《chap3应收预付款创新项学习资料》由会员分享，可在线阅读，更多相关《chap3应收预付款创新项学习资料（100页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第3章应收及预付款项,Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,第一节应收及预付款项概述第二节应收账款第三节应收票据第四节其他应收款第五节预付账款第六节应收债权出售和融资,学习目标,学习要点,重点难点,参考文献,本章目录,引导案例,Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,应
2、收账款已经成为上市公司会计报表中一个十分灵活的会计账户。由于其绝大多数形成于企业的销售环节,具有应收而未收的特点,它的存在既在一定程度上反映了企业的经营绩效,也有可能因日后无法收回造成坏账损失,严重影响企业的经营业绩,甚至刹那间将企业由赢变亏。近几年,应收账款忽而转成定时炸弹已不乏先例,似乎每到年报之时,都会有上市公司因应收款项引发的危机而猝死。从当初的粤金曼到猴王,从ST红光到ST棱光,从春都到ST轻骑等,在突发巨亏之前应收款项高企的问题早已显现。2003年年报显示,又有一批上市公司被应收款项所击倒。*ST比特2003年计提应收款项坏账准备高达3.13亿元,公司因此巨亏3.88亿元；*ST珠
3、峰在2003年计提的应收款项坏账准备高达3.57亿元,公司也因此巨亏4.29亿元。资料来源：上海证券报王璐讨论题：1、为什么说“应收账款”是一个十分灵活的账户？,引导案例：谨防“定时炸弹”,Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,第一节应收及预付款项概述,一、应收及预付款项的概念二、应收及预付款项的分类应收及预付款项主要包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款。,Evaluationonly.CreatedwithAspose.
4、Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,（三）票据的到期日的确定,1、票据到期日期限以月表示：到期日-到期月的对日，无对日的，以到期月的最后一天，如11.4.1签发的3个月的票据的到期日是11.10.1。期限以天数表示：算头不算尾，算尾不算头如11.5.3签发的期限是68天的票据，到期日是7.10反过来，11.3.8签发的票据，到期日是5.2，期限是55天。,Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.
5、Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,例子：甲公司3月1日销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款5000元，税款850元。1、对方开出为期3个月带息的商业汇票，利率5%，一张抵付货款。其到期日应该是？2、如果是90天到期，其到期日应该是？,Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,二、应收票据的计价（一）应收票据的计价取得商业汇票时，不论是否带息均按其面值作为入帐价值。期末按票据的票面价值和确定的利率
6、计提利息,增加应收票据的帐面余额。,Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,二、应收票据的计价（二）应收票据利息及到期价值的确定应收票据利息=商业汇票的面值票面利率期限应收票据到期价值=票据面值+票据利息1、“票面利率”与“期限”两者在时间上必须保持一致2、鉴于习惯，我国明确规定“月利率=年利/12”“日利率=月利率/30=年利率/360”。3、应收票据到期日在票据上的表示方法及应收票据的到期日的计算,Evaluationonly.
7、CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,三、应收票据的核算,应收票据,1)收到的商业汇票票面金额2)应计利息款,1)到期收回2)票据转让、贴现3)到期收不回转出的票面金额+应计利息,企业持有的商业汇票的票面价值+应计利息,账户设置,应收票据,1)收到的商业汇票票面金额2)应计利息款,1)到期收回2)票据转让、贴现3)到期收不回转出的票面金额+应计利息,企业持有的商业汇票的票面价值+应计利息,Evaluationonly.CreatedwithAspose.Sli
8、desfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,三、应收票据的核算,1、取得应收票据借：应收票据票据的种类债务人（按票面金额）贷：主营业务收入（按实现的营业收入）应交税费应交增值税(销项税额)2、应收票据持有期间的利息借：应收票据票据的种类债务人贷：财务费用,Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,三、应收票据的核算,3、应收票据到期（1）不带息商业
9、汇票到期收回时，借：银行存款贷：应收票据票据的种类债务人（按票面金额）（2）带息商业汇票到期收回时，借：银行存款（到期价值）贷：应收票据票据的种类债务人（帐面余额）财务费用（未提取的利息）4、到期无力支付借：应收帐款债务人贷：应收票据票据的种类债务人（帐面余额）,面值+已提利息,未计提的利息暂不计提，等收到的再提。,Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,业务流程,会计分录,借：应收票据5850贷：主营业务收入5000应交税费应交增
10、值税（销项税额）850,例甲公司12月1日销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款5000元，税款850元。对方开出为期3个月不带息的商业汇票一张抵付货款。,业务举例,Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,借：银行存款5850贷：应收票据5850,业务流程,会计分录,Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2
11、004-2011AsposePtyLtd.,会计分录,借：应收账款5850贷：应收票据5850,业务流程,Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,业务流程,会计分录,借：应收票据5850贷：主营业务收入5000应交税费应交增值税（销项税额）850,例甲公司3月1日销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款5000元，税款850元。对方开出为期3个月带息的商业汇票，利率5%，一张抵付货款。,业务举例,Evaluationonly.
12、CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,借：应收票据24.38贷：财务费用24.38,业务流程,会计分录,Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,会计分录,借：银行存款5923.13贷：应收票据5874.38财务费用48.75,业务流程,5923.13,5874.38,48.75,Evaluation
13、only.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,会计分录,借：应收账款5874.38贷：应收票据5874.38,业务流程,Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,四、应收票据的背书转让,企业将持有的应收票据背书转让以取得所需物资时，若为不带息票据，则：借：在途物资（或原材料、库存商品等）应交税费应交
14、增值税（进项税额）银行存款（差额）贷：应收票据票据的种类债务人（票据面值）银行存款（差额）,Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,四、应收票据的背书转让,企业将持有的应收票据背书转让以取得所需物资时，若为带息应收票据，则：借：在途物资（或原材料、库存商品等）应交税费应交增值税（进项税额）银行存款（差额）贷：应收票据票据的种类债务人（账面余额）财务费用（尚未计提的利息）银行存款（差额）,Evaluationonly.Createdw
15、ithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,(一)贴现的含义,五、应收票据贴现的账务处理,是指企业将未到期的票据转让给银行，银行在扣除按贴现利率计算的贴现利息后，将其差额支付给贴现企业的行为。,计算公式,贴现天数：申请贴现到期日的天数，算头不算尾、不同区域另加3天。,（1）票据到期值票据面值（1票据利息率票据期限）（带息票据）（2）贴现息票据到期值贴现率贴现期（3）贴现额票据到期值贴现息,Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3
16、.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,此联银行给贴现申请人的收账通知,附：贴现凭证（收账通知）,Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,应用举例1:企业2月10日（2月28天）将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为50000元,到期日为5月1日的无息银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6,请计算贴现净额。,贴现天数=80天（2.10-5.1，2月28天）贴现利息=5000068030800（元）贴现净额50000800=49200（元）,Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.,应用举例2:企业2月10日将签发承兑日为1月31日、期限
