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1、企业内部控制问题研究摘要：为了节约企业的成本，贯彻现代化企业的细致化经营管理理念，做到企业持续健康发展，应对暖通企业加强内部控制。具体的实施方法有：成本控制，预算控制，纪律控制，风险控制，建立内部审计制度，对职工素质的控制，对空调安装工程的控制等。对企业实施内部控制有着重要的意义，是建立现代化企业制度的要求，同时也是暖通企业自身持续健康发展的客观设计要求。关键词： 内部控制 成本控制 风险控制 内部审计 为了节约企业的成本费用，适应现代化企业管理的客观要求，应对企业实施内部控制。对企业实施控制，应重点分析：企业内部控制的内容，如何对企业实施控制，控制时应注意的问题。通过分析，我们可了解企业的内
2、部控制的措施及在实施时应注意的问题，从而在实际工作中吸收，采纳，应用。一 内部控制的一般理论1 内部控制的主要内容从我国会计工作的实际和有效强化内部控制的要求出发，新会计法第二十七条对单位内部控制的基本内容和要求做出了原则性规定，实际上体现了内部控制制度的主要内容：职责明确，相互制约，严格程序，如实记录，定期检查等。 内部控制的具体内容暴扣如下方面： （1）会计事项相关人员的职责权限应当明确。即“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责应当明确，并相互分离相互制约。”(2)重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。新会计法要求企业对”重大对外投资、资产处置、资产
3、调动和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。”(3)进行资产清查。2内部控制的形式内部控制的形式是指内部控制的诸要素按照不同的标志所合成的集合体也即按照不同的标准划分内部控制而形威的各种分类形态。(1)按照内部控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。(2)按内部控制的范围可分为环境控制和业务控制。(3)按照内部控制的目标不同，可把内部控制分为财产物资控制会计资料控制、财务收支控制、经营决策控制、经济效益控制、目标经营控制、目标利润控制。(4)按照内部控制的地位，可把内部控制分为主导型控制和补偿性控制。主导型控制是指企业为实现某种控制目标而首先实现的控制。（5)按
4、照内部控制的方式可把内部控制分为预防控制和察觉式控制。预防控制。指为防止错误和舞弊的发生。或尽量减少其发生的机会所采取的控制。察觉式控制，是指为及时查明已发生的错误和舞弊，或尽量增大发现、纠正错误和舞弊的机会所采取的控制。二、企业实施内部控制的分析来自企业在线的数据显示2005年，我国工业企业的市场容量为11 200亿左右，行业增长速度约13，预计到2010年，市场容量将达11 500亿元。1企业在内控系统中应遵循的原则(1)有利于企业战略目标的实现。作为一个企业，其最主要的目标是实现企业利润最大化。在众多的空调企业中，保持良好的发展势头。对企业有必要实施内部控制，降低成本，减少不必要的费用最
5、大限度地实现其经营利润。(2)相互制约原则。单位部门之间、领导组织之间、财务部门的人员之间，相互制约达到内部控制的目的。(3)风险预控原则。对企业实施内部控制，降低经营风险，做到防患于未然。(4)成本效益的原则。内部控制既要最大限度地降低成本，又要保证产品质量、服务质量提高客户满意度，实现最佳的经济效益。2企业实施内部控制的措施对企业的研发、设计。生产、销售状况及暖通企业的制度管理、人员管理等，我们要从宏观上把握，从微观上细分，从而对各个方面实施控制。企业的内部控制的方法包括以下几种(1)成本控制。成本控制就是根据预定的成本目标，对实际生产经营活动的一切生产资金耗费进行指导限制和监督，发现偏差
6、及时纠正以保证更好实现预定的成本目标促使成本降低。企业的成本构成大致来说包括采购成本、生产成本(直接材料、直接人工、间接费用)、销售成本、劳务成本，另外还有决策的成本、失去机会的成本、隐藏着的成本如包装费、仓储费、搬动费、运输费等成本项目。(2)预算控制。预算控制就是对单位各项经济业务编制详细的预算和计划，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求是第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标并明确责权。第二预算在执行中经过授权批准可对预算进行调整，以使预算更加切合实际。第三。应当及时反馈预算执行情况。(3)纪律控制。它是保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制，主要包括内部牵制
7、和内部稽核。内部牵制的核心是不相容职务的分离，如会计工作与出纳即属不相容职务需要分离。内部稽核就是企业内审机构对企业的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核。(4)实物控制实物控制就是对单位实物安全所采取的控制措施。主要有限制接近，以严格控制对实物资产及与实物由关的文件的接触如限制接近现金、存货等，定期进行财产清查，以保护资产的安全，保证账实一致。(5)风险控制。对企业实施风险控制，首先对暖通企业进行风险评估，即对企业所从事的包括销售、生产、营销和财务在内的不同活动中的风险进行确认、分析和管理的机制。企业的风险主要有财务风险和利率风险。财务风险，一般指筹资风险或融资风险是与企业筹资相关的
8、风险，即由于筹资结构(资本结构)的变化所造成的所有者收益的可变性和偿债能力的不确定性。利率风险，是由于利率的变化调整给企业带来的风险。另外还有存货风险、汇率风险、通货膨胀风险、经营风险、市场风险流动风险、政治风险、违约风险、道德风险等。针对一系列风险笔者认为可采取以下措施：检查投资与资金是否平衡。对于一个企业，增加设备投资、增加空调品种或者是开发一个新的项目，在投资前要充分研究，核算：加强对资金周转的控制。及时收回应收账款，对售后的空调实行质量担保防止退货的发生都是加强资金周转，进行风险控制的主要方面j检查资产总额的变化。要压缩库存做到不出现闲置机器，对产量严格按订单生产，还有就是想办法把所有
9、的机器都运转起来：检查是否出现巨额不良资产的可能性。销售公司在于与客户交易时尽量现金交易如不能现金交易，尽量缩短结账期限，另外，依靠一家公司的销售比率应控制在30以下，最安全的是一家公司的销售比率应控制在10以下：加强存货风险的控制。看产品的库存数量是否恰当，将企业本期的存货周转率与行业平均存货周转率，以及和空调企业的上一期或上两期的历史存货周转率比较，提高存货周转速度。提高利润率，另外严格控制新增存货，延长支付货款的时间。(6)建立内部审计制度。内部审计是在本单位负责人的领导下，在企业内部设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，根据有关的法规制度，采用一定的程序和方法对企业的财政，财政收支及
10、各项经济活动的真实性。合法性及效益性进行检查和评价，提出报告并做出建议的一种经济监督活动。内部审计在暖通企业内部控制中有着不可替代的作用。建立一套完善的内部审计制度，首先，企业应该设置审计部门，并明确其在企业的地位。其次，企业制定内部审计的时间、期限，包括内部审计间隔时间的长短，每次实施内部审计的时间等。然后，明确内部审计人员的职责及专业要求，即内部审计人员的工作主要是对会计工作的再监督，但并非排除企业其他部门对会计工作的监督。最后，应明确内部审计的执行办法及程序，以保证内部审计人员能获取充分适当的审计证据。企业实施内部审计时采用的主要方法有以强化企业资产控制为主线，建立审计网络，坚持下审一级
11、，各审计部门负责对下属公司的审计。定期或不定期的对公司内部控制机制的有效性进行评估，监督和完善公司的内部控制制度，以确保内部机制的健全性。对企业的一些工程项目经济合同、对外合作项目、联营合同等进行单项审计，实行离任审计制度，审查和评价公司责任主体的经济责任履行情况以确定其合理性及合法性。总之对企业实施内部控制有利于企业的持续健康发展有利于保障资产安全与完整，符合现代化企业的细致化管理的经营理念。参考文献：1愀建新宋常：审计学北京中国人民大学出版社：1 1卜1252夏嘉华：财务管理学上海立信会计出版社：21 0-250：$1George Kurtz，International Jof Appli
12、ed Science&nd Engineering：The Project Cost Managing浅谈企业内部控制问题长沙市水利水电勘测设计院周晓婷【摘要1随着企业转换经营体制的深入和现代化企业刳度的建立，企业内部控制已成为企业在市场竞争中丛须面对的现实。为了防止企业内部出现一些不必要的问题。也为了提高企业职工自觉3-作、主动工作的意识，就曲须增强企业内部控制的管理理念。这也是提高企业的创新能力、竞争能力，使之成为现代化的企业的必须手段。以下是笔者对企业内部控制问题进行的一些粗浅思考。【关键词：内部控制 管理制度 发展方向内部控制制度是社会生产力发展到一定时期的产物。是当今现代化企业管理十
13、分重要的手段。企业内部控制作为企业生产经营活动的自我调节、自我约束的内在的机制，在企业管理中发挥着举足轻重的作用。企业内部控制机制的建立、健全以及日后实施情况的好坏，足企业能否走上现代化企业的关键。因此，应该在企业内部建立并健全内控制度，并且严格强化实施。下面就是本人对企业内部控制有关问题的思考。一、企业内部控制的概述以及作用企业内部控制是企业领导者加强企业内部管理。规范企业内部活动的一种手段。按其控制的实际的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制针对的是保护企业财产物质的安全、会计信息的真实性、可靠性和完整性以及财务活动的合法性等相关的控制；管理控制针对的是保证企业经营方针、决策的贯
14、彻执行，促进经营活动的快速，高效完成。会计控制与管理控制足相辅相成的关系有些控制措施既可以用于会计控制。也可用于管理控制。企业内部控制的主要作用就是保障企业一切经营活动的顺利进行。会计控制是保障财务I：作准确，及时的上报，为企业提供可供参考的信息：管理控制足保障企业领导者的经营方针和政策的完整和有效实施，保证经营活动的顺利进行。二、内部控制的基本结构1、控制环境。环境一般包括软环境和硬环境两种。我们这里所讲的控制环境，主要是针对软环境。即是指单位管理者和其他工作人员的道德价值观，以及对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理者的思想和经营作风。企业管理者和任何与员工都应处于内部控制制度的约束之下
15、单位的管理组织结构、管理者的职权和对这些职权的制约、确定如何授权向谁授权和组织行为的分配。他们的职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施。2、财务控制。财务控制是指对单位财务核算和财务监督等财务活动进行有效的控制。具体应当做到：(1)准确记录财务上的往来数据，做到每一笔业务都有据可查，以确保其真实性。(2)为企业领导者及时提供准确的信息，以便领导作出正确的决断。(3)确保企业财务J监督部门正规，有序开展工作。3、控制程序。控制程序指对管理者所制定的方针和政策，采用一定的经营活动去实现的过程。主要包括经济活动的流程各个环节，如采购部，生产部门，销售部f J及财务部门等等，明确各部门的职责分工，严格划分负责人的责权范围，并实行对企业主管领导负责的机制。三、我国现阶段企业内部控制现状1、企业管理者对内部控制体制的认识还不很到位。一个成功的企业必定会有一名优秀的，睿智的领导者和一个和谐的向上的圃队。随着现阶段我国的开放程度逐日深化越来越发现我们企业在国外市场的竞争力的薄弱。究其原因便是缺乏优秀的人才。我国现阶段的企业领导人的文化水平大都很有限，没有几个是真正从大专院校拿过学位的人士，即使有也是后来为了镀金花钱买来的，所以他们对企业内部控制的认识很肤浅不到位。这是导致企业发展停滞不前的一个重要因素。2、企业内部分工
