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1、I 正谊机电公司存货内部控制研究 摘 要 存货是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品,处在生产过程中的在产品, 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。它存在于企业生产经营的全过程,是企 业经营活动不可缺少的物资基础。存货的内部控制在企业内部控制中的作用举足轻重,构 建科学、合理的存货内部控制管理制度具有十分重要的现实意义。本文通过对现有研究 中内部控制的概念、作用以及正谊机电公司内部控制中存在的问题和解决对策进行总结, 并结合问题给出一些建议和可行性的对策。在我国经济高速发展和趋于全球化的背景下， 内部控制作为现代企业的重要管理手段，已经成为了企业发展和竞争的核心力量。中国 石油天
2、然气股份有限公司（以下简称中石油）作为国企，影响着国家经济发展的成败兴 衰。存货的内部控制是企业管理和经营的关键环节，直接关系到企业的生存和可持续发 展。存货的内部控制的有效运行，能够帮助企业识别风险，减少舞弊，降低成本，提高 效益。 关键词：存货 内部控制 对策 管理制度 II Research on internal control of inventory in Zhengyi mechanical and electrical company Abstract Inventory is the enterprise in everyday activities held for sal
3、e of finished goods or commodities, in the production process in the product, in the production process or provide labor services process consumption of materials and materials. It exists in the whole process of enterprise production and management, is the material basis of enterprise business activ
4、ities. Inventory of the internal control is very important role in the enterprise internal control and the construction of a scientific and reasonable inventory management system of internal control has very important practical significance. Based on the existing research of the concept of internal
5、control, as well as the problems existing in the enterprise internal control and summarize countermeasures, and combining the problem gives some feasibility Suggestions and countermeasures. Keywords: Inventory, Internal Control, Countermeasure 1 目 录 摘 要 .I ABSTRACT .II 1、前言 .3 2、正谊机电公司存货内部控制相关概述 .3
6、2.1 存货的概念 .3 2.2 内部控制的概念 .4 2.3 存货内部控制的内容 .4 3、正谊机电公司存货内部控制存在的问题 .5 3.1 企业存货内部控制的基础比较薄弱 .5 3.2 企业缺乏健全的存货内部控制制度 .6 3.3 存货的内部控制弱化，控制体系不完整 .6 3.4 存货管理的信息比较落后 .7 4、加强正谊机电公司存货内部控制的对策 .7 4.1 加强存货仓储和保管控制 .7 4.1.1 健全企业存货内部控制制度.7 4.1.2 加强存货采购环节的控制.8 4.1.3 加强存货库存阶段的控制.8 4.2 从根本上提高正谊机电公司存货内控效率 .9 4.2.1 加强员工综合素
7、质、明确分工.9 4.2.2 加强对存货内控的监督检查.10 2 4.2.3 建立科学的存货内部控制考评体系.10 5、结论 .10 参考文献 .12 致 谢 .13 3 1、前言 存货作为一项重要的流动资产。一方面，一定数量的存货有利于保障企业生产经营 的顺利进行,但另一方面过多的存货不仅占用资金还会增加与存货有关的各项开支，如购 成本、仓储成本、管理成本等,因此存货管理的好坏也密切关系到各个企业的盈利能力。 货的内部控制是企业经营活动中一项非常重要的活动,存货内部管理控制效益的好坏直接 关系到企业的经营效益和资金运作的质量。高效的存货内部控制可以减少企业物资浪费, 进而保证会计核算的真实性
8、和完整性。当前,我国企业存货的内部控制还存在不少问题, 这些问题急切地需要我们去关注和解决。随着现代企业管理制度的日趋完善,存货管理也 成为现代企业管理的重要组成部分,进行存货管理的目标就是尽力在各种成本与存货效益 之间做出权衡,达到两者的最佳结合,实施正确的存货管理方法,降低企业的平均资金占用 水平,提高存货的利用率及流动速度,从而提高企业的经济效益。 2、正谊机电公司存货内部控制相关概述 2.1 存货的概念 存货是指企业或商家在日常活动中待出售的原材料或存货、正在生产过程中的在产 品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货区别于固定资产等非流动 资产的最基本的特征是：企业持有存
9、货的最终的目的是为了出售,不论是可供直接出售, 如企业的产成品、商品等;还需要进一步处理后出售,如原材料等。存货通常具有以下特 征:首先,属于流动资产,即经常处于不断销售、耗用、购买和重置中，有一个相对强劲的 变现能力;第二,存货有一定的物质形态;此外,存货在流动资产一般都占有较大的比例,存 货管理也属于流动资产的管理。 内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容在满足社会和企业内部加强管 理需要的基础上不断的发展和丰富。现代企业管理离不开内部控制，健全的企业内控制 度是经济管理工作得以有效开展的保障。不断改善企业内部控制制度，对于降低损失， 防止舞弊，提高资本的获利能力，保障企业各资产安
10、全完整具有重大的意义。2013 年- 2014 年德勤会计事务所对国内上市公司的内部控制实施状况行了跟踪调查，发现 56%的 公司没有建立内部控制制度或者是现有内部控制机制尚不完善；72%的公司没有持续监控 内部控制的有效机制或未得到任何改善。就企业内控水平而言，海外上市公司的水平最 高，其次是国内的上市公司，随后是其他未上市的大型企业，中小企业的内部控制建设 4 最为薄弱。有相关研究结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走 险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。所以建立以基本规范为核心，以应用指引、评 价指引和内部控制鉴证指引为扩充的内部控制标准体系势在必行。形成以法制去推动内
11、 控建设，以企业作为实施内部控制主体，以政府监督和社会评价作为保障，以各方面积 极参与的良好环境来加快内控实施的步伐十分紧迫。 2.2 内部控制的概念 企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计 信息资料的真实和可靠，确保经营方针的贯彻实施，保证经营活动的经济性、效率性， 在单位内部实施的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总 称。内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，它是规范市场经济秩序的主要途径， 其目的在于帮助企业的经营活动更加的合理化，具有经济性、效率性。保证管理决策的 贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供
12、及时可靠信息。企 业经营管理的自我监督和自我约束机制，直接关系到企业的兴衰成败。当前我国企业内 部控制的缺失直接导致经营管理的低效和运作不规范。另一方面来说，企业经营目标和 内部控制目标是紧紧相连的。内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果 性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。合理规范的内部控制制度对于保证 企业健康持续发展、实现企业价值最大化具有重要的意义。因此，加强对内部控制的理 论研究，完善企业有效的内部控制制度显得格外重要。 2.3 存货内部控制的内容 存货内部控制在企业内部控制有着不可忽视的作用,它主要是通过购买库存管理、仓 储、收件人联系等进行严格的管理和控制,
13、提高存货管理的水平。它是合理保证企业经营 活动的效率,财务报告的合理性和遵从性法规;是企业实现管理目标,执行管理政策和决策,流 动资产的安全性和完整性维护,保证法律财务收支、会计信息真实性的一种内部协调,评 估和调整内部业务活动的自律系统。存货内部控制水平直接关系到企业资金占用水平,以 及资产的企业经营能力,并最终影响企业的盈利能力,流动性风险管理能力和综合水平,对 企业生产和管理起着相当大的作用。 一般情况下，存货的内部控制主要包括两个方面:一个是盘点的内容控制流程。第二,控 制存货周转价值记录的流程。控制流程主要是存货的采购、验收、存储,探索各种链接, 如生产和交付,它对工作有明确的规定程序和功能的分工。同时设置控制环节,及时和有 5 效的信息和订单的传递,并明确相应的授权管理。第二个是良好的存货控制流程的价值和 记录过程,从原材料到产品整个过程的会计部门生产、仓储和销售都应该建立一个规范的 控制系统,匹配公司的特点制定相应的存货管理系统。 在实际的生产经营活动的企业,有一种通常我们说企业存
