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1、新办纳税人地方税收办税指南,庄河市地方税务局征管综合科 二一二年四月十二日,目录,第一部分 税收征管 1.税务登记 2.账簿、凭证管理 3.纳税申报 4.发票管理 5.法律责任 第二部分 税种管理 1.营业税 2.企业所得税 3.个人所得税 4.资源税 5.土地增值税 6.房产税 7.城镇土地使用税,目录,8.车船税 9.印花税 10.城市维护建设税 11.契税 12.耕地占用税 13.综合规定 第三部分 税附加及费管理 1.教育费附加 2.地方教育附加 3.文化事业建设费 4.河道工程修建维护费（河道费） 5.价格调节基金（价调基金） 6.工会经费（工会筹备金） 7.残疾人就业保障金（残保金
2、） 8.社会保险费等八种税附加及费,第一部分：税收征管,涵盖的内容：税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、核定管理、发票管理、税款征收、税务检查、法律责任,税务登记,2.设立税务登记的种类： (1)单位纳税人税务登记 适用于国有企业、集体企业、股份合作企业、联营企业、有限责任公司、股份有限公司、私营企业(不含个人合伙企业)等内资企业以及外商投资企业、港澳台投资企业等外资企业和非企业单位。,税务登记,(2)个体经营税务登记 适用于个体工商户和个人合伙企业。 (3)临时经营税务登记 适用于领取临时工商营业执照的从事生产、经营的纳税人，有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或则出租人上交承包
3、费或租金的承包承租人和在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的境外企业。,税务登记,(二)税务登记的办理时限： 1.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）； 2.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；,税务登记,3.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人
4、，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； 4.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。,税务登记,(三)办理税务登记证所需的资料： 1.单位类纳税人需携带的资料 (1)工商营业执照或其他核准执业证件原件及其复印件； (2)注册地址及生产、经营地址证明（产权证明、租赁协议）原件及其复印件； (3)组织机构代码证原件及其复印件； (4)有关合同、章程、协议书复印件；,税务登记,(5)法
5、定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件； (6)纳税人跨省（市）设立的分支机构办理税务登记时，还需提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件； (7)改组改制企业还需提供有关改组改制的批文原件及其复印件； (8)外商投资企业还需提供商务部门批复设立证书原价及其复印件。,税务登记,2.个体类纳税人需携带的资料： (1)工商营业执照或其他核准执业证件原件及其复印件； (2)业主（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件； (3)房产证明（产权证明、租赁协议）原件及其复印件；,税务登记,(4)组织机构代码证原件及其复印件； (5)个人合伙企业
6、需提供有关合同、章程、协议书复印件； (6)从事个体经营的下岗失业人员、高校毕业生和户籍在大连市行政区域内的残疾人，还须分别提供再就业优惠证、毕业证书和中华人民共和国残疾人证书原件及其复印件。,税务登记,3.临时经营纳税人需携带的资料： (1)工商营业执照或其他核准执业证件原件及其复印件； (2)项目合同或协议原件及其复印件; (3)法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；,税务登记,（4）注册地址及生产、经营地址证明（产权证明、租赁协议）原件及其复印件； （5）企业和已办理组织机构代码证书的，需提供组织机构代码证书原件及其复印件； （6）从事个体经营的下岗
7、失业人员、高校毕业生和户籍在大连市行政区域内的残疾人，还须分别提供再就业优惠证、毕业证书和中华人民共和国残疾人证书原件及其复印件。,税务登记,(四)几种税务登记方式的适用范围及时限 1.设立税务登记的适用范围及时限 企业，企业在我市范围内设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，应当自领取工商营业执照或自有管部门批准设立或自承包承租合同签订或自项目合同（协议）签订之日起30日内申报办理税务登记。,税务登记,2.以表代征税务登记的适用范围及时限 因各种原因未领取工商营业执照及其他执业证件，且不能办理设立登记，但发生纳税义务的单位和个人，应当自发生纳税义务之日起3
8、0日内办理以表代征税务登记。 3.个人所得税扣缴税款登记的适用范围及时限 负有个人所得税扣缴义务的公共管理与社会组织及不从事生产经营的事业单位，应当自扣缴义务发生之日起30日内办理扣缴税款登记。,税务登记,4.变更税务登记的适用范围及时限 (1)变更税务登记的内容：变更纳税人名称；变更地址；变更法定代表人（负责人）；变更经营范围；变更登记注册类型；分支机构所隶属总机构情况变更；总机构增设分支机构；总机构撤销分支机构；总机构所属的分支机构情况发生变更（包括分支机构名称、生产经营地址、纳税人识别号、负责人、电话）；法人（负责人）性质的非总分支机构与分支机构相互之间变更；变更行业；变更法定代表人（负
9、责人、业主）身份证件种类、号码；变更股东；变更注册资本或投资状况；变更证照号码或生产经营期限；其他变更项目。,税务登记,(2)办理时限: 纳税人、扣缴义务人税务登记内容发生上述变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，向联合登记机构或主管税务机关申报办理变更税务登记。,税务登记,5.停业、复业登记的适用范 围及时限 实行定期定额征收方式的个体工商户和个人独资企业，应当在停业前5日内持有关证件资料向主管税务机关申报办理停业登记。,税务登记,6.注销税务登记的适用范围及时限 (1)纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其
10、他机关办理注销登记前，持有关证件资料向原国、地税主管税务机关申报办理注销税务登记。 (2)纳税人按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件资料向原国、地税主管税务机关申报办理注销税务登记。,税务登记,(3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原国、地税主管税务机关申报办理注销税务登记。 (4)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件资料，向原国、地税主管税务机关申报办理注销税
11、务登记。,税务登记,7.重新税务登记的适用范围及时限 经税务机关批准注销、但工商营业执照尚未注销且又恢复生产经营的，需要重新纳入税务管理的纳税人，应当于其恢复生产经营之日起30日内，持相关证件资料向原主管税务机关申请办理重新税务登记。,税务登记,8.报验项目登记的适用范围及时限 报验项目登记的适用范围 报验项目登记包括外来项目登记、跨区项目登记和主管局项目登记。 外来项目登记是指外地纳税人来我市临时从事建筑安装劳务应当办理的项目登记。 跨区项目登记是指我市纳税人跨区（市、县）临时从事房地产开发经营或建筑安装劳务应当办理的项目登记。 主管局项目登记是指我市纳税人在本区（市、县）从事房地产开发经营
12、或建筑安装劳务应当办理的项目登记。,税务登记,报验项目登记的办理时限 应当办理报验项目登记的房地产开发项目，纳税人应当在取得国有土地使用权证之日起30日内，到项目地主管地税机关税务登记受理岗办理报验项目登记。 外地纳税人来我市市内四区（含高新园区）临时从事建筑安装劳务的，应当在建筑安装合同签订之日起30日内，先到市联合登记机构办理报验项目登记，再到项目地主管地税机关办理落户登记。其他应当办理报验项目登记的建筑安装项目，纳税人应当在建筑安装合同签订之日起30内，到项目地联合登记机构和主管地税机关办理报验项目登记。,税务登记,(五)依据的相关的法律、法规： 1.中华人民共和国税收征收管理法（中华人
13、民共和国主席令200149号）； 2.中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令第362号）； 3.税务登记管理办法（国家税务总局令第7号）； 4.联合税务登记管理工作规程（大国税发2008127号）；,税务登记,5.大连市地方税务局关于印发税务登记管理工作规程的通知（大地税发200843号）注：本规程第九章 报验税务登记 中的第一节至第五节废止，适用大地税公告2011第13号； 6.大连市地方税务局关于印发的公告(大连市地方税务局公告2011年第13号)。,二.账簿、凭证管理,(一)基本规定： 1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设
14、置账簿。 前款所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助型账簿。总账、日记账应当采用订本式。,账簿、凭证管理,2.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。 纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。 纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。,账簿、凭证管理,3.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 4.账簿、会
15、计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。,账簿、凭证管理,5.纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料。 6.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。,账簿、凭证管理,(二)依据的相关法律、法规 1.中华人民共和国税收征收管理法 （中华人民共和国主席令200149号）； 2.中华人民共和国税收征收管理
16、法实施细则（国务院令第362号）。,三.纳税申报,(一)纳税申报的方式 1.直接申报（窗口申报）； 2.邮寄申报； 3.电子申报（网上申报）； 4.简易申报（金融卡申报）； 5.其他申报（委托代理申报）。,纳税申报,其中，简易申报（金融卡申报）是指实行定期定额的纳税人，在某一金融单位开立金融卡（账户）并与之签订划缴地方税费授权书后，在申报纳税期内，由金融单位按照主管税务机关核定的应纳税费，直接从纳税人金融卡（账户）中划缴税款而完成申报缴纳税款的申报征收方式。,纳税申报,其他申报方式（委托代理申报）是指纳税人、扣缴义务人委托他人（中介机构）代其向主管税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表的纳税申报方式。,纳税申报,(二)纳税人、扣缴义务人需报送的纳税申报表、代扣代缴或代收代缴税款报告表： 1.大连市地方税收纳税申报表（综合）（月报）； 2.营业税减除项目金额明细申报表（月报） 3.个人所得税申报表 （1）扣缴个人所得税报
