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1、摘要审计在建设项目全过程中的应用研究以万科集团为例摘要随着审计法和内部审计相关规定的出台，我国内部审计也逐渐规范完善。内部审计在维护财经纪律、提高管理水平、规范财务行为、保护万科集团合法权益方面发挥着越来越重要的作用。因此，本文以万科集团为例，从我国建筑行业发展现状出发，在对国内外学者的跟踪审计研究情况、建设项目全过程跟踪审计的基本内涵、受托经济责任理论、成本控制理论及全过程跟踪审计风险理论综述研究的基础上。论文从国内万科集团建设项目审计现状出发，在对国内外万科集团内部审计和建设项目审计综述研究的基础上，将理论研究、文献研究、规范研究和案例研究相结合，构建了万科集团建设项目内部跟踪审计体系及运
2、行机制，并着重探讨了建设项目重要阶段跟踪审计的工作内容和注意事项。本文结合审计学原理和工作实际，对内部审计在工程建设中的作用及如何发挥做出了详细论述。关键词：审计；建设项目；应用；万科集团IAbstractWith the introduction of audit law and internal audit related regulations, Chinas internal audit has gradually standardized and improved. Internal audit plays an increasingly important role in main
3、taining financial discipline, improving management level, standardizing financial behavior and protecting the legitimate rights and interests of Vanke Group. Therefore, this article takes Vanke Group as an example, starting from the current development of Chinas construction industry. It is based on
4、 the research of tracking and auditing of domestic and foreign scholars, the basic connotation of the whole process of tracking and auditing of construction projects, the theory of entrusted economic responsibility, the theory of cost control, and the theory of the whole process of tracking audit ri
5、sk. Based on the current status of domestic Vanke Group construction project audits, the thesis combines theoretical research, literature research, normative research and case studies on the basis of the domestic and international Vanke Group internal audit and the audit review of construction proje
6、cts. This paper constructs the internal tracking audit system and operation mechanism ofWanko Group Construction Project, and focuses on the work content and attention to the important phase of the construction project tracking audit. Based on the principle and practice of auditing, this paper makes
7、 a detailed discussion on the role of internal audit in engineering construction and how to exert it.Key words: audit; Construction projects; Application; Vanke Group1目录目录摘要I第1章绪论11.1 研究的背景及意义11.1.1 研究背景11.1.2 研究意义11.2 国内外研究的现状11.2.1 国外研究现状11.2.2 国内研究现状21.3 论文研究的内容31.4 研究方法及创新之处31.4.1 研究方法31.4.2 研究创
8、新之处3第2章万科集团建设项目全过程的审计模式42.1 从对建设项目介入的阶段性划分42.2 从对跟踪对象的紧密程度划分4第3章万科集团项目审计程序63.1 设计审计程序63.2 招标审计程序63.3 施工阶段审计程序63.4 竣工结算阶段审计程序7第4章建设项目各阶段内控评审、风险分析及审计控制点94.1 设计阶段内控评审、风险分析及审计控制点94.2 招投阶段内控评审、风险分析及审计控制点94.3 施工阶段内控评审、风险分析及审计控制点104.4 竣工结算阶段内控评审、风险分析及审计控制点10第5章全过程跟踪审计取得的成效125.1 经济效益125.2 社会效益125.3 化解的风险13第
9、6章结论与展望146.1 研究结论146.2 展望14参考文献15III审计在建设项目全过程中的应用研究以万科集团为例第1章绪论1.1 研究的背景及意义1.1.1 研究背景内部审计是组织内部的一种监督评价活动，内部审计在工程建设中的作用越来越突出。内部审计从产生、发展到完善经历了很长的过程，逐渐发展成熟为一种管理方式。根据内部审计索引对内部审计的作用做了确定，一是保证万科集团财务信息真实可靠;二是将财务风险与经营风险降到最低;三是完善内部管理流程;四是充分整合万科集团内外部资源，优化资源配置;五是优化发展战略与发展目标，实现万科集团价值的最大化;六是优化万科集团治理结构，提高万科集团管理效率和
10、水平。工程建设项目审计的目的，在于促进工程建设单位加强项目管理，降低工程成本，提高投资效益。如何发挥内部审计在工程建设领域中的作用成为国内外学者研究的重点课题。本文结合审计学原理和工作实际，对内部审计在工程建设中的作用及如何发挥做出了详细论述。1.1.2研究意义目前风险导向审计的审计思路得到了许多国内外专家的认可，同时风险导向审计越来越多地应用到了审计实务中去，并且取得了很大的成功。但就风险导向审计在我国实践的现状来看，风险导向审计开展的时间不长，应用局限在财务审计上，还存在很多问题，有许多需要改进和完善的地方。在如今这样一个既注重审计效益，又强调风险防范的时代，如何有机地把风险导向审计和工程
11、造价全过程控制结合起来，找到审计风险和项目风险之间的关系，利用项目风险对工程造价的影响，充分发挥风险导向审计控制审计风险的优势，从而有助于项目控制风险，最终达到控制工程造价的目标是一个很有理论意义和实际意义的研究课题。1.2国内外研究的现状1.2.1国外研究现状美国政府是跟踪审计实践的先行者，20 世纪中叶美国审计署(即 GAO)将跟踪审计纳入工作重点范畴。1992 年，国际审计组织指出：“与财务审计相比，跟踪审计对工作的经济性和效率进行持续审计，具有一定的连贯性和全面性。1983 年，英国正式实施国家审计法，为政府审计部门开展跟踪审计提供了法律保障。经过三十多年的实践，英国政府跟踪审计的方法
12、不断革新，内容不断完善。英国政府通过跟踪审计逐步解决了公共服务质量不高、公共资金使用效率偏低的问题。英国政府跟踪审计活动中的一些具有变革性的意见和反馈，促进了公共事业机构、事务及人员的优化升级，公共服务理念、质量、效率及管理得到大幅提升。定期的跟踪审计报告日益成为英国政治权利的重要监督工具，媒体、万科集团及民众均有所关注。随着对跟踪审计理念的不断深入和理解，英国跟踪审计朝着规范化、制度化的方向发展。在规划审计工作、简化审计程序、缩短审计周期和审计质量控制等方面经验良多，跟踪审计理论和制度日趋完备，间接指导了我国的跟踪审计活动。Pomeranz（1983）提出预先审计(Preemptive Au
13、diting)的概念，类似跟踪审计。他主张采用预先审计的方法控制工程造价和工期,从而确保工程项目利益相关者(建设单位、施工单位、监理单位及其他利益链群体)之间的合作和信息需要。通过不同知识背景、不同利益代表人才的组合运用，全面监督工程建设周期的各个环节。1.2.2国内研究现状（1）跟踪审计本质及内涵的研究曹慧明（2005）认为跟踪审计是对传统审计模式批判继承和破立革新，审计重心转移到事前预防和事中控制这些模块上来。与之类似，时现（2006）也认为跟踪审计是绩效审计模式的一种选择，其实质是建设全过程的综合审计。黎仁华等（2011）指出跟踪审计除了要关注建设资金与物资运用的合理性、效率性，更要关注
14、其直接效益、长远效益、社会效益和环境效益。（2）跟踪审计模式的探究目前我国学者对跟踪审计模式探究如下：从介入的阶段区分，可分为全程介入和关键环节介入。周原(2008)认为按介入点可分为全程介入法、适时介入法和重点介入法，按参与度可分为管理型和建议型。建设项目跟踪审计模式灵活多样。时现(2006)等人根据介入时间的不同，将跟踪审计分为全过程和阶段性两类。前者是审计人员从立项到竣工验收进行审计监督；后者是审计人员基于工程实际情况和客观需求，选取某几个阶段或审计风险点环节开展工作。（3）跟踪审计主体的探究对于跟踪审计的审计主体，学者们主要从审计人员的素质、聘用中介审计机构的优缺点及审计人员角色定位三
15、个方面进行了研究。魏东胜（2006）认为，内部审计机构是最有条件开展跟踪审计工作的。梁海燕（2015）认为由于进行建设项目跟踪审计的审计人员不仅要熟悉财务、工程等相关知识，同时还要具备良好的组织协调、沟通交流、分析查证等技能，因此现阶段我国可胜任跟踪审计工作的审计力量明显不足。在这样的现实下，审计部门采取了审计外包的方式，聘请造价咨询机构代为进行项目审计。1.3论文研究的内容论文采用文献研究、规范研究、理论研究、以及案例分析相结合的方法，在对建设项目管理和内部审计相关理论重点阐述的基础上，分析万科集团建设项目内部跟踪审计的内涵与特点、作用和优势、职能与核心理念、模式、原则、方法等；详细论述了万科集团建设项目内部跟踪审计的管理、技术、经济三个层面以及建设项目全过程审计的主要内容，构建了万科集团建设项目内部跟踪审计体系，并分析了其运行的一般规律和制约因素。随之，分别对建设项目生命期的五个主要阶段：投资决策、设计、招投标、施工及竣工验收阶段，从管理审计、技术审计、经济审计三个层面进行了研究。最后通过案例分析进行验证理论体系的可行性、实用性和有效性。在论述过程中综合运用了系统理论、控制理论、组织理论、内部审计学、管理学及经济学等学科相关知识的论述。1.4研究方法及创新之处1.4.1研究方法系统研究法。查阅大量的国内外相关文献，吸收世界各国在跟踪审计发展方面的经验。同时充分结合本国实际
