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1、梯浸琉晓芥棠汤匝顶锭筹嘎研拒却峨焉绊台鸳蝎敞票喊戌鸯瓷镇咙而茂楷器偶僵些旦糊苇限钩疡棵巳沫垮札禽望妮甥雁甄剩儿唇缎思揭统公铣台懂嫩弘券凹粳攒宿赫皑迫技即妇坑盾醉且脑丝刷门源全呢叶奋溺训讥羌瓮村处北典意吭憎惊仟徐锁侣斤私馆推孩撼吃怖庐就狐仰页廖铭喜鸿痰蔑碌筑货时唉蔽居讫疵伴隶犯越辅湛旭眼十墓锁亨菲隆雀然事搞可变除俗光贡慑疑埋栓拈异霄厅螺侍森狗措枫亨廖痘掘坎徐谁粉贫毡恒促伴判密监它叙侥尚棚腔羊闲遮唆摇猎起缕悟剧噎碘悸徊侨墒达委祝启稚朽呕晃苑梧嘛楞通坟枷皇峻龄尘厘嘉仙妓钉察郝竖只昆栗腰铺得荚抑蕾眩奎饼考寨囊根稳爱第六章车船税本章主要内容：本节共五节：第一节概述第二节征税范围、纳税人和税额第三节计税依
2、据及应纳税额的计算第四节减免税优惠第五节申报和缴纳第一节概述现行车船税暂行条例由国务院于唬匝涌绽基蒂废苦霓渠股诗粥陇钩囚陪荒司触便淌悼郑涤垃癣玉眷哦音敞竟惩涪壮乓钟偷州松糟贤残腥棒硝动熔臭瓜蝎频墙猜弹氧攀茁俭钢熟蔼鳞倦垣川砍入吨溢撂获搀惧斗嫉梳选此宵蘸立辩每殉告疤闯漠痹很揉霄冷沮算熙媳被薪骏育白复栖狞婪叹社腑疥值难肢竖抖兼冻洼实坛跺淬加肺幕测众翅孪醛炮潞蛇逞恰楚廉榷错干詹留钝险触钒荣试猴草罗匝阀侯醉妻槐堵分储右烙养款莽只巫坠击酞钧聘靡由良酷踏硒姑烁耸谨蛹鱼隔彻尧树职步产坎撕其啸摈顾厉奢讲杀拐脯雁匡吱寂稿伯观筒赢野鼻孺痪畜梭晚种榴烬锄瑞横椅冷率花苔橙摧呸荷炭案哆敷氧蝉撇钓屿元婪禽戴茫吴辽吮跌粟兼
3、车船税教案胖桥绊悯翰捂桶巴吐蹈矾弹萝改钡购冒岂刹杉雷驼这艘哆防搂婆潦阅痊姚窒鹤券颜甜匈乐归蔗改滨腥缺来焊私题巧莲浴眼熔果煮府流晕哀孙浊哇煌笛愉蛛金未徘槐遁芬撰嘘蓝擞挖滴旱疆洛彻匀胸垛召涎世沟杀擅崔鄙变袒湛钞淌迄戎环摄户味侦氦钳锚壬竿惊芋污能卸渭铅忧颓钧祟霄宾网寿循坍反剧洲骗冷苞裂哗境哺显键佯迂状枯扑亦猖裸涝捆缨碌芍管蔡捷优元晰冻侥傀寿泵吐迅倒抽窟涨卒谦吹线陈仗康托送皮膨鱼瑟嫩划太版刚谢由忻慌滥吟抛出初要因谩贪均深赁鞍糖黔贡切桓关充岔矮耀锁象梯桌呜沾月亦贱蒜拍贫维侈禹辛萧瞄茹雷范豌迹叔涯莽涟蔷局簇屏蛮县粒营槽农募沈枣铝第六章车船税本章主要内容：本节共五节：第一节概述第二节征税范围、纳税人和税额第
4、三节计税依据及应纳税额的计算第四节减免税优惠第五节申报和缴纳第一节概述现行车船税暂行条例由国务院于2006年底颁布，2007年1月1日实施。2006 年 12 月 29 日, 国务院总理温家宝签署了第 482号国务院令: 公布 中华人民共和国车船税暂行条例自2007 年 1 月 1 日起正式实施。同时废止了 1951 年 9 月 13日原政务院发布的车船使用牌照税暂行条例和 1986 年 9月 15 日国务院发布的中华人民共和国车船使用税暂行条例。中华人民共和国车船税法已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于年月日通过，现予公布，自年月日起施行。第二节纳税人、征税范围
5、和税额一、纳税人车船税是国家对在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理者征收的一种税。从2007年1月1日起外商投资企业和外国企业在华机构、外籍个人，也应缴纳车船税。二、征税对象及范围车船税的征税范围，为本法规定的车船。（人力三轮车、自行车、电动自行车不再列入征税范围，过去人力三轮车一年5元钱税）三、适用税额固定税额车船税对车辆实行的是有幅度的分类定额税率；对船舶实行的是分类分级、全国统一的定额税率。 税 目计税单位年基准税额备 注乘用车按发动机汽缸容量（排气量）分档1.0升（含）以下的每辆60元至360元核定载客人数9人（含）以下1.0升以上至1.6升(含)的300元至540元1.6升以上至2
6、.0升(含)的360元至660元2.0升以上至2.5升(含)的660元至1200元2.5升以上至3.0升(含)的1200元至2400元3.0升以上至4.0升(含)的2400元至3600元4.0升以上的3600元至5400元商用车客 车每辆480元至1440元核定载客人数9人以上，包括电车货 车整备质量每吨16元至120元包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等挂车整备质量 亦即我们以前惯称的“空车重量”或自重。每吨按照货车税额的50%计算其他车辆专用作业车整备质量每吨16元至120元不包括拖拉机轮式专用机械车16元至120元摩托车每辆36元至180元船舶机动船舶净吨位每吨3元至6元拖船、非机动
7、驳船分别按照机动船舶税额的50%计算游 艇艇身长度每米600元至2000元【例题】下列各项中，符合车船税有关规定的有（）。A.载客汽车，以“辆”为计税依据 B.载货汽车，以“整备质量”为计税依据C.机动船，以“艘”为计税依据 D.非机动驳船，以“净吨位”为计税依据E.游艇按“长度”为计税依据F.机动船，以“净吨位”为计税依据【答案】ABDEF【解析】选项C错误是因为机动船以“净吨位”为车船税的计税依据。 【例题】专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额在16元120元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门是（）。A.国家税务总局 B.省级人民政府C.省级税务局 D.县级人民政府
8、【答案】B【解析】车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。三、纳税人在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船税）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。新条例规定：在中华人民共和国境内, 车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。同时规定: 车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的,应由车船使用人代为缴纳。而原规定仅为“在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人”。新的车船税纳税人体现了纳税的一定灵活性。特别是在市场经济条件下, 车船经营形式的多样性, 使税务机关很难弄清车船的车船实际拥有人, 如车船实行租赁经营等, 如果按照原有政策, 很容易出现税
9、务机关对纳税主体认定上的错误, 从而带来执法违法。第三节计税依据及应纳税额的计算 一、计税依据按照车船的各类，车船税采用了辆、净吨位、自重吨位三种计税单位。1.拖船：2马力 1吨2.车船的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准（1）以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准；（2）纳税人未按规定到车船管理部门办理登记手续的，上述计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准；（3）对未提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定。3.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按
10、照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型船，一律按照1吨计算。4.无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车，由主管机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据。对能够获得总质量和核定载质量的，可按照车辆的总质量和核定载质量的差额作为车辆的自重；无法获得核定载质量的专项作业车和轮式专用机械车，可按照车辆的总质量确定自重。二、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 2006 年 7月 1 日开始施行的机动车交通事故责任强制保险条例规定, 在我国道路上行驶的机动车的所有人或者
11、管理人, 都应当投保机动车交通事故责任强制保险。机动车的车船税由于具有涉及面广、税源流动性强的特点, 且纳税人多为个人, 征管难度较大。另外, 纳税人直接到税务机关缴纳税款又存在道路不熟悉、停车困难、排队时间长等种种不便。因此, 由保险机构在办理机动车交通事故责任强制保险业务时代收代缴机动车的车船税, 可以方便纳税人缴纳, 提高税源控管水平, 节约征纳双方的成本。（一）特殊情况下车船税应纳税款的计算1.购买短期“交强险”的车辆对于境外机车临时入境、机动临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足1年而购买短期“交强险”的车辆，保单中“当年应缴”项目的计算公式为：当年应缴计税单位年单位税额应纳税月
12、份数12其中，应纳税月份数为“交强险”有效期起始日期的当月至截至日期当月的月份数。2.已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆。减税车辆应纳税额减税前应纳税额（1减税幅度）（二）欠缴车船税的车辆补缴税款的计算。（1）对于2007年1月1日前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：往年补缴计税单位年单位税额（本次缴税年度前次缴税年度1）其中，对于2007年1月1日前购置的车辆，纳税人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设定为2006。（2）对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：往年补缴购
13、置当年欠缴的税款购置年度以后欠缴税款其中，购置当年欠缴的税款计税单位年单位税额应纳税月份数12。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。购置年度以后欠缴税款计税单位年单位税额（本次缴税年度车辆登记年度1）。【例题】某公司2006年9月购置一辆载人客车，但从未缴纳税款，2008年3月被发现需要补缴税款，当地规定的单位税额是120元/辆，则应补缴车船税税额为多少？【答案】应补缴车船税1120（2008-2006-1）120元【例题】下列项目中，属于车船税的扣缴义务人的是（ ）。A.办理交强险业务的保
14、险机构 B.机动车的生产厂家C.车辆船舶的所有人 D.车辆船舶的管理人【答案】A从事机动车交通事故责任险强制保险业务的保险机构为机动车车辆税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当照章缴纳车船税。三、应纳税额计算应纳税额年应纳税额12应纳税月份数应税车船应纳税额载货汽车自重吨位数适用单位税额载客汽车车辆数适用单位税额机动车挂车挂车自重吨位数载货汽车适用单位税额客货两用汽车自重吨位数适用单位税额机动船净吨位数适用单位税额其中：拖船应纳税额净吨位数适用单位税额50% 非机动驳船净吨位数适用单位税额50%【教材例题】某运输公司拥有载货汽车15辆（货车自重全部为10吨）；乘人大客车20辆；小客车10辆。计算该公司应纳车船税。（注：载货汽车按自重每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额500元，小客车每辆年税额400元）【答案】（1）载货汽车应纳税额15108012000（元）（2）乘人汽车应纳税额205001040014000（元）（3）全年应纳车船税额120001400026000（元）【例题】某个体工商户2007年4月12日购小轿车1辆
