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1、Elites5 1 毕马威会计 案例大赛 队名：Elites5 学校：暨南大学 队长：陈燕清 队员：陈挺薛淑苗 刘博戴李斯 Elites5 2 目录目录 1. 确定瘦腰机的目标成本。.4 2. 确定 TRIM 公司应该怎么做，公司应该决定是否. 5 2.1 生产 7 500 台瘦腰机.6 2.2 生产 10 000 台瘦腰机.7 2.3 生产 20 000 台二头肌锻炼器.8 2.4 生产二头肌锻炼器 20 000 单位和瘦腰机 10 000 单位.9 2.4.1 相关成本法.9 2.4.2 作业成本法.10 2.5 生产二头肌锻炼器 20 000 单位和瘦腰机 7 500 单位.11 2.5
2、.1 相关成本法.11 2.5.2 作业成本法.12 2.6 确定瘦腰机和二头肌锻炼器两种产品的产量组合.13 3. 在 B 中的做法下，你会选择哪一种做法，并说明理由.16 4. 在决定生产这些新产品之前，还需要额外获得哪些信息.17 5. 对任何一条或多条新产品线，应该做些什么来追踪其成败.17 7. 为了使产品销售能够达到最佳水平， 在销售方面需要收集什么 信息.18 7.1 外部环境的信息.19 Elites5 3 7.2 内部管理的信息.20 8. 你认为对现有的生产线，需要知道些什么。这一信息会对你改 变之前的主意起什么作用.21 Elites5 4 1. 确定瘦腰机的目标成本确定
3、瘦腰机的目标成本。 前提：TRIM公司生产的新产品瘦腰机属于不可比产品（即指企业 以往年度没有正式生产过的产品, 其成本水平无法与过去进行比较） 则： 不可比产品单位产品目标成本 = 预测单位产品售价-单位产品 销售税金-单位产品目标利润 由案例可得： 销售利润率 = 25% 而因为美国的销售税是由州政府和地方政府征收， 各州采用的销 售税税率各不相同，所以假设以纽约为例，纽约州销售税和地方销售 税合计的平均税率 = 8.3% 结论： 瘦腰机单位产品目标成本 = 预测单位售价- 单位产品销售税金- 单位产品目 标利润 = $100-$100*8.3%-$100*25% = $66.7 Elit
4、es5 5 2. 确定确定 TRIM 公司应该怎么做公司应该怎么做，公司应该决定是否公司应该决定是否： 表格 1 泰勒公司当前各条生产线（未生产瘦腰机）的生产成本、成本动因和 各项资源的利用情况 作业成本 成本动 因 现有资源 的产能 已用的产 能 剩余产能 搬运材 料 $200 000 搬运的 次数 12 50010 0002 500 调整设 备 $1200 000 调整设 备的小 时数 12 00010 0002 000 流程与 产品设 计 $180 000 产品种 类 1284 包装设 计 $240 000 产品种 类 1284 产品的 机加工 $360 000 机器小 时 300 00
5、0240 00060 000 直接人 工 $600 000 直接人 工小时 20 00018 5001 500 Elites5 6 2.12.1生产生产 7 500 台瘦腰机台瘦腰机？ 表格 2 结论：不需要添置新的生产能力，可以利用剩余产能生产 7 500 台瘦腰机，且不存在专属成本。 贡献毛利总额贡献毛利总额 = = 销售收入总额销售收入总额- - 变动成本总额变动成本总额 =7=7 500500 台台*(*($ $100-100-$ $60-60-$6$6)=)=$255$255 000000 生产 7 500 台瘦腰机所需要的资源与剩余产能比较 剩余产能所需资源 搬运材料2 50093
6、8 调整设备2 0001 875 流程与产品设计41 包装设计41 产品的机加工60 00026 250 直接人工1 5001 500 Elites5 7 2.22.2生产生产 10 000 台瘦腰机台瘦腰机？ 表格 3 销售收入总额= Q*P = 10 000*$100 = $1 000 000 由图表 3 可得： 每单位产品的材料成本 = $60 每单位产品的直接人工成本 = $30 *0.2 = $6 变动成本总额 = 增量成本（材料成本与直接人工） = 10 000*（$60+$6) = $660 000 贡献毛利总额贡献毛利总额 = = 销售收入总额销售收入总额- - 变动成本总额变
7、动成本总额 = = $1$1 000000 000-$660000-$660 000000 = = $340$340 000000 剩余产能 所需资源 （10 000台） 需添置产能 添置后的 成本 搬运材料2500125000 调整设备200025001500$200 000 流程与产 品设计 4100 包装设计4100 产品的机 加工 60 00035 00000 直接人工1 5002 0002 000$2 000 Elites5 8 2.32.3生产生产 20 000 台二头肌锻炼器台二头肌锻炼器？ 表格 4 销售收入总额 = Q*P = 20 000*$50 = $1 000 000
8、由图表 3 可得： 每单位产品的材料成本 = $15 每单位产品的直接人工成本 = $30 *0.2 = $6 变动成本总额 = 增量成本（材料成本与直接人工） = 20 000*（$15+$6)= $420 000 贡献毛利总额贡献毛利总额 = = 销售收入总额销售收入总额- - 变动成本总额变动成本总额 =$1=$1 000000 000-$420000-$420 000000 = = $580$580 000000 剩余产能 所需资源 （20 000台） 需添置产 能 添置后的 成本 搬运材 料250050000 调整设 备20001 00000 流程与产品设计4100 包装设 计410
9、0 产品的机加 工60 00030 00000 直接人 工1 5004 0002 000*2$2 000*2 Elites5 9 2.42.4按市场最高需求按市场最高需求，生产二头肌锻炼器生产二头肌锻炼器（20 000 单位单位）和瘦腰机和瘦腰机 （10 000 单位单位） 2.4.12.4.1 相关成本法相关成本法 表格 5 添置新的生产能力的总成本=$200 000+$25 000=$225 000（为专 属成本） 增量成本（材料成本与直接人工）=10 000*（$60+$6）+20 000* （$15+$6）=$1 080 000 相关成本相关成本= =增量成本增量成本+ +专属成本专属
10、成本=$1=$1 305305 000000 相关收入相关收入=10=10 000*$100+20000*$100+20 000*$50=$2000*$50=$2 000000 000000 生产 7 500 台瘦腰机和 20 000 台二头肌锻炼器所需要的资源与剩余 产能比较 剩余产 能 7 500 台 瘦腰机 资源 20 000台二头肌 锻炼器资源 需添置 产能 添置产 能成本 搬运材料2 50093850000 调整设备2 0001 8751 0001500$200 000 流程与产 品设计 41100 包装设计41100 产品的机 加工 60 00026 25030 00000 直接人
11、工1 5001 5004 0002 000*2$4 000 Elites5 10 2.4.22.4.2 作业成本法作业成本法 表格 6 材料总成本=7500*60+20000*15=$750000 销售总成本=$287500+$124000+$750000=$1161500 销售收入=7500*100+20000*50=$1750000 销售利润=$1750000-$1161500=$166001.6 销售利润率销售利润率=$166001.6/$1750000=33.6%=$166001.6/$1750000=33.6% 生产 7 500 台瘦腰机和 20 000 台二头肌锻炼器所需要的资源与
12、剩余产 能比较 剩余 产能 7 500 台 瘦腰机 资源 20 000 台 二头肌锻 炼器资源 需增加产 能 新增产 能耗费 成本 总成 本 搬运材料2500938500 调整设备200018751000875$200000$2875 00 流程与产 品设计 411 包装设计411 产品的机 加工 600002625030000 直接人工1500150040004000$4000$1240 00 Elites5 11 2.52.5按市场最高需求生产二头肌锻炼器按市场最高需求生产二头肌锻炼器（20 000 单位单位） ，但按原先但按原先 所定的比较低的数量生产瘦腰机所定的比较低的数量生产瘦腰机（
13、7 500 单位单位） 2.5.12.5.1 相关成本法相关成本法 表格 7 添置新的生产能力的总成本=$200 000（为专属成本） 增量成本（材料成本与直接人工）=7 500*（$60+$6）+20 000*$ （$15+$6）=$915 000 相关成本相关成本= =增量成本增量成本+ +专属成本专属成本=$1=$1 115115 000000 相关收入相关收入=7=7 500*$100+20500*$100+20 000*$50=$1000*$50=$1 750750 000000 生产 10 000 台瘦腰机和 20 000 台二头肌锻炼器所需要的资源与剩余产能 比较 剩余产能 10 000 台 瘦腰机资 源 20 000 台二头 肌锻炼器资源 需添置 产能 添置产能 成本 搬运材料2 5001 25050000 调整设备2 0002 5001 0001500$200 000 流程与产 品设计 41100 包装设计41100 产品的机 加工 60 00035 00030 00016 000$25 000 直接人工1 5002
