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1、目 录摘 要IAbstractII第1章 绪 论11.1 选题背景11.2 国内外研究现状31.2.1 国外研究现状31.2.2 国内研究现状41.3 选题目的及意义41.3.1 选题目的41.3.2 选题意义5第2章 内部财务控制理论综述62.1 内部财务控制的概念62.2 企业内部财务控制的目标和原则62.2.1 企业内部财务控制目标62.2.2 企业内部财务控制原则8第3章 春天酒店内部财务控制问题分析93.1 公司概况93.2 公司货币资金循环控制分析103.2.1 货币资金循环的控制现状103.2.2 货币资金循环控制存在的问题123.3 公司销售与收款环节控制分析133.3.1 销
2、售与收款环节控制现状133.3.2 销售与收款控制存在的问题153.4 公司采购与付款环节控制分析163.4.1 采购与付款环节控制现状163.4.2 采购与付款控制存在的问题18第4章 解决春天酒店内部控制问题措施194.1 货币资金循环的控制问题解决措施194.1.1 货币资金循环控制设计要求194.1.2 货币资金循环控制措施204.2 销售与收款环节控制问题解决措施214.2.1 销售与收款控制设计要求214.2.2 销售与付款业务控制措施234.3 采购与付款环节控制问题解决措施284.3.1 采购与付款控制设计要求284.3.2 采购与付款控制控制措施30结束语33致 谢34参考文
3、献35摘 要 现代企业面临着日益复杂的经济环境和日益激烈的市场竞争，企业利益相关者都需要获得准确、相关的会计信息，在这种情况下，加强企业内部财务控制就显得尤为重要。 随着宾馆酒店的迅猛发展和竞争的不断激烈，宾馆酒店中会计信息的失真、酒店资产的流失等问题也不断滋生。因此健全宾馆酒店内控制度是目前宾馆酒店管理理论和实践的一个热点问题。 本文以内部控制理论为基础，以春天酒店的内部财务控制为研究对象，对最容易出现问题的环节的财务控制存在的缺陷和不足进行充分的分析，并对其进行了重新设计。 全文内容从理论到实践，始终围绕的是建立一种揭露错弊、堵塞漏洞、保护财产以及对整个经营过程进行检查、调整、制约的自动机
4、制。对环节中需要重点控制的环节以及应该采取的控制措施也一一进行了探讨，具有较强的操作性。【关键词】 内部控制 酒店 财务控制AbstractModern enterprises are facing increasingly complicated economic environment and increasingly fierce market competition, the enterprise stakeholders need to obtain accurate, relwvant accounting information, but our country financia
5、l accounting information distortion phenomenon is serious, seriously affected the socialist market economic order. In this case, strengthen the enterprise internal financial control is particularly important.With the rapid development of Hotel and constantly and intensely competition, Hotel of the d
6、istortion of accounting information, the hotel property loss and problems continuously breeding. Internal control system is sound and the Hotel. Hotel management theory and practice is currently a hot issue.This article take the internal control theory as a foundation, with The Spring Hotel internal
7、 financial control as the research object, the most vulnerable part of the financial control of defects and deficiencies of the full analysis, and has carried on the design.The full text content from theory to practice, always focus on is how to establish an expose mistakes, jam flaw, the protection
8、 of property and the whole operating process inspection, adjustment, constraints of the automatic mechanism. The links in the key link and take control measures are also one undertook discussing, have stronger operation sex.Keywords internal control hotel financial control33第1章 绪 论1.1 选题背景内部控制制度是社会经
9、济发展到一定阶段的产物，是随着单位对内强化管理，从对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。我国企业在长期的实践中也总结出了一些内部控制管理方面的方法和措施，如内部牵制制度、班组核算制度、责任中心管理制度、成本否决法等，但由于受种种因素的限制，这些方法和措施还不够完善，存在着一些缺陷和不足。随着我国改革开放的不断深入和国外先进管理思想、方法的引入，提高管理水平、向管理要效益己蔚然成风，在这一形势下，内部控制制度体系的建设随之被提到了重要议程，并已成为当前经济改革和发展的一项紧迫任务。在建设内部控制制度体系的当务之急应当是财务控制制度，这也是近一个时期内部控制制度体系建设的重点。应当集中力量，尽快
10、建立起以财务为中心，覆盖生产、经营、管理等环节的内部控制系统，为整个内部控制制度体系的建立和完善打好基础。当前如何建立和完善企业内部财务控制制度便成为内部财务控制理论和实务研究的重大课题。内部财务控制是一个单位内部控制的重要组成部分，它是单位内部运用会计方法和其他经济手段对财务会计工作和企业的各项经济活动进行的内部控制。我国新会计法十分重视内部控制制度的建设，确立了内部财务控制失误承担的法律责任，财政部颁布的内部财务控制规范基本规范紧紧围绕财务控制的目标和原则、基本原则、财务控制的内容和方法及内部财务控制的监督检查作了明确规范。但由于我国企事业单位管理者水平层次不一、人才缺乏、利欲驱使，使很多
11、企事业单位仍然存在财务信息失真、管理舞弊、财务风险加大等问题，这些问题的根源主要是单位内部财务控制制度的实施存在不少问题。古人云：“不谋全局不足以谋一城，不谋长远不足以谋一时”，管理者不能只为个人利益和眼前利益，强化内部财务控制是一项战略性规划，知不足才能求发展。从国外有数百年历史的英国巴林银行倒闭、曾有永不倒闭神话的日本银行破产，到国内郑百文、亚细亚、银广厦的轰然倒地，我们不难发现，企业内部管理的不善和内部控制的不力等内因是造成企业危机的主要原因。在西方发达国家的内部控制的理论研究和制度建设受到理论界和企业界的广泛重视时，我国目前企业内部控制制度的建立和执行的情况却令人担忧，财政部会计司司长
12、在2002年“内部控制制度研讨会”上披露：财政部研究小组对在京1500家企事业单位的内部控制及管理制度的建立和执行情况进行了抽样调查统计，其中没有各种管理制度的占6.67%，各种管理制度不健全且执行中失控的占87.5%，拥有健全的管理制度但执行中时有失控的占5.33%，有健全的各项制度并严格执行的仅为0.5%。随着经济全球化进程的加快，国内企业已经或者即将开始直接与国际大公司、企业集团展开激烈的竞争，而薄弱的内部控制已经成为企业生存发展的最大制约。而由于内部控制不健全导致的会计信息不实甚至虚假、贪污腐败、资产流失等一系列严重后果，也已经成为严重制约与阻碍我国经济发展的一大瓶颈，并引起了社会各界
13、有识之士的极大关注。随着经营者受托责任的加重及企业间竞争的日趋激烈，企业越来越意识到加强企业的内部控制是提升其核心竞争力的关键因素。中国加入WTO以后，随着对外开放的步伐的加快，我国餐饮旅游业飞速发展，促进了许多与配套的服务基础设施的发展，各种形式的中外合资、中外合作、内资星级酒店蓬勃发展，使我国酒店业成为与国际接轨最成熟的改革开放窗口。酒店属于特殊行业，几乎承载着满足消费者“食、住、行、游、购、娱”需求的绝大部分，它的发展水平与国民经济及国民生活质量关系相当密切，代表着一个地区、国家和民族的多元化文明程度。在“十一五”计划纲要中，包含酒店业在内的旅游业的发展战略被提到一个前所未有的高度，其发
14、展与我国经济发展战略目标实现息息相关。酒店提供的产品主要表现为服务，而这种“产品”的实现方式又是多样化、多环节，在内容上有着极大的不确定性，因此最容易产生管理上的漏洞，尤其是高档次的星级酒店，大多数是属于综合性、多元化的服务，几乎囊括了全部服务及商业行业，表现为环节多，控制难，被公认管理难度最大行业之一。目前在我国酒店业中普遍存在着会计信息的失真、酒店资产的流失等问题。企业是一个复杂而以综合的运行系统，它是社会中的人、财、物等各要素的集合体，其内部运行机制是否顺畅，与外部各部门的衔接是否恰当，关系到企业的生死存亡。1.2 国内外研究现状1.2.1 国外研究现状早在1980年3月“内部审计师协会
15、”代表大会的发言中，凯罗鲁斯先生把美国注册会计师协会在1958年将1949年的内部控制定义区分为会计控致贺管理控制的行为描绘成“将美玉击成了碎片”。他主张：“内部财务控制环境”的某些因素应该是设计合理、运行有效的内部财务控制系统。强调建立科学合理的内部财务控制体系，还要便于执行者贯彻实施，避免形式主义，走过场。内部财务控制体系作为一个动态的系统，由诸多要素有机构成，要素之间存在着相互联系、相互制约的关系，要素结合成系统，系统作为有机联系的整体就会获得各组成要素所没有的新的特性。1988年美国注册会计师协会的审计委员会发布审计准则公告第55号，以“内部控制结构”代替“内部控制”，指出“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”，指出内部财务控制结构包括控制环境、会计制度和控制程序三个要素。2002年，美国政府为根治上市公司财务造假丑闻带来的不良经济影响，颁布了萨班斯奥克斯利法案，要求所有在美国上市公司都要在年报中提供“内部财务控制报告”，评价公司内部财务控制设计及其执行的有效性。2003年7月，COSO委员会发布的企业风险管理框架（草案），把内部财务控制从“过程观”提升到了“风险观”，内部财务控制成为企业经营管理的重要组成部分。美籍印裔会计学家ShyamSund
