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1、ABC有限公司比较利润表(2014年至2015年)单位：元项目2014年2014年2014年主营业务收入158817921076902533824主营业务成本122246816085812014000主营业务税金及附加353984697756476主营业务利润330313452132477348减：管理费用154221229443236966财务费用282023000041415期间费用合计182423259443278381营业利润147890192689198967加：营业外收入206295082727401减：营业外支出87813103462144779利润总额807061400548l
2、589减：所得税121062100812238净利润6860011904669351经营所得现金580126405833109表2ABC有限公司比较资产负债表(2014年至2015年)单位：元项目2014年12月31日2014年12月31日2014年12月31日流动资产：货币资金240504381753887短期投资3672l236100应收款项450331506659642428存货223545290770364274其他流动资产4222710166856486流动资产合计7405209641501117175长期投资362887851294276固定资产净额合计66132693816399
3、4635无形资产287645459168542资产总额146689820354162274628流动负债：短期借款523502671178672330应付款项256866380696195476其他流动负债4832738156626流动负债合计780851l054612l024432长期负债139116220699340324负债总额91996712753111364756其中：下年到期的债务235000612400584000股本37100056923075739935资本公积54997555866781盈余公积12093413528914569165股本权益总额54693176010590
4、9872负债及股东权益总额l46689820354162274628表3ABC有限公司比较现金流量表(2014年至2015年) 单位：元项目2014年2014年2014年一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金15820020513622389665收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计15820020513622389665购买商品、接受劳务支付的现金1516801831536173800支付给职工以及为职工支付的现金1380001650001800000支付的各项税费23009820lO076支付的其他与经营活动有关的现金8950039800401105现
5、金流出小计38148020461562384981经营活动产生的现金流量净额-22328052064684二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金15224取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回现金净额5200收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计20424购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金750000276837185243投资所支付的现金362884222430988支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计786288319061216231投资活动产生的现金流量净额-786288-319061-195807三、筹资活动产生的现金流量
6、：吸收投资所收到的现金37100019823013936435借款所收到的现金662618300000150000收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计103361849823028936435偿还债务所支付的现金7074129223分配股利、利润或偿付利息所支付的现金1334015894835支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计2041428817135筹资活动产生的现金流量净额1033618294088201193四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额24050-19767100713要求根据上述资料对该企业的财务会计报表进行分析。二、比较财务会计报表分析1资产负债
7、表结构分析ABC有限公司资产负债表的结构分析如表4所示。表4ABC有限公司资产负债表结构分析(2014年至2015年) 单位：元项目2014年2014年2014年流动资产：货币资金164215237短期投资003104001应收款项307024892824存货152414291602其他流动资产288500248流动资产合计50494737492l长期投资247386414固定资产净额合计450846094373无形资产196268301资产总额100010001000流动负债：短期借款356932982956应付款项17511870859其他流动负债003013689流动负债合计532351
8、814504长期负债94810841496负债总额627162656000股本252927973330资本公积375273030盈余公积825665640股东权益总额37293735400负债及股东权益总额1000100010002趋势分析ABC有限公司财务状况与经营成果各重要项目趋势比如表5所示。表5ABC有限公司财务状况与经营成果各重要项目趋势比较表(2014年=100) 单位：项目2014年2014年货币资金182224应收款项112143存货130163长期投资216260固定资产净额合计142150无形资产190238短期借款128128应付款项14976长期负债159245股本15
9、3204资本公积与盈余公积108878流动资产总额130151流动负债总额135131资产总额139155负债总额139148股东权益总额139166主营营业收入133160主营营业成本及税金132163主营营业利润137145期间费用142153营业利润130135税前利润174101净利润1741013利润表结构分析ABC有限公司利润表的结构分析如表6所示。表6ABC有限公司利润表结构分析(2014年至2015年) 单位：项目2014年2014年2014年主营业务收入100010001000减：主营业务成本及税金792078558116主营业务利润208021451884减：管理费用971
10、1089935财务费用178142163期间费用合计114912301099营业利润931914785加：营业外收入13024l108减：营业外支出55349l57l利润总额508664322减：所得税076100048净利润432565273根据表4、表5、表6就财务状况和经营成果两方面进行分析如下：(1)财务状况方面ABC有限公司的负债比率，3年中均高达60以上，而且在2014年至2014年，流动负债过多，致使该公司发生负营运资金的现象。但公司已注意到这一点，在2014年营运资金已为正数，负债比率也有所下降。不过，资本结构依然欠佳。(2)经营成果方面根据表6公司营业收入呈递增之势，2014
11、年比2014年增长了60，增长速度较快，营业收入快速提高。该公司的营业成本率2014年为7920，2014年一度降低到7855，但2014年又上升到8116，造成2014年营业利润率仅为1884，远低于前两年。分析成本上升的原因，在于人工工资价格上涨。为了避免因人工工资价格上涨提高经营成本，影响公司的利润，公司努力挖潜，节约开支，降低费用。因此，2014年公司期间费用绝对额虽比前两年高，但占营业收入的比重却大幅下降，从2014年的1230降为1098，显示公司管理效率已有提高。4偿债能力分析偿债能力的分析，主要看流动比率、速动比率、长期负债与营运资金的比率、利息保障倍数和资产负债率等指标，现汇总列示ABC有限公司2014年至2014年上述各项比率如表7所示。表7ABC有限公司偿债能力分析指标汇总表(2014年至2015年)项目2014年2014年2014年(a)流动资产元7405209641501117175(b)流动负债元78085110546121024432(c)流动比率(ab)094809141091(d)存货元223545290770364274(e)速动资产(a-b)元516975673380752901(f)速动比率(eb)066208300735(g)长期负债元139116220690340324(h)营运资金元-40331-9046292743(i)长期
