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1、（财务内部管控）谭丽丽现代企业内控现在内部审计与内部控制实务谭丽丽（武钢）尊敬的各位同仁：大家好！我叫谭丽丽，来自武汉钢铁集团公司,几年前,我是武汉钢铁（集团）公司的审计部长，之后是集团计财部长，能源总厂的党委书记。我在武钢这方热土上，从事过生产、技术、经济统计、工程管理、内部审计、财务会计、党务政工等十余个岗位的工作，在火热的事业这所大学中，我从一名普通工人成长为正研究员，教授级高级工程师、教授级高级会计师、高级审计师、中国注册造价工程师、享受政府津贴专家。而内部审计,是这些岗位中最能让我感到激动人心、充满挑战、充满生机与活力的事业。我今天交流的题目就是集团公司的内部审计与控制，我将从一个实
2、务工作者的角度来理解内部控制和审计对一个企业、一个部门、甚至是对我们每一个员工的影响。我首先要介绍我们企业的内部审计，因为内部审计在企业经营管理中处于极其重要的地位，它既是内部控制机制的重要组成部分，又是监督与评价内部控制的主要手段。因此，美国安然事件以后，人们把内部审计当作“企业良心”，当作维护企业道德文化的最后一道防线。（如果内部审计也不值得信赖了，这个企业就没有希望了），内部审计对内控进行评价的大量方法是可以借鉴的。我在三所国家会计学院讲过课，我去过国内众多的特大型企业作报告，我们虽然来自不同的行业，但是隔行不隔理，我们在内部控制方面所遇到的问题以及正在探索的问题，我相信几乎都能在你们所
3、在的行业找到相同概念的案例。我们的内部审计和财务都是很棒的。前年，我作为全国五一劳动奖章获得者，全国十大知识型职工标兵，审计长李金华在北京专门接见我们武钢审计部的代表。同时，王兆国接见我们全国学习型组织和标兵。（这是在网上下载的新华社照片），评选工作历经两年，最后是国家十大部委司局长无记名投票产生，我的排名是第一，所以我照相站在最中间，我作为他们中间的唯一代表，在国家领导人参加的表彰大会上发言，介绍我和我的学习型团队，我们的内部审计。这次表彰会在全国32个省会城市、自治区、直辖市设立了分会场，进行现场直播。在长期的管理工作中，我有一个很深的体会，这就是现实的挑战总是超越现存的理论。理论上看起来
4、是较好的审计方案，在实践中却常常无法实施，而我们的优势正是实践，几年来，我们成功地把来自实务界的近百种审计方法推向国内外。武钢审计作为经典案例编入了最近由胡锦涛总书记亲自写序、对全国200万名处以上领导干部进行培训的读本中外企业经典案例，我们的成果集团公司增值型内部审计获得国家现代化管理成果一等奖，武钢审计成为中国内部审计的一面旗帜。全国总工会和内审协会的领导几乎不约而同要求我做一件事，写一本书我的审计部长生涯，几年前，审计长李金华召见即将在中央台播放的电视剧审计报告编导人员，请他们拍一部反映内部审计的电视剧，剧组的第一站就是武钢。首部反映内部审计人员工作、生活和情感的电视连续剧在路上的剧组首
5、站采访的就是我(原名是审计部长)，剧中的很多情节也是我，但是，我并没有和盘托出我的审计人生，为了我的企业，也为了我自己，因为，监督者的成果毕竟要体现出我与被监督对象的反差，况且文学作品是源于生活，高于生活，可能会放大这种反差，我的企业是一个好企业，我不愿意做这件事。但是，我在这里和同仁们一定敞开心扉。同时，我要说的是，我们并没有成功，我们只是在进步。如果是经验，我们在座的同仁则不必多走弯路，可取捷径，资源共享；如果是教训，那是我们在探索过程中所付出的代价，说明我们在这条路上曾经跌倒过，它是为后面的人所跌倒的，它是一块绊脚石的警告。下面我分几个方面介绍：一、概述（一）集团公司增值型内部审计的背景
6、今天的武钢，发展十分迅速，随着中西南战略的推进,产能规模不断扩大，基建技改空前高涨，资本运作、改革改制、流程再造，一切都处于变化之中。她给我的企业带来了创新，也带来了风险。在许多管理的接口部位产生着信息的不对称，决策层对受托经营的资源使用情况、安全性、效益性，表示出越来越大的关心及疑虑。（新型控制链正在完善之中，它从基本原则、法规制度到贯彻执行之间，存在大量管理的“真空地带”）因此，在现实的公司治理中，无论国家和企业，都需要在企业内部找到一种权利制衡的力量，对企业进行有效的风险管理和内部控制。达到“活力与约束”的最佳和谐。内部审计显然是一种有益的尝试。它全新的职业定位，成为武钢发展迫切需要的资
7、源。在武钢，内部审计审的是风险、是内控、是管理的有效性，这使得传统的以财务收支为主线的内部审计模式成为十分基础和原始的一部分。（二）现代内部审计的定义2002年内部审计性质已经发生了实质性的变化。内部审计是一种旨在实现组织增值和改善组织运营的独立的、客观的保证和咨询活动。它通过系统而严谨的办法来评价和改善风险管理、控制和治理程序的有效性，帮助组织实现其目标。它的发展体现在四个阶段。审交易审制度审风险审动机（三）、内部审计是最具活力和挑战性的职业之一。内部审计在国际上发展已经非常迅速：韦尔奇、伊拉克战场审计、台湾中钢ERP审计，武钢审计的领域。）近来年，国际内部审计发展十分迅速，它在经营管理中的
8、风险导向作用、控制保证与咨询服务作用，适应了跨国公司的全球经营战略。被誉为全球第一CEO的美国通用电气公司总裁韦尔奇（中央党校教材中外企业经典案例中的企业审计，国外就是GE，国内是武钢），在他的自传中，无不自豪地写道：现在我们的审计人员也成了业务部门的支持者，而不再是公司里的警察。对我们来说，审计部门的角色转变是一大胜利，是一个非常重要的事件。审计人员从带着绿色眼罩的“抓住你了”的角色变成业务部门的伙伴，他们改变的不仅是自己的所作所为，也改变了自己的未来。如果没有这些年轻的明星团队的热情领导和支持，我们的三个关键计划服务、“六西格玛”及电子商务就不会有今天这样大的成就。我们（丹尼斯）将一个审计
9、控制导向的财务系统转变成了一所培养管理精英的优秀学校。审计部门的三个前负责人都已经成为GE的大明星。内部审计的足迹无所不入。在伊拉克战争期间，去年6月份，美国国防部派出了它的内部审计，就战场上缴获战利品的管理、军需物资使用及高级军官特殊经费使用进行实地审计。（汶川地震，审计先行，探索应急状况下，救灾款物监管的长效机制，国外媒体不是提出：中国军队进入救灾为何不带枪？因为应急本身就是一种超常规的无序的产生。）在研发领域，在生产、管理、人力资源方面都有内部审计的足迹。在境外也是如此，在台湾的中钢，拥有一支十分得力的稽核力量（台湾将内部审计称为内部稽核），在资讯系统中，稽核部拥有特级授权。在设备维护系
10、统中，当设备维护计划生成后，稽核部关注不速之客的“访问”。如果有谁连续点击两次想看计划资料，稽核人员就会付出职业谨慎，如果第三次点击，就会作为例外事项去调查。因为设备维护计划是资源，是能够带来利益的资源，这些不速之客相当于我们在厂区随处可见的夹着皮包跑工程的个体户在我们的汉威炉外精炼公司，由于有日本公司的份额，它的内部审计对该公司也进行过审计。武钢内部审计的领域十分宽阔。内部审计比其他组织其他任何人处于更好的位置去执行特殊任务。在正常的本职活动中穿插于各种职能部门，包括生产与技术环节之间。广泛的控制系统的培训，使其对一个组织及其不同的组织部分有整体观念。时间的要求也更具灵活性。以致能够激励任何
11、一个管理者花费一段时间在这个部门工作。职业优势：社会学专家曾研究证实：在地球上，传播信息最快的是人类自身，而人类中，传播信息（真实信息）最快的是那些经常走动的人们安达信的审计人员每天休息时间不足5小时，薪水并不是很高，靠审计吸引人？要的是经验，对一个项目乃至一个企业整体的认识，这种培训是最大的福利。哈佛商学院终身教授迈克尔.波特（听一次课一万元的波特，因为我们能和他分享毕生的成果）说：所有我认识的成功的人士，真正的成功人士，在他们选择第一份工作的时候，并不是考虑是不是能挣最高的工资，他们考虑的是，我能从什么地方获得最好的经验，这是一个心态，钱是以后再说的，高工资以后再说，当他们能独树一帜以后，
12、当他们掌握了一些独特的专业知识以后，我相信那些原则，对个人的职业生涯也是有用的。我想，这就是许多人愿意在内部审计领域做工作的初衷。我常常带给我的同事们这样一些信息，以说明我们职业的选择是多么的幸运！审计部长的阅历带给我的是风险意识、责任意识和问题意识,它让我懂得:无论你是一个领导者，还是管理者，甚至是一个普通的员工，如果你没有基本的管理的风险意识（最起码的职业谨慎），不懂得基本的内部控制技术，这本身就是我们最大的职业风险。风险意识：职务的变动带来了信息的对称，头几个月，几乎每天都有一些索要费用、资源的报告被打回。金属资源公司回收铁皮资源要求降低系数，实则将企业利益让渡下游产业，在改制前帐外投资
13、。企业发展公司变补贴型为经营型，激烈的博弈突然间风平浪静，利用了计财部管理接口的信息不对称。合同预算处一套人马，多块牌子，预算明降暗升。我一上任找的就是组织部、办公室、宣传部的茬。一个部门的多头开支，一个部门在多个信息不对称的管理部门之间的搏弈，使我们多个部门为一个部门的“糊弄”而忙活。违背了预算管理中费用中心应是自古华山一条路的思路，它造成了效率的低下和管理的无序。（一个人的疏忽，会造成一群人为他的疏忽付出代价）这使我感到忧虑和不安。“公司中一个部门不知道另一个部门在做什麽，也懒得关心。或一个管理部门内的同事之间，你不知道我在做什么，也懒得关心。这是组织危机的征兆。我们对变化的漠然，也是造成
14、管理失效的主要原因。企业每天都在变化中发展，企业发生的每一件事情都是有原因的。作为管理者，你不知道你的管理行为的前因后果，不知道你和同事的工作衔接，和管理接口的衔接，那么，你一个价格的制定，一种资源的分配，一份纪要的出台，一个流程的改变，甚至一句话的表态或默许，一个不经意的签字任何一个初始条件的变化都会带来一个管理系统的颠覆。问题意识现在，我们的国家审计，存在一个非常糟糕的审计定式：你有问题，不一定查你，因为审计资源有限；但是，只要查你，就准能查出问题。这正是体制上的漏洞，权利的失控，监督的缺位。更为不安的是个别领导和管理人员对法规和制度的浑然不知或漠不关心，现有的制度既不执行也不废止，对违规
15、行为漠然置之。（这就是破窗理论：一扇被打破玻璃的窗户无人修理，其他人就可能受到暗示的纵容去打烂更多的窗户玻璃，久而久之，这些破窗户就给人造成一种无序的感觉，在这种公众麻木不仁的氛围中，犯罪就会滋生、繁荣。“必须修好第一个被打破的窗户玻璃”我们中国有句成语叫做防微杜渐，就是这个道理。）责任意识我认为：一个良好的公司治理结构，在风险防范方面，第一道防线是自己的。我在台湾交流的时候，他们介绍的五道防线是：本部门、风险管理委员会、内部审计、外部审计及监管、司法。我在国外、在台湾，对新员工的第一课：内部审计和控制，要告诉每一个员工所为所不为，否则无知无畏，台湾光宝集团认为对员工不培训就是不公平。我刚刚担
16、任能源总厂的党委书记（领导叫我总书记，因为我的下面还有以一级党委），十四年前，我曾经是这里的财务处长，大量的管理创新成果来自这里，这里实行的是财务管理的高度集中，回到这里抓党建，抓廉政建设，基层的干部员工都说，我们这里没有腐败的条件，土壤？这话不全面，有资源，诱惑利益追逐投机舞弊权钱交易，腐败。我们的供货商把工作做到了车间班组，希望工人把手中的工具枪早点用坏，“怎么还不没用坏啊”这常常是来自商人的抱怨什么叫腐败。最初的意思是指食物的腐烂、败坏和变质。“腐败”是“不正当地运用公共权力，以获得个人好处”以权谋私、权钱交易。不洁行为。看到一些员工甚至是领导干部受到刑事处罚，我们感到责任：世界上多一所学校，就会少一所监狱。所以，一定要宣传我们的理念，我们的价值观，我们的产品（服务）。一定要让
