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1、2014 年下半年 审计第一次作业（非毕业班）得 1 分，满分 1 分在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于（ ）。答案 所选答案： D. 早期的英国注册会计师审计问题 2 得 1 分，满分 1 分最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是（ ）。答案 所选答案： B. 分析程序问题 3 得 1 分，满分 1 分因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（ ）。答案 所选答案： C. 民事责任和行政责任问题 4 得 1 分，满分 1 分应收账款总金额为 400 万元，重要性水平为 6 万元，根据抽样结果差错额为 5 万元，而实际的差错
2、额为 8 万元。此时，注册会计师已经承受了（ ）。答案 所选答案： C. 误受风险 问题 5 得 1 分，满分 1 分如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（ ）。答案 所选答案： C. 发表保留意见或无法表示意见问题 6 得 1 分，满分 1 分职业道德规范要求注册会计师为客户保守在审计过程中获得的机密信息，除非得到客户的允许。按照这一要求，注册会计师不能对来自下列（ ）方面的询问给予答复答案 所选答案： D. 客户新聘任的注册会计师问题 7 得 1 分，满分 1 分在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项
3、认定的计划使用的控制风险是审计人员的（ ）。答案 所选答案： D. 计划可接受水平问题 8 得 1 分，满分 1 分注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量（ ）。答案 所选答案： B. 更多问题 9 得 1 分，满分 1 分如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应（ ）。答案 所选答案： B. 获取这些控制是否已发生变化的审计证据问题 10 得 1 分，满分 1 分有权批准会计师事务所成立的机构是（ ）。答案 所选答案： D. 财政部问题 11 得 2 分，满分 2 分咨询服务是为个人或组织提供信息使用建议的专业服务。与鉴证业务相比，其基本特征有（ ）。答案 所
4、选答案： A. 咨询服务以信息的使用为主要目标B. 咨询服务一般是咨询服务的提供者与客户之间的两方契约C. 专业性是咨询服务的基础D. 独立性是咨询服务的基础问题 12 得 2 分，满分 2 分审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，其内容主要包括（ ）。答案 所选答案： A. 完成审计工作和编制审计报告 B. 实施控制测试和实质性程序C. 实施风险评估程序D. 计划审计工作问题 13 得 2 分，满分 2 分会计上的舞弊包括（ ）。答案 所选答案： A. 蓄意使用不当的会计政策B. 记录虚假的交易或事项C. 伪造、变造记录或凭证问题 14 得 2 分，满分 2 分影响审计效率的抽样风险包
5、括（ ）。答案 所选答案： B. 对内部控制信赖不足风险C. 误拒风险问题 15 得 2 分，满分 2 分注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见面之前增加说明段，用以（ ）。答案 所选答案： A. 说明导致所发表审计意见的所有原因C. 在可能的情况下指出对财务报表的影响程度问题 16 得 2 分，满分 2 分专业胜任能力要求主要指（ ）。答案 所选答案： B. 对助理人员和其他专业人员的工作负责C. 注册会计师不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验D. 不得从事不能胜任的业务问题 17 得 2 分，满分 2 分具体审计计划应当包括的内容有（ ）。答案 所
6、选答案：A. 为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B. 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围D. 注册会计师针对审计业务需要实施的其它审计程序问题 18 得 2 分，满分 2 分对于会计师事务所的审计档案，可以查阅的情况有（ ）。答案 所选答案： B. 行业协会进行业务检查时C. 检察院因工作需要时D. 联合审计时问题 19 得 2 分，满分 2 分下列表述中正确的有（ ）。答案 所选答案：A. 注册会计师应根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序B. 评估的认定层次的重大错报风险的高
7、低可能影响进一步审计程序的类型C. 在拟定审计程序时，应考虑产生认定层次重大错报风险的原因D. 利用被审计单位信息系统生成的信息,需要对信息的准确性和完整性获取审计证据 问题 20 得 2 分，满分 2 分下列关于我国会计师事务所承接和承办的说法中正确的是（ ）.答案 所选答案： A. 以会计师事务所名义承接业务C. 由于委托人不同，会计师事务所在承办业务时被授予的权限也不同问题 21 需要评分你同意下面这段话的观点吗？如果不同意，请指出其错误之处。现在的注册会计师所作的都是抽样测试，但是因为抽样测试完全依赖注册会计师的判断，而注册会计师的判断是可能出现问题的，所以这种方法非常冒险。只有在所有
8、的交易都被审计了的情况下，审计结果才是可信的。答案 所选答案：答:所选抽样测试并不是非常冒险的, 在早期的审计实务中, 注册会计师对被审计单位全部的会计和其他资料进行审查.随着企业规模的扩大和经济业务的日益复杂,继续采用详细审计方法既不经济也不现实,因此才开始采用抽样审计的方法.在帐项导向审计阶段,由于采取判断抽样为主,因此虽然抽查数量很大,但仍然很难有效提示企业财务报表中可能存在的重大错弊. 到了内控导向审计阶段,审计师们发现内部控制制度与会计信息摄影师具有很大的相关性 .通过了解和评价被审计单位的内部控制制度,评估审计风险 ,制定审计计划并确定审计实施的范围和重点,在此基础上进行实质性测试
9、 .如果内部控制制度健全有效,财务报表发生错误和舞弊的可能性就小,会计信息的质量就比较有保证,审计测试范围也可以相应缩小,反之,就必须扩大审计测试范围, 抽查更多的样本.注册会计师进行抽样测试的判断是建立在一定基础上的 .随着风险导向审计的发展,不仅要考虑企业内部控制的风险,还要考虑外部风险,这样抽样测试的风险得到了一定的控制,审计结果也是可信的 .问题 22 需要评分解释被审计单位管理层的认定与注册会计师的审计目标的对应关系。答案 所选答案：答:所选认定是指管理层对财务报表组成要素的确认, 计量, 列报作出的明确或隐含的表达.被审计单位管理层的认定与注册会计师的审计目标的对应关系如下:交易和
10、事项的认定 期末帐户余额的认定 列报的认定发生 存在 发生及权利和义务完整性 权利笔义务 完整性准确性 完整性 分类和可理解性截止 计价工分摊 准确性和计价分类问题 23 需要评分假设被审计单位的应付账款账面总值为 5 000 000 元，共计 4 000 个账户，注册会计师为对应付账款总额进行估计，选出 200 个账户，账面价值为 240 000 元。审定后认定的价值为 245 600 元。请分别使用比率估计抽样和差额估计抽样估计应付账款总体金额。答案 所选答案：答:根据比率估计抽样的计算公式: 估计应付帐总体价值=总体账面价值 X(样本实际价值/样本账面价值)=5000000X(24560
11、0/240000)=5116666(元)或者,运用差额估计抽样计算公式:总体差额=(样本实际价值 -样本账面价值 )/样本量 X 总体项目个数=(245600-240000)/200X4000=112000(元)估计就会账款总体价值=112000+5000000=5112000( 元)问题 24 需要评分职业道德规范的基本目的是什么？答案 所选答案： 答:1, 它规定哪些行为是可行的,哪些行为是不可行的,从而为注册会计师执业提供了有用的行为指南;2,促使注册会计师按照注册会计师审计准则等职业准则的要求提供专业服务,保证提高服务质量;3,加强注册会计师对来自外界压力的抵抗力, 避免注册会计师在外
12、界的强制要求不发表不当意见,以牺牲一方利益为代价而使另一方受益 ;4,向社会公众昭示注册会计师应达到的道德水准, 提高社会公众对注册会计师职业的依赖程度;5,明确注册会计师的职业责任, 进而规范注册会计师与客户 ,同行, 以及社会公众的关系 ,有利于维护注册会计师的正当权益,使他们免受不正当的指责和控告.问题 25 需要评分注册会计师小刘与客户达成一致意见，审计收费额度按完成审计任务所需的天数计算。请回答以下问题：（1 ）或有收费职业行为规则的实质是什么？制定这条规则的原因有哪些？（2 ）这位注册会计师违反了这条职业行为规则吗？答案 所选答案：答:(1)所谓或有费, 是指收费与否或收费多少以鉴
13、证工作结果或实现特定目的为条件的一种收费方式.注册会计师出具的报告或提供的建议对客户的有利作用越大,服务报酬越高;有的作用越小,服务报酬越低;不得于委托人, 则少收费甚至不收费.按照职业道德规范,审计收费多少应当以工作量的大小,参加人员层次的高低以及业务的繁简程度等为主要依据,按照协会规定的标准合理确定.制定这条规则是因为或有收费方式极易诱导那些立场不坚定的注册会计师放弃应有的公正立场,出具有损其他利害关系人利益的鉴证报告 ,甚至导致注册会计师与管理当局串通舞弊.(2)这位注册会计师没有违反这条职业行为规则.问题 26 需要评分审计人员在对某公司 2006 年 3 月的工资单进行审查时，决定从
14、 900 名职工中抽取30 名职工的工资单进行审查，并使用系统抽样方法选样。抽样间距应为多少？答案 所选答案： 答:抽样间距为 30(即 900/30). 问题 27 需要评分2000 年年底，郑百文稿资产重组一事，又将我国的证券界闹得沸沸扬扬。在被有些专家机构称为“这套方案是目前能兼顾各方利益的较好方案和郑百文得到最好结果”（2000 年 12 月 6 日新民晚报第 29 版）的赞扬声中，我们且看曾经是郑百文投资者的遭遇。想当年，“郑百文”刚刚上市时，可谓风光十足，其显赫的销售业绩和利润，在上市后短短的一年间（1996 年 4 月至 1997 年 5 月），其股价便从 8 元抬升至 22.7
15、元。就在此时，有一们 S 市刚刚退休的老工人，在听信了某些人对其财务报表中的经营业绩的介绍后，将其毕生积蓄 6 万元中的一半，以每股近 20 元的价格，购入了 10000 多股“郑百文”这只股票。此后，尽管“郑百文”的价格不断回落调整，又经过了除权和填权，其股份在 1997 年年底于 15 元左右，但这位老工人对“郑百文”的会计业绩还是坚信不疑。1998 年，“郑百文 ”1997 年年报闪亮登场，年报中的数据显示，“郑百文”1997 年的销售额继续 1996 年之后再次翻了一番。在深沪 800 多交家上市公司中，“郑百文”以 70.46 亿元的销售额排名第 5，公次于“四川长虹”等超级大盘股。身居中原腹地
