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1、第5章 支付结算业务的核算,5.1 支付结算业务概述,1、支付结算概念 指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进行货币给付及资金清算的行为,2. 支付结算原则 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账，由谁支配 银行不垫款,3.支付结算的种类 按支付结算实现的方式： 现金结算和转账结算,按其所使用的支付结算工具不同分为票据、信用卡及银行结算方式，简称“三票一卡三方式”。 “三票”是指支票、汇票和银行本票； “一卡”是指信用卡； “三方式”是指汇兑、委托收款和托收承付,按区域不同分为： 异地结算方式：汇兑、和异地托收承付 同城结算方式：支票、银行本票 异地与同城通用的结算方式：商业汇票、银
2、行汇票委托收款结算方式、信用卡,5.2 票据业务的核算,5.2.1票据结算的基本规定 5.2.2 支票业务的核算（p112）,1、概念及适用范围 支票是由出票人签发，委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。,适用范围： 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。,支票分为现金支票、转账支票、普通支票和划线支票。 支票上印有“现金”字样的为现金支票。现金支票只能用于支取现金；,支票上印有“转账”字样的为转账支票。转账支票只能用于转账； 支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于支
3、取现金也可以用于转账； 在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票。划线支票只能用于转账，不得支取现金。,2.基本规定 （1）签发支票必须记载下列事项: 表明“支票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;出票日期;出票人签章(两个章:即单位财务专用章或单位公章加法定代表人签章或其授权的代理人签名或签章.) 欠缺记载上列事项之一的,支票无效。,（2）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。 （3）签发现金支票和用于支取现金的普通支票,必须符合国家现金管理的规定。 （4）签发人必须在银行账户余额内签发支票，严禁签发空头支票。严禁签发签章与银行预留印鉴不符的支票。,（5）支票的提示付款期为十天
4、,从签发的次日算起,到期日遇例假日顺延。超过提示付款期的,持票人开户行不予受理,付款人不予付款. （6）支票金额、收款人名称,可以由出票人授权补记.未补记前不得背书转让和提示付款。,（7）持票人可以委托开户银行收款，或直接向付款人提示付款；用于支取现金的支票，仅限于收款人向付款人提示付款,3.核算程序,（1）持票人、出票人同行开户的核算 借：吸收存款活期存款出票人户（支票） 贷：吸收存款活期存款持票人户（第二联进账单）,（1）持票人、出票人同行开户的核算,背书：指在票据背面或粘贴单上记载有关事项并签章的票据行为。背书分为转让背书和非转让背书。,委托收款背书属于非转让背书，其目的是授权被背书人代
5、替背书人行驶票据的权利可以作付款的提示；受领支票的金额；不获付款时可以作成拒绝证书向前手追索。 如何作委托收款背书？,支票及两联进账单,持票人,出票人,开户行,开户行,进账单一,将支票提出交换, 借:吸收存款_活期存款户 贷：清算资金往来同城票据清算户, 借：清算资金往来同城票据清算户 贷:吸收存款_活期存款户,（1）持票人开户行受理持票人提交支票的处理,（2）持票人、出票人不在同行开户的核算,4、举例,请根据下列业务编制会计分录 （1）红旗连锁超市提交转账支票及一式两联进账单，金额为200000元委托本行收款，出票人是他行开户的永安公司。 将转账支票提出交换后在规定时间无退票通知时:,借：清
6、算资金往来同城票据清算户 200000 贷：吸收存款活期存款红旗连锁超市户 200000,（2）甲单位提交转账支票及一式三联进账单给本行，用以支付在同城他行开户的乙单位的购货款48000元。,借:吸收存款活期存款甲单位户 48000 贷:清算资金往来同城票据清算户 48000,4、举例,1、本行从交换所提入支票，金额为50000元，经审查，此支票为本行开户的A公司签发，审查无误后立即办理转账。,。,借: 吸收存款活期存款A公司户 50000 贷: 清算资金往来同城票据清算户 50000,2、本行从交换所提入进账单二、三联，经审查，为他行开户的丙公司应付本行开户B公司的劳务费，金额为100000
7、元，审查无误后立即办理转账,借：清算资金往来同城票据清算户 100000 贷: 吸收存款活期存款B户 100000,5.2.4 银行汇票的核算 （p119）,5.2.4 银行汇票的核算,1.概念及适用范围 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。,基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。 此外，银行汇票还有代理付款人，即是指代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。,出票人：签发汇票的银行 收款人：从银行提取汇票所汇款项的单位和个人 可以是汇款人本身，也可以是与汇款人有商品交易往来或汇款人与之办理结算的人 付款人：负责向收款人支
8、付款项的银行。,适用范围： 单位和个人各种款项结算，均可以使用银行汇票。银行汇票可以转账，填明“现金”字样的银行汇票可以转账，可以支取现金。,5.2.4 银行汇票的核算,2.基本规定 （1）签发银行汇票必须记载下列事项： 表明“银行汇票”的字样； 无条件支付的承诺； *出票金额； 付款人名称； *收款人名称；(说明是记名汇票,全称) *出票日期； 出票人签章。 欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。,5.2.4 银行汇票的核算,（2） 银行汇票的出票和付款，需带往全国范围的，仅限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构才能办理。,跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票
9、据交换将银行汇票和解讫通知联同时提交给同城的有关银行审核支付后抵用。 代理付款人不得受理未在本行开立存款账户的持票人为单位直接提交的银行汇票。,（3）未在银行开立结算账户的个人只能选择与出票行同系统的银行机构或出票行的代理兑付银行提示付款。,（4）银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。,（5）申请人和收款人均为个人时,才能签发现金银行汇票。,（6）签发现金银行汇票必须填写代理付款人名称； 签发转帐银行汇票,不得填写代理付款人名称,但由人民银行代理兑付银行汇票的商业银行,在向未设有分支机构地区签发转账银行汇票的除外.,（6）持票人向银行提示付款
10、时,必须同时提交银行汇票和解讫通知,缺少任何一联,银行不予受理.,（7）收款人提示付款时,未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的,银行不予受理；银行实际结算金额不得更改，否则,无效。,银行汇票的评价 适用范围广；见票即付,信誉度高；使用灵活。 手续较复杂,安全性还存在问题。,5.2.4 银行汇票的核算,3.核算程序 银行汇票凭证共有两套 第一套为“银行汇票申请书”，一式三联。 第一联 存根 第二联 借方凭证(若交付现金办理汇票,此联注销) 第三联 贷方凭证,第二套为“银行汇票结算凭证”，一式四联。 第一联 卡片 第二联 汇票 第三联 解讫通知， 第四联 多余款收账通知。,申请
11、人,出票行,持票人,代理付款行,申请签发银行汇票,记账并登记“登记簿”,出票:,汇票二、三联,汇票及两联进账单,记账:,进账单一联,汇划资金借报数据,（11）收报后核对记账并销记“登记簿”, 申请书一,持往异地结算,（12）汇票四联,银行汇票核算程序图示,3.核算程序,银行汇票的核算程序共分为三步： 银行汇票的出票 银行汇票的兑付 银行汇票的结清,（1）银行汇票的出票(-) 申请人使用银行汇票，应向出票银行填写一式三联“银行汇票申请书”，经出票银行审核银行汇票申请书无误后，办理转账： A.申请签发转账银行汇票的，会计分录为： 借：吸收存款活期存款申请人户 贷：吸收存款汇出汇款申请人户,1200
12、4年9月6日，建设银行成都市分行收到开户单位鸿运经贸公司提交的银行汇票申请书及转账支票，申请签发银行汇票180，000元，收款人为北京劲实医药公司。经审核无误，办理转账手续。会计分录为：,借：吸收存款活期存款鸿运经贸公司户 180，000 贷：吸收存款汇出汇款鸿运经贸公司户180，000,B.申请签发现金银行汇票的，会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款汇出汇款申请人户 经复核无误后将汇票申请书第一联退客户，第二、三联交汇票经办人员签发一式四联银行汇票。,（2）银行汇票的兑付(-),代理付款行接到在本行开户的持票人直接交来的汇票、解讫通知和两联进账单时，应认真审查，经审查无误，第二联进账单作
13、贷方记账凭证，银行汇票第二联（汇票联）作借方记账凭证附件，办理转账。会计分录为： 借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款持票人户 第一联进账单加盖“业务清讫”章作收账通知交给持票人。汇票二.三联交汇划发报复核柜员复核。,2承前例1，建设银行北京市分行收到开户单位北京劲实医药公司提交建设银行成都市分行签发的银行汇票及进账单要求兑付，实际结算金额为178，000元。经审核无误，按实际结算金额办理转账手续。会计分录为：,借：清算资金往来 178，000 贷：吸收存款活期存款劲实医药公司户 178，000,（2）银行汇票的兑付(-),A.原持票人需要次或分次办理转账支付的，会计分录为： 借：吸收存款应
14、解汇款原持票人户 贷：清算资金往来,B.原持票人需要支取现金的 ,会计分录为： 借：吸收存款应解汇款持票人户 贷：库存现金,（3）银行汇票的结清（-）,出票银行接到代理付款行的发报报文后,若汇票号码、日期、 金额及付款账号与收报经办行(出票行)汇出汇款登记簿要素均相符,系统记账的会计分录为: A.汇票全额付款 借：吸收存款汇出汇款申请人户 贷：清算资金往来 同时,销记汇出汇款登记簿: (付出):汇出汇款申请人户,B.汇票有多余款 借：吸收存款汇出汇款申请人户 贷：清算资金往来 吸收存款活期存款申请人户 同时销记汇出汇款登记簿.在第四联银行汇票(多余款收账通知)联填写清楚多余金额，加盖“业务清讫
15、”章交汇票申请人。,3承前例2，建设银行成都市分行收到本行清算中心转来的电子汇划信息，建设银行北京市分行已兑付本行签发的银行汇票，金额为178，000元，经审核无误，办理转账手续。会计分录为：,借：吸收存款汇出汇款鸿运经贸公司户 180，000 贷：清算资金往来 178，000 吸收存款活期存款鸿运经贸公司户 2，000,(三) 银行本票的核算（p116）,1.概念及适用范围 银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票还可以用于支取现金。,基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。 适用范围：单位和个
16、人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。,银行本票有定额本票和不定额本票 定额本票：凭证上预先印有固定面额的银行本票 不定额本票：凭证金额是空白的，签发时根据需要填写金额（5000元起）,（二）银行本票的基本规定 1、单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可使用银行本票。 2、银行本票出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。,3、签发银行本票必须记载的事项有：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。,4、签发银行本票应遵守的规定有： 申请人和收款人均为个人才能签发现金银行本票；出票银行收妥款项，签发银行本票； 用于转帐的，在银行本票上划去“现金”字样； 用于支取现金的，在银行本票上划去“转帐”字样；不定额本票要用压数机压印出票金额。,5、银行本
