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1、企业财务内部控制分析摘要企业集团是经济社会发展到一定阶段所产生的经济机构,在某种特定环境下可以代表一个国家的经济实力。在经济全球化的今天,推进结构调整和产业升级,增强我国经济发展实力,提升国际经济地位,都需要一批具有较强核心竞争力的企业集团。改革开放30多年来,我国企业集团的规模越来越大,拥有的总资产也越来越多,对财务内部控制的要求也越来越高。因此,构建完善的财务内部控制体系对于企业集团来讲至关重要。 关键词：企业内部；控制分析；财务AbstractEnterprise Group is economic institutions to a certain stage of economic
2、and social development arising in a particular environment can represent a countrys economic strength. In todays globalized economy, promote structural adjustment and industrial upgrading and enhance the strength of Chinas economic development, improve the international economic position, we need a
3、group with strong core competitiveness of enterprise groups. 30 years of reform and opening up, the scale of Chinas growing enterprise group with total assets of more and more of the financial internal control requirements are also increasing. Therefore, building a sound internal control system for
4、financial conglomerates is of utmost importance.Keywords: internal; control analysis; financial 目 录1.绪论31.1研究意义及目的31.2国内外研究现状41.2.1国外研究现状41.2.2国内研究现状52.财务内部控制概述62.1财务内部控制的定义62.2财务内部控制的内容62.2.1会计控制62.2.2管理控制72.3财务内部控制的目的72.3.1保证国家法律法规和企业内部规章制度的有效执行72.3.2确保企业战略经营管理目标的实现72. 3. 3保护企业财产的安全和完整82. 3. 4确保财务
5、信息的真实可靠82.4财务内部控制的原则82. 4.1合法合规性原则82.4.2全面性原则92. 4.3内部牵制原则93.我国企业集固财务内部控制中存在的问题93.1财务内部控制监督力度不足93.2财务监控不健全、财务政策缺乏一体性103.3预算制度不健全113. 4资金使用效率低下113. 5财务内部控制缺乏事前和事中控制114.完善企业集团财务内部控制的建议124.1合理设计财务组织结构124.1.1集权和分权适度原则124.1.2权、责、利均衡原则124.2财务集中管理124.2.1整合会计流程和业务流程134.2.2建立统一的信息化平台134.3资金集中管理134.3.1资金集中管理的
6、定义134.3.2资金的集中管理的原则144.4全面预算管理144.5完善内部审计监督机制154.6建立有效的内部审计的策略154.6.1完善内部审计机构管理模式154.6.2加强组织道德文化建设154.6.3创新审计方式16总 结16参考文献16致 谢18附 件181.绪论1.1研究意义及目的面对国际和国内激烈的竞争环境,企业面对的不确定性越来越大,越来越多的企业为了生存和发展开始组建企业集团,企业重组、并购现象屡屡发生。在企业集团化过程中,企业集团的规模越来越大,拥有的总资产也越来越多,对内部控制的要求也越来越高。如果企业集团还是沿用传统的内部控制方式,很容易出现问题,比如人员失控、业务失
7、控、财务失控、投资失控等,而这里面财务失控是最危险的,也是最重要的。纵观在经营上比较成功的国内企业集团,他们有一个共同的特征就是对财务内部控制比较重视。近几年来,尽管我国企业集团得到了一定的发展,然而规模优势仍旧没有体现出来,相应的财务内部控制机制及制度还没有建立,企业集团发展和经营的决策、执行以及监督体系尚不完善,存在严重的财务内部控制问题,导致企业集团盲目的扩展发展。目前,我国企业集团出现的问题大部分都跟财务内部控制体系不够完善有关,企业集团财务内部控制问题成为束缚企业内部管理的隐患。财务内部控制是指企业财务内部的管理系统,即为保证企业经济活动正常进行所釆取的一系列必要的管理措施。财务内部
8、控制是为了实现企业预期财务目标,由企业各级财务管理主体根据财务预算和财务制度等,对企业财务活动的各个环节和各个方面,以及影响和制约公司财务绩效的各个因素实施约束,还包括对企业经济活动和财务活动进行控制而制定的规章制度。财务内部控制是内部控制的重要组成部分,是内部控制的核心,同时也是内部控制在资金和价值方面的体现。企业集团财务内部控制是基于“企业集团”这个主体所进行的控制,具体来说是指企业集团利用各种手段和方法,对企业集团内部各种资源及各成员单位的经济活动进行的调节、引导、控制和监督。它贯穿于企业集团的融资、投资、经营和决策等活动的每个环节,涉及到集团管理的各个方面。企业集团财务内部控制能够保证
9、企业集团财务信息的可靠性,是提高经营决策正确性最直接有效的方法之一。 因此,本文以企业集团财务内部控制为研究对象,对企业集团财务内部控制的内容、目的和原则等理论问题进行总结和归纳,结合案例单位实际情况,对企业集团内部财务内部控制存在的问题进行剖析,提出完善财务内部控制的建议,旨在完善适合我国企业集团实际的财务内部控制体系。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状美国哈佛大学罗伯特.S.卡普兰教授认为,委托代理关系将会迫使企业聘用的经理人做出对企业不利的事情,因此,对企业进行外在的控制和监督未必是很好的财务内部控制方法。而应借助科学的评价指标来合理考核职业经理人的工作业绩,并据此对经理人员给予
10、奖励,从而达到从内部对经理人加以约束的目标;合理的财务业绩考核指标能够完整的体现公司的业绩,同时,企业还应当采用一些非财务指标进行考核,对具体过程加以控制,从而弥补企业财务指标上的不足。1985年,LaneDaley等人通过研究日本和美国的财务内部控制体系,发现曰本企业的控制人员和经营者通常把预算看作交流的工具,并且制定出的预算偏长、偏宽松。1998年,Chriscarr等人对比了美国、日本、德国、英国四国财务在战略决策职能中的定位,认为美国和英国实行的是较为强硬的财务内部控制制度,采用该模式的企业应加大财务在战略投资决策中的传统应用,从而克服该控制模式固有的缺陷。1999年,Roger. W
11、. FergjrsonJR在财务监控的可选择方法一书中指出了,在财务现代化的过程当中,一方面,政府监管和市场监管起着无可替代的作用,每一个方面的功能都是不可忽视的;另一方面,如何保持政府的监督管理机构的权威性至关重要。就这方面的著作来说,西方国家在集团公司财务内部控制的比较分析方面通常零散地分布在一些理论之中,还有一些是从经济管理方面出发进行分析研究,但是至今尚无比较详细的分析集团公司财务的著作。导致这一现象的原因可能在于国外的资本市场比较发达,企业对外投资主要集中在证券的投资上,而且投资的着眼点在证券交易所,而不是被投资企业的收益分配上:对跨国公司、大型企业集团的研究,则主要集中在经营和投资
12、上,财务内部控制只是其中的一部分。1.2.2国内研究现状随着经济和现代企业的发展,中国企业日渐重视财务内部控制,有些企业的财务内部控制水平有了明显改善,然而,相当一部分的企业仍处于比较落后的状态。当前,我国企业财务内部制度的现状是:国有大中型企业的财务内部控制比国有小型企业稍好一些;国有企事业单位比非国有企业单位的财务内部控制要好一些,但是执行力不够;股份制企业、外资企业以及民营企业的财务内部控制制度比固有企业执行的要好出许多。2001年,国家财政部颁发了内部会计控制规范的基本规范(试行),并在同年6月又颁布了内部会计控制规范的货币资金(试行);2003年,内部审计委员会颁布了内部审计具体准则
13、第5号有关审核制度的规范以及内部审计具体准则第16号,解释了关于企业内部控制中的风险管理问题1。2008年5月,财政部会同五部委联合发布的企业内部控制基本规范及2010年4月发布的企业内部控制配套指引,共同构建了中国企业内部控制规范体系,这标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成,是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施后的又一项重大系统工程。在企业管理的过程当中,财务内部控制的职责是对会计资料的完整和安全加以保证,同样也负责资金的安全问题。然而,这些仍难以保证会计的监督和参与企业内部管理的职能、主要体现在:(1) 企业管理层忽视企业内部控制。因历
14、史的缘故,我国的国有企业在产权问题上一直不清晰,所有权缺失,全民所有体制下问题重重,而企业经营管理者反而获得了企业内部的优势地位,一部分企业的高管在管理的过程中表现出了人治的强烈欲望,无视企业内部控制制度,企业的经营管理层的权利过于集中。在多极代理关系的现代企业环境中,尽管我国一部分上市公司在形式上设立了董事会、监事会和审计部门等,然而,董事会本身不是企业的所有者,无法对企业的经营者产生真正的约束。(2)没有形成完善的财务内部控制体系。我国财务内部控制的研究范围一般都是会计方向,一些企业把企业财务内部控制视为内部会计控制,做好企业内部的财务记录和控制工作即可,把企业财务内部控制当作是企业财务部
15、门的事,在主观意识上缩小了内部控制的范围和作用。然而,企业应把财务内部控制的重点放在环境方面,应将企业的治理结构等一系列因素覆盖到财务内部控制的区域内。一个良好的财务内部控制体系的构建,不但需要制度化,而且要有相应的考核和检查制度与之配套。目前,一部分企业财务内部控制制度的检查和执行都是走个形式,正是由于缺乏对财务内部控制的足够认识。2.财务内部控制概述2.1财务内部控制的定义从管理的角度分析,财务控制的本质就是从财务管理的立场实施管理控制。这是因为内部控制设计的企业活动均与企业的财务资源和财务管理活动有关联,而且在内部控制的过程中控制标准的设定、计划的制定以及控制效果的考核都与财务活动联系密切。因此,财务控制是企业内部控制的重要内容,基于内部控制下的财务控制,即本文所研究的财务内部控制。2.2财务内部控制的内容 财务内部控制的内容主要包括会计控制以及管理控制中与财务相关的内容。因此,会计控制和财务内部控制、管理控制有着密切的联系。2.2.1会计控制 会计控制是企业内部控制方式的一种,即企业的会计人员通过会计反映来参与控制本企业的经济活动,从而保证会计信息质量真实可靠、相关性等一种内部控制方式、它是企业
