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1、企业所得税税收优惠问题研究以四川海底捞餐饮股份有限公司为例目录【摘要】1【关键词】1一、企业所得税税收优惠概述1（一）企业所得税税收优惠的概念1（二）企业所得税税收优惠的方式2二、海底捞业务处理中发现所得税税收优惠存在的问题5（一）企业所得税税收优惠的范围较窄5（二）企业所得税税收优惠的具体要件不明确6（三）企业所得税税收优惠的优惠方式单一6（四）企业所得税税收优惠的管理程序不够完善7三、企业所得税税收优惠存在问题的原因8（一）小企业概念存在差异8（二）没有顾及小企业的具体状况8（三）管理执行过程中缺乏责任8四、完善企业所得税税收优惠政策的对策9（一）扩大企业所得税税收优惠的范围9（二）进一步
2、确定企业所得税税收优惠的具体要件9（三）丰富企业所得税税收优惠的优惠方式10（四）规范企业所得税税收优惠的管理程序10企业所得税税收优惠问题研究以海底捞为例【摘要】随着我国的国情和政策的改变，有更多的企业建立起来，面对着众多的企业，中国社会的经济蕴藏着无限的生命力。但是因为企业的增加，企业税收问题也在不断地展现，比如说企业的偷漏税，比如说企业税收的监督不力，税收的账务管理不到位，这些问题都会影响企业的税收情况。所以必须要对企业进行税收筹划，利用税收筹划来加强企业税收的管理，最终带给企业更加合理和谐的税收情况。本文以四川海底捞餐饮股份有限公司为例，说出了四川海底捞餐饮股份有限公司的税收筹划情况，
3、有效的展现了四川海底捞餐饮股份有限公司的税收筹划问题，最后给出了相对应的对策，比如说转变观念，强化意识，树立正确的税收筹划观，建立健全财务制度及内部管理控制制度，全面加强企业财务管理和正视税收筹划的作用，寻求税收筹划与企业生产经营管理的协调配合等等。【关键词】企业所得税 税收优惠 问题一、企业所得税税收优惠概述（一）企业所得税税收优惠的概念1、税收优惠的概念税收优惠指的是国家对部分企业所采取的扶持政策，通过对企业所得税进行减轻和减免实现对经济的干预。税收优惠是以国家层面主导的扶持政策，通过从法律和制度来实现国家对于经济市场的把控，进而推动经济转型和产业的调整，有助于进一步增加就业岗位，刺激国家
4、经济增长。从宏观角度实现对经济的指导和干预确保资源的合理分配和使用，税收优惠是国家出面主导的经济优惠政策，其目的是为了经济发展能够按照国家发展计划和目标进行，是一种借助税收而实现的特殊调控手段。税收优惠能够减轻纳税人的税务负担，从而缓解其税务方面的压力、减轻经济负担，使得财政更加宽裕。（二）企业所得税税收优惠的方式企业所得税优惠政策是为了扶持企业的发展，在企业发展的同时为社会提供更多的就业岗位，同时也为国家创造了更多的税收。在税收优惠政策实施的过程中根据企业情况对其进行税务减免的一种优惠政策。企业所得税的税收优惠一般有两种方式：第一种是直接给予优惠政策，比如降低税率和减免税收，可以直接降低企业
5、应该缴纳的税额，直接给予优惠的这种方式主要在缴税之后作出调节，没有利润获得所得税的纳税人是不能享有这种优惠的；第二种方式则是间接的给予优惠政策，比如缩短折旧年限、投资抵免税收优惠政策、税前扣除的税收优惠等等，间接优惠是推迟了纳税义务的时间或者减小计税标准从而达到减少缴税的优惠，是一种税前调节的优惠方式，鼓励义务纳税人，但与此同时也不会使纳税人的实际税负失去平衡。具体来说主要有以下几类：1、免征与减征优惠(1)农业、林业、牧业、渔业的项目的从事者的所得。(2)公共基础设施项目的投资运营的所得，公共基础设施项目所得将会从第一笔获得营收的收入年度开始进行统计。其中前三年的公共基础设施项目收入能够满足
6、免除所得税的要求，在随后的三年时间里，征收的企业所得税将会减半，其中对于企业所承包项目和企业自身所搭建的设施项目，不满足税收优惠的标准无法享受优惠政策。(3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得对环境保护和节能节水项目来说，其项目所获取的财务所得进行税务征收，将从获得营收的第一年进行统计，其中前三年将免除征收项目的所得税，随后的三年是，征收的企业所得税将会减半。(4)符合条件的技术转让所得企业所得税法规定，对于符合规定标准的企业技术在进行转让时可以根据标准享受免税、减免税务的优惠，其中对于居民企业进行技术转让时，其资金只要不大于五百万将减免征收所得税；大于五百万元，就要征收企业所得税的一
7、半。2、高新技术企业优惠国家不断加强对于高新技术企业的扶持力度，在税务征收上采取了优惠政策，企业营收只需要按照所得税征收的15%税率进行征收。3、小型微利企业优惠国家对于小型微利企业也采取了扶持政策，对其征收20%税率所得税，对于符合小微企业的要求如下：（1）工业企业，一年之内应缴纳税的所得不能大于三十万，这一企业的人数不能大于l00人，拥有的资产总数不能大于三千万元。（2）其他企业，一年之内应缴纳税的所得不能大于三十万，这一企业的人数不能大于80人，拥有的资产总数不能大于一千万元。4、加计扣除优惠加计扣除优惠包括以下两项内容：（1）研究开发费，指的是在企业技术研发过程中，在研发工艺、新产品研
8、发领域所产生的费用，没有按照无形资产的标准计入当期损益，将会按照有关规定的标准和要求对研发费用进行扣除，其扣除将会按照总费用的50%扣除。对于计入无形资产的将会以150%进行摊销。（2）企业为了安排好残疾员工支付给他们的工资，是以给残疾员工工资实际情况扣除的基础上，百分之百的扣除。5、创投企业优惠创投企业是国际近些年重点关照和扶持的项目企业，国家在其所得税税务征收上采取了一系列的优惠政策，其能够根据投资金额所占比例的不同来实现不同程度的税务减免。创投企业，指的是企业通过股权投资的方式对那些上市未超过两年的中小企业尤其是高新技术企业进行投资，可以按照其投资金额70%进行税务抵扣，并且持股超过两年
9、的可满足税务减免的条件，进行创业投资企业的税务减免。其中，企业投资当年无法进行税务减免，其可以在往后的时间进行税务抵扣。例如，A企业在2010年1月1日通过向B企业进行200万的控股投资，当A企业对B企业控股超过两年也就是到了2011年12月31日，A企业可以根据税务优惠政策享受140万元的税务抵扣。6、加速折旧优惠随着科学技术的不断发展和经济市场的发展，企业的固定资产耶也会随之落后，对此，企业可以对固定资产采取折旧来进行税务抵扣，满足和符合折旧条件的固定资产如下：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，规定的折旧年限
10、为百分之六十，但最低折旧年限不得超过百分之六十，采取双倍余额递减的方式可以加速折旧。7、减计收入优惠减计收入优惠有助于实现资源的合理高效使用，符合我们国家的经济市场和生产的发展需要。企业按照资源综合利用企业所得税优惠目录规定对资源进行综合的利用。企业生产的主要原料属于国家生产禁止并符合和满足行业相关标准的产品收入，对于其国家将减免其90%来计入企业生产总额。8、税额抵免优惠税额抵扣，指的是企业在根据和按照环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录的规定要求对企业生产过程中环境保护、节能节水以及安全生存设备额按照其投资总值可进行税务
11、减免，按照规定要求，减免额度为项目设备总额的10%，如果在本年度无法全部抵免可以在接下来五年内进行抵免。9、非居民企业优惠非居民企业减按10%的所得税税率征收企业所得税。10、其他优惠（1）低税率优惠过渡政策从2008年1月1日开始，原来的一些企业可以享有低税率的优惠，但新的税法实行以后的五年里慢慢变成了法律规定的税率。这些法律规定的税率包括：在2008年企业原本享有15%的所得税税率将变为18%；2009年企业享有的所得税税率将变为20%；2010年企业享有的所得税税率将变为22%；2011年企业享有的所得税税率将变为24%；2012年企业享有的所得税税率将变为25%税率。还有一些企业原本实
12、行24%的税率在2008年之后也将变为25%的税率。（2）过渡政策包括的有“两免三减半”以及“五免五减半”。但如果是没有获得利润的而且也没有得到相关税率的优惠政策的，其优惠期限从2008年度起计算。（3）西部大开发税收优惠。为了进一步推动我国西部开发，响应国家西部大开发的战略，国务院对西部大开发战略相关部门一同下发了一系列的优惠政策和扶持措施，从经济和税务方面进行经济的干预和指导，对同西部地区开发相关的企业可以享受不同程度的税率扶持。二、四川海底捞餐饮股份有限公司所得税纳税筹划的实践分析（一）纳税筹划在营业税方面的运用对于四川海底捞餐饮股份有限公司来说，营业税是主要的税收支出，不管海底捞处于盈
13、利状态还是亏损都要缴纳营业税。海底捞的营业额乘以营业税率就是营业税的税额，而海底捞餐饮股份有限公司的营业税率为5%的固定税率，所以海底捞主要依靠营业额来进行合理的避税。但是营业额必须要得到确认，所以营业额的不确认就是偷税行为，所以海底捞依靠自身的实际状况，使营业额确认时间尽可能拖延下去。在中华人民共和国营业税暂行条例中指出纳税人收讫营业款项或取得收入款项凭据的当天就被确立为营业税纳税义务的发生时间。作为海底捞餐饮公司它主要是依靠签单消费，而海底捞往往在营业收入几个月后才可以得到实际的营业款项，所以海底捞在客户接受付款后就到税务机关去办理发票，如此海底捞以拖延纳税的时间来使税负的负担得到减轻。比
14、如说海底捞在7月份签单1万元，所以这一万元就属于当月的营业收入，要记录在案，而7月份的营业税为500元。如果使入账的时间得到推迟，使该月的营业收入在收到款项时来进行确认，那么就可以推迟缴纳税款，如此使税收的负担得到消减。对于海底捞来说，营业额是一种必须存在的款项，而海底捞能够巧妙的将纳税筹划运用到营业税中，说明了海底捞敏锐的察觉力，也说明了海底捞的睿智，它能够在营业额上下文章，同时也说明了营业税的规定中没有严格的界限，能够使海底捞根据实际的情况来推迟营业税的缴纳。海底捞这种对营业税合理筹划的行为向大众说明了它对税负进行合理筹划的方法是可行的，也是应该得到其他公司学习的。（二）纳税筹划在企业所得
15、税的运用企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。因为所得税的轻重和多寡在很大程度上对税后净利润产生影响，关系到企业的切身利益，成为了海底捞税收筹划的重中之重。而海底捞对所得税的合理规避表现如下。企业利用成本费用核算来对税负进行合理的筹划，而企业也会根据国家规定的成本核算方法，和计算程序等等来对内进行核算。企业的所得税计算是企业应该缴纳所得税的数额与所得税税率进行计算而求出来的。而企业的应纳税额的多少取决于企业所得税金额的多少。而企业的收入总额减去成本、费用、税金和损失后才可以得到。在收入被确定的时候，使扣除的项目金额尽量的得到增加，也就是在财务会计准则和税收制度的规范下，达到减轻
16、税负的目的。海底捞的成本和费用包括固定资产折旧，器具损毁摊销，食材和调味品，除了一些调味品可以得到发票，其他的原材料都无法得到正规的发票，这样就不能作为费用进行扣除。所以这就会使成本开支超出了实际登记的成本，造成税负的增加。但是海底捞可以使固定资产的折旧年限得到缩短，选择器具损毁的摊销方法，增加前期的费用摊销金额，如此使税收的负担得到减小。比如说海底捞一次购买5万元的冰箱、空调等等固定的资产，我们规定冰箱和空调的使用寿命为10年，那么折旧额就为5000元，如果将折旧年限降到2年，那么每一年的折旧费就是2.5万，那么就会有20000元的费用增加到固定资产中，这样算出的所得税就在很大程度上得到了减轻。所以说海底捞
