收益的经济资源，包括多种财产、债权和其他权力。换句话说，资产是能够为所有者带来收益的、具有稀缺性的经济资源，是任何对企业将来经营有用的东西，也是未耗用的成本，由他带来的利益归属企业。这里必须注意两点：（1）资产与财产的关系。资产由广义和狭义之分，广义资产指一切财产，既一定时间点的财富存量，有一定的物质资料和权力构成。从这个意义上说，资产与财产是同义语。但作为评估对象的资产，是指狭义的资产，即用于经营并能在经营中增值的财产。其特点是保值、增
5、值。（2）有用性和稀缺性的关系。资产必须有用，效用是经济资源作为资产在自然属性上的必备条件；同时，资产必须是稀缺的经济资源，为了它要付出代价。如国家划拨的土地使用权、企业间无偿转让的土地使用权，都不是资产；只有国家对企业使用土地实行收费时，土地使用权就成为了资产。稀缺性在社会属性上使资源成为资产的充分条件。必须强调的是，资源是一个集合性概念，它可以用不同的标准进行资和分类：如划分为经营性资产和非经营性资产等。经营性资产按空间位移划分成：动产可自由移动，如机器、运输工具、原材料、现金、证券等； 不动产如土地、建筑物与构筑物及其附着物：树、电路、水暖等；按价值转移方式分成：固定资产使用年限超过一年
6、，单位价值在规定标准以上，使用中保持原有物质形态，但其价值被转移到产品中去的资产，如：机器设备、厂房、工具、器具等； 单位价值规定标准因时间、条件变化：如公交企业的固定资产单位价值曾分别为1000元、1500元和2000以上等；商贸企业曾分别为500、800、1000元等。 流动资产一个营业周期内变现或耗用完毕，全部转移自身价值到产品中去的资产，如原料、材料、燃料、低值易耗品等，按国家规定，现金、各种存款、短期投资、应收款项、预付款相等也属流动资产。按存在状态分成：有形资产具有特定实物形态的资产，如固定资产、流动资产、专项资产、长期投资等； 无形资产无实体且不具流动性质，如开办费、科研费、发展
7、费、专利权、特许权、租赁权、商标、商誉等。它能在较长时间内提供某种权利或带来较高收益，其价值可在较长寿命期内转移到成本中去。按资产产生特点分成：资源性资产自然形成、为特定主体排他性的所有，如土地、矿产等； 非资源性资产前述其他资产。由此可见，资产的实质是一组权利，包括所有权（因经营使用其资产而依法享受的权力和利益）和产权（占有、使用、转让、收益权等）。在明确资产的概念及外延之后，现在可以阐明矿产资源资产和地质勘查成果资产的概念、形成条件及机理。二、矿产资源资产及其地质勘查成果资产的概念、形成条件及机理前面我们已经叙述了矿产资源的性质和特征，它是矿产资源资产构筑的基础。现在我们结合一般性资产的形
8、成条件，来归集矿产资源资产的形成条件及机理。 1必须是处于静态的存置空间任何一项资产都有存置的空间，以便为人们提取使用。这是作为资产的前提。但这种空间必须是静态的，如机械设备被安装在厂房，作为生产工具被长期使用，这时的存置空间是静态的。当机械设备处在产成品时，是在生产流程过程中，其存置空间是动态的，是产品。而当其作为产品进入商品流通领域时是商品，其存置空间也是动态的，所以它们是产品和商品，而不是资产。然而产成品在入库后处于静态存置空间时，它又是工厂的库存流动资产；商品在商店里处于静态存置空间时，它又成为商店里可以变现的流动资产。矿产资源也是如此，当人们不知道它的生成空间时，虽然客观上存在，但它
9、是处在隐形动态存置空间，所以，它既不是产品，也不是商品，更不是资产，是自然资源。当勘查确定了其生成存置空间，被人们所拥有和控制，空间位置不会发生变化而处于静态，这时它可成为矿产资源资产。我们称其为资产的“勘查要素”。这就是产品、商品、资源与资产的区别所在。 2必须是处于使用状态由于资产都是由产品、商品、资源转化而来，虽然产品、商品、资源可具有使用价值，但不处在生产过程中的使用状态，也就是说不进入社会生产过程，不能为社会创造价值，也不能成为资产，这是资产的基本性质。例如，人类从事物质生产的能力，往往表现在生产工具这项劳动资料上。当生产工具处于使用状态时，可以帮助人类劳动，与人类劳动相结合形成生产
10、能力，可成为资产；不能帮助人类劳动的生产资料不处于使用状态，不与人类劳动结合，不能形成生产力，就不能成为资产。那么，自然状态下的矿产资源，没有开发利用的原始森林，报废了的机械设备等都因它们未能进入社会生产过程，不处在使用状态，不能形成生产力，而不能成为资产，只能作为一种资源，是经济资源或者自然资源。所以，只有当矿产资源被勘查查明资源的丰度、有用、有害组分，能被后继产业利用，这时的矿产资源才能成为资产。我们称其为资产的“用要素”。 3必须是能用货币计量的产品和商品之所以能转化为资产，是因为它完全可以用货币来计量，这是资产的最重要的特征之一。有的经济资源，如商誉，虽然也能为企业带来收益，但在企业日
11、常经营中往往不能以货币进行计量，也就是说在通常情况下不能作为企业(单位)的资产来管理和核算。不过，一旦发生让渡，商誉就可以以货币进行计量，而列为企业资产并进行核算。矿产资源在自然状态下既无实物量，也无法以货币进行计量，所以只能是一种资源而不是资产。当矿产资源被探明了储量，计算出潜在的实物量，这时我们可利用特殊的方法，计算出其以货币量反映的价值，矿产资源则成为资产。我们称其为资产的“货币要素”。 4必须能为单体或群体所拥有或控制 为了说明问题，我们将拥有或控制分为“动感”概念和“静感”概念。“动感”概念是形象中的第一者所拥有或控制，是不固定的众多者，是虚拥有或控制，而“静感”概念是实际中的第二者
12、所拥有或控制，是固定的众多者，是卖拥有或控制。这样，我们就可以说：产品和商品资产化后是由生产者和销售者所拥有或控制，所以被列为他们的流动资产。但对第二者来说，虽然有权力去购买，但还不能拥有或控制，所以，它不是第二者的资产，而是产品和商品。在这里前者是“动感概念的拥有或控制；后者是“静感”概念的拥有或控制。一旦为第二者所购置而拥有或控制，则这些产品和商品就变为第二者的资产。拥有或控制是一种权利的象征。民法中称控制“物”的权利为“物权”。这里只谈了拥有或控制的表现形式，而没有谈表现实质，即拥有权或控制权。矿产资源特殊，当它处于自然资源一矿藏状态下，即为国家所拥有，所以当矿产资源被探明即被控制，就可
13、成为资产。而第二者所拥有或控制的是由它派生出来的他物权(后面将作详细说明)，对于公海里的海洋生物资源，当它不被任何人所控制时，它只能作为资源，如果捕捞就被拥有或控制，它就成为资产。谁控制资产是权的问题，另题叙述。那么从拥有权或控制权这一点上来说，产品、商品、资源加权利就是资产。我们称其为资产的“权要素”。 5可为单体或群体的未来经营带来收益我们仍然以产品和商品来说明。产品转为商品，商品进入流通领域而实现其自身价值。当它们转为资产后，以其本身固有的使用价值，消耗自身的价值，创造自身价值以外的价值，为单体或群体带来超额收益。矿产资源也是如此，“它作为自然生产要素原先并没有耗费或很少耗费，但当它以自
14、身的自然力和自然有用要素同劳动相结合时，将会产生特别高的劳动生产力，而创造超过自身价值的超额收益”（贾芝锡，矿产资源经济学）。所以，当矿产资源未来能为单体或群体带来收益，它就能成为资产，这时，它与一般性资产一样，才能具有这个最本质的特征。我们称其为资产的“收益要素”。 6能够用现代技术完全取得 这里主要是针对资源资产而言。随着资源不断地被人类利用，容易取得的自然资源越来越少，获得能够使用的资源的难度越来越大，如果已经探明这里有可供使用的矿产资源，但由于矿产资源组合成分复杂及选冶性能、地质构造等原因，不能用现代技术取得，犹如画饼充饥，无法成为人类的财富，如西南地区宁乡式铁矿，储量丰富，由于其鲕核
15、物质无法分离，使其无法提炼，所以很多矿床不能开采，而成为“呆矿”。相反，现代科学技术越高，使“呆矿”变为“活矿”，取得可供使用的矿产资源就会越多。所以，对于矿产资源来说，能够用现代科学技术完全取得的，才能成为资源性资产。这是矿产资源资产独有的资产特征，我们称其为资产的“取要素”。在评估过程中，往往会遇到伴生或共生元素很多，由于技术原因，无法分离或提取，综合利用很差，使主矿种的价值受到影响，评估价格也会大打折扣。综合上述，我们可以得出这样的结论：不是所有的矿产资源都能成为矿产资源资产，地质勘查是矿产资源资产形成的必要生产条件；矿产资源管理不能代替矿产资源资产管理，而矿产资源资产管理必须依托矿产资源的管理，它们不可分离。下面我们用图表的方式来说明矿产资源资产形成的机理(见图7-1)。图 9-1 矿产资源资产形成及管理示意图从图中可以看出，探明的矿产资源，才能资产化。前面我们已经叙述了地质勘查与地勘成果的形成及其重要作用，它使未知的自然资源转化为矿产储量。资产化后的矿产资源成为实物形态资产。地质勘查在矿产资源资产形成过程中，有二个功绩：一是单独形成阐明了矿产资源的自然现象、特征、规律及其使用价值的地勘成果，它在学术上或在应用上都有指导意义
