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1、1,第四章工业企业主要生产经营过程的核算及成本计算,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,第一节 概述,一、制造业企业的主要经济业务内容,经营中心,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,（一）筹资阶段,钱那，救救我吧！,债权性筹资,股权性筹资,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,（二）供应过程,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,（四）销售过程,sale,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,（五）财务成果形成与分配业务,1.计算并交纳增值税；计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。 2. 实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了企业
2、。,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,二、成本计算,（一）成本计算的要求 严格遵守国家规定的成本开支范围 划清支出与费用、费用与成本的界限 按权责发生制原则进行成本计算,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,在进行成本计算时，凡是与产品生产有关，应当从当期产品销售收入中得到补偿的生产费用，才能计入产品成本；,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,成本是以产品为对象进行归
3、集的资金耗费。,生产费用是按照一定会计期间汇集的资金耗费。,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,一般地说，生产费用和成本不一定相等。,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,只有一定会计期间内所发生的生产费用都已归属于该期的产品，该期的生产费用和成本才会相等。,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,（二）成本计算的内容,确定成本计算对象,成本计算的对象一般应为劳动耗费的受益物。,确定成本计算期,一般地说，成本计算期应与产品的生产周期相一致，但这要取决于企业生产组织的特点。,确定成本项目,各种生产费用按其经济用途分类，就是成本项目。,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务
4、（一）,准确归集和分配各种生产费用,只同某一个成本计算对象有关的生产费用直接计入该成本计算对象。（直接费用） 而同几个成本计算对象有关的生产费用，就要按一定标准在几个成本计算对象之间进行分配。（间接费用）,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,物资采购成本支出表,单位：元,直接费用,间接费用,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,A、B产品各生产费用资料,单位：元,15 960,6 840,22 800,18 500,18 500,90 900,直接费用,间接费用,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,准确归集和分配各种生产费用,健全成本计算原始记录,设置登记生产费用、
5、成本明细分类账户，对材料耗用、工时消耗、生产费用分配、产品入库都要有健全的原始记录，据以进行费用、成本的明细分类核算，取得必要的成本计算资料，编制采购成本、产品生产成本计算表。,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,第二节 资金筹集的核算,一. 筹集资金核算需要设置的主要账户,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,借方 实收资本 贷方,投资人收回资本,实际收到投资人投入资本,投资人投入企业的资本总额,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门
6、登记的注册资金。,按投资人、投资单位设置明细分类账,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,借方 短期借款 贷方,归还的各种借款,借入的各种借款,尚未归还的各种借款,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。,按贷款单位和贷款种类设置明细分类账,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,借方 长期借款 贷方,归还的各种借款,借入的各种借款,尚未归还的各种借款,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务
7、（一）,该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。,按贷款单位和贷款种类设置明细分类账,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,第二节 资金筹集核算,一. 筹集资金核算需要设置的主要账户,二. 筹集资金的主要经济业务核算,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,投入资金的核算,例1 收到投资者投入企业的股款200 000元，存入银行。,借：银行存款,200 000,贷：实收资本XXX投资,200 000,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,投入资金的核算,例2 某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为25
8、0 000元。,借：固定资产,250 000,贷：实收资本XXX单位投资,250 000,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,借入资金的核算,例3 由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50 000元，存入银行，借款期限为2个月。,借：银行存款,50 000,贷：短期借款,50 000,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,借入资金的核算,例4 因购置生产设备需要，向银行借入35 100元，借款期为2年。,借：银行存款,35 100,贷：长期借款,35 100,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,第三节 供应过程核算,供应过程核算的主要任务:,核算与监督材料的买
9、价和采购成本,确定采购成本，检查材料采购计划执行情况,核算与监督储备资金占用量，考核储备资金使用情况。,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,第三节 供应过程核算,一. 供应过程核算需要设置的主要账户,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,借方 物资采购 贷方,购入材料物资的买价和采购费用,月末按实际采购成本转入“原材料”借方的数额,月末一般无余额，若有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料。,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,该账户是资产类账户，用来核算企业购入的各种材料物资买价和采购费用，据以计算物资采购成本。,通过该
10、账户的记录、计算，可以经常监督、考核采购计划的执行情况，计算材料采购成本，控制在途材料动态。,按材料种类设置明细分类账户,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,借方 原材料 贷方,已经验收入库的各种材料数额,材料发出、减少的数额,库存材料的实际成本,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。,按照材料的具体品种、规格设置明细分类账，具体反映每种材料的库存和增减变动情况。,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务
11、（一）,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,借方 应付账款 贷方,实际归还款项的数额,应付未付款项的数额,尚欠供应单位的款项,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,借方 预付账款 贷方,实际预付给对方的货款数,收到产品或劳务时，冲减的货款数,企业尚未收到产品的预付款项,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,第三节 供应过程核算,一. 供应过程核算需要设置的主要账户,二. 供应过程中的主要经济业务核算,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,例5 向外地某单位购入甲材料4 000千克，每千克20元；乙材料3000千克，
12、每千克15元；丙材料5000千克，每千克30元。材料已验收入库，甲、乙货款以银行存款支付。丙材料 尚未支付。,借：物资采购,275000,贷：应付账款 银行存款,150000 125000,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,例6 以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用4800元，以现金支付装卸费740元。,借：物资采购,5540,现金,740,贷：银行存款,4800,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,例7 9日，企业将银行存款10000元预付给本市红星工厂，用于采购材料。,借：预付账款,10000,贷：银行存款,10000,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）
13、,例8 30日，企业收到预付货款的材料，并验收入库。该批材料实际买价为28000元，除冲减原预付货款10000元外，以银行存款支付其余的18000元。同时以现金支付采购费用200元。 借：物资采购 28200 贷：银行存款 18000 预付账款 10000 现金 200,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,例9 结转上述材料的采购成本28200元。,借：原材料,28200,贷：物资采购,28200,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,第三节 供应过程核算,一. 供应过程核算需要设置的主要账户,二. 供应过程中的主要经济业务核算,三. 物资采购成本计算,唐山师范学院经济管理系
14、 基础会计与实务（一）,买价,运输途中合理损耗,税费,入库前的挑选整理费用,物资采 购成本,运杂费,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,第四节 生产过程核算,核算与监督生产费用的发生和分配,核算与监督产品生产的品种、数量和质量,计算产品成本，考核生产资金定额和成本计划的执行情况。,反映生产过程中的问题，总结经验，促使企业不断降低生产成本，提高经济效益。,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,第四节 生产过程核算,一. 生产过程核算需要设置的主要账户,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,借方 生产成本 贷方,月份内发生的全部生产费用,应结转的完工产品的实际生产成本,生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两
