《浅谈谨慎性原则与中小企业会计核算-已改》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅谈谨慎性原则与中小企业会计核算-已改（15页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、目录摘要11绪论21.1谨慎性原则的形成与发展21.1.1国文文献21.1.2国内文献31.2谨慎性原则的特点41.3应用谨慎性原则的依据42中小企业运用谨慎性原则的必要性42.1谨慎性原则的概述42.2中小企业的特点52.3中小企业运用谨慎性原则发展状况52.3.1会计制度方面62.3.2会计实务方面63谨慎性原则在中小企业的运用效果73.1通过案例发现中小企业运用谨慎性原则存在的问题73.1.1江西省中小企业滥用谨慎性原则的案例分析73.2谨慎性原则运用的局限性83.3谨慎性原则与资产折旧的冲突93.4谨慎性原则与资产减值准备的冲突93.5谨慎性原则主观推测性强104正确运用谨慎性原则的措
2、施104.1加强会计人员的职业判断能力104.2如何处理好会计核算原则之间的平衡104.3充分发挥独立审计的外部社会监督作用104.4对谨慎性原则在实际工作中进行必要的约束114.5把谨慎性原则的运用与会计信息披露相结合起来11参考文献12致谢13摘要会计核算必须依据的原则是谨慎性原则，这是基础原则其中之一。谨慎性原则关键要准确的去了解并会运用。当经济活动发生不确定性问题时，在处理会计核算时要有一种细心慎重的心态，去面对外来的一些新的状况，并想办法减小风险，控制在可控的界限内，这就是会计谨慎性原则。因为市场的竞争和不确定性危险增加，在现有的经济范筹下，会计存在的环境危险性日渐增加，需要使用会计
3、信息的主要投资者对于这种风险较高的信息的彼露以及关注越来越高，这种情况下谨慎性原则必定成为重中之重。国内会计核算用到谨慎性原则的详细内容会在本篇中讲到，对于该原则在运用中的受到的限制也有相关的优化建议和方法。关键词：谨慎性原则，经济环境，运用，改进1绪论会计谨慎性原则，需要相关人士用细心慎重的心态去处理会计核算中遇到的一些可能发生的损失和危险，并且要预估到这种损害的程度，对于大概的收入尽可能的减少计算或不去计算，这样会显得会计信息较为稳当和严谨，由此来预防虚增利益或虚计的资产，使得会计信息的决策有用方面得到维护，也使得投资者与债券人的利益得到保证。所以在会计核算以及财务分析和管理的流程里会大范
4、围的应用到会计谨慎性原则。在应用过程中作为一种会计原则，谨慎性原则还是有一定的局限性，主要体现在有比较显著的偏向和主观的判断上面。因此怎么样能够准确的应用谨慎性原则因为它自身现有的有限范围而使得我们必须要对它进行研究和讨论。1.1谨慎性原则的形成与发展1.1.1国文文献较早时间从中世纪托管人为摆脱原本要承担的责任而使用的方法就用到了谨慎性原则：对于托管财产是否增值不去预估。而英格兰在十九世纪末，当企业由于被迫停止经营部分审计人员被投资者起诉，诉讼的绝大原因都是审计报告十分完整和清晰，这是审计人员对其收益以及资产问题上过高的预估给出的参考。谢菲尔德是美国的会计学家，他在二十世纪初就关注到了这个问
5、题，由此在会计界美国对谨慎性原则的研究就此起了个开端。当人们对于大危机开始之前对会计报表的掩盖，而这个行为的广泛实施也使得各阶层对此过于放心，这也是导致大危机开始的关键因素，也是从大危机发生之后即二十世纪初后，开始逐渐重视谨慎性原则，到这个时候才确定了谨慎思维的重要性，这个是李军于一九九六年指出的。而关于谨慎性原则的分析以及讨论在国际上的相关记载里，重点在促使谨慎性原则往前发展以及体现谨慎性原则的相关论证在关注点上。1.谨慎性原则发展的推动力量。Sanders, Hatifield和Moore于1938年发表的论会计原则（ASOAP）中有提到：促进谨慎性原则发展的力量关键在以下三个方面：（1）
6、较小的估算危险性小于过高的估算，这个是当时的多数思维；（2）出错率会因为太过放心使得会计出现较大偏差；（3）会有一些不确定的危险来自于政治和经济以及社会因素，所以使用一个更全面的试来应对这些有可能导致的损失会更好。对于不同的目标所需要的应有的准备它觉得必须认可，但是对于使用特殊的方式来计算部分帐面上看的利润表示不认可，不认同，由此使用隐蔽一些利润的某种处理方法。 2.体现谨慎性原则的相关论证。比较有趣味的一种现象由Watts（2003）在整理相关论证资料里被看到：嘴上对于谨慎性表示不认同的学术界和资本市场监管者以及准则制定组织，但其实在处理会计事务时反而更小心翼翼了。由此，Watts把需要有谨
7、慎性的原因通过四大点来做了一个概括结论：第一，契约主义。第二，股东诉讼。第三，税收节约。第四，监管成本节约。这四大理由的关键性在最近都分别用不同的标准进行了分析和讨论。国际上一些专家从以上这些总结把谨慎性原则历程发展展现给我们，还指出了必须使用谨慎性和合理运用的关键点：预估风险的合理性，消极思想的认可大于积极思想，还有税收如何开源节流各方面。1.1.2国内文献分析谨慎性原则上，我国的相关结论从大方向来看重点需要处理：如何处理好谨慎性原则和外来原则的相互矛盾，以及在会计核算实际操作中怎么合理运用谨慎性原则。1、如何处理好谨慎性原则和外来原则的相互矛盾。财务信息相互间有种密切相关的逻辑性，具备很多
8、质量特性。尤其总结性的核心质量特性是公众认可和有用。它的主要力量由另外的质量特性来组成，关键的质量特性和要素组成相互的这个下降，那个上升是无法逃避的结果和总结，这个是孙铮在2005年提出的。谨慎性原则还与配比原则有所矛盾：比如用在研究的费用和开拓的费用。谨慎性原则来说会把当期的损失和利益减小化，这个是费用化；而配比原则则是分摊各个阶段的利益，这个是资本化。虽然都有其理由，但也体现了会计准则的不唯一性的其他角度。此外，由于没有规范的准则来制约执行谨慎性原则，只是会计人员自已的分析和处理，由此造成没有相关的参考来比较。（李榕芳，2000）。国内专家在不同原则上矛盾的处理问题上，大范围的做了分析。由
9、孟凡利提到的：促进利益的结果来自于不同原则之间的比较，谨慎原则在资本需要保护时会运用得更全面，这时别的原则在产生矛盾时要谨慎先行，因此为了实现财务会计目标，要重视成本效益与实质重于形式的对比。陈炜（1995）在会计信息质量和谨慎性原则的联系上是从问卷调查的结果来研究的。多数人觉得，尽管谨慎原则可能导致有偏差的会计信息，但基本能接受，最终对谨慎性原则要维持其准确度的人数仅仅占22.73%。因此，谨慎性原则要给财务会计目标提供服务，其指导思想要从增强会计信息的有用性方面着手，且全面展示在会计报表的附件中。2.在会计核算实际操作中怎么合理运用谨慎性原则。陈炜（1995）也提出：合理运用谨慎原则的会计
10、信息在提倡谨慎性时，全面维护了其有用性，它和会计信息质量特性是双方统一的。此外，费伦苏（2006）觉得会计人员在有不可控因素状况出现时要保持谨慎小心的心态，会计的确定和核算要保证是合情并稳当的。不过也明显看出如何适度，如何稳当合情这两者是比较不好把握的。而企业是特别需要小心和慎重的合适的态度来对风险有所预防和处理的。如果在不可控情况出现时超出限制甚至不当的使用谨慎性，都会导致信息的有用性受到影响。范宏浩（2001）在谨慎性原则的运用上有提出下面四个方面的注意事项：（1）谨慎性原则使用的目的性要确定，并让会计人员以及管理机构对谨慎观有一个正确的思维态度；（2）对谨慎性原则的运用有明确和严肃的标准
11、，使可操作性有所增强；（3）要适当的展示谨慎性原则运用上的有关资料。（4）谨慎原则在应用时要依据我国的国情来参考，现实和未来要合理的相互同时照顾。比如说与国外的配合上提前的将“公价价值”引进来，这在国内还没有对市场经济有完善的制度下是不可取的。费伦苏（2006）在应用谨慎性原则的看法上也觉得必须要根据情况灵活运用。处理经济业务时要结合企业经营管理的需求，根据灵活性恰当预估资产特别是无形资产，也要对可以预估的利润收益有所揭示，会计信息才能真实稳当的提供给会计信息使用者。“不预估未来可能的收益，只预估未来可能的损失”是一种过于小心的方法，而不是慎重的合适的解决办法。谨慎性原则在测试是否可靠性上主要
12、是基于谨慎水平来分析的。一旦这种标准高于财务信息公认和有用的水平，那么不光对于加强财务信息的可靠方面很不利，对于财务信息的可靠性还会有所影响。在可能发生的危险面前，谨慎性原则的实践运用上可显示受欢迎程度上，乐观思维没有消极思维广泛，虽然预估的合理性是肯定要有的，不过也要基于客观现实情况。谨慎原则的合理应用主要体现在以下两点：第一，确定发生还是不发生，这个是定性判断，第二，发生的数据，这个是定量预估。1.2谨慎性原则的特点1.不确定性是谨慎性原则存在的基本，也就是需要解决可能发生的情况。2.“合理核算”是在处理不同可能产生的情况，尤其是耗费以及损耗上所要遵循的在会计上确认和计量的标准，不会不重视
13、可能产生的耗费以及损失，也不会将计算和提取隐藏起来。对于其分析是否合理在于会计人员的本身的职业判断。3.风险的损失要在会计核算中能够全面的预估到，要对虚加的收益，虚算的资产有所防范，这样能让会计信息的决定的有效性得到一定的维护，这就是谨慎性原则应用的目标。1.3应用谨慎性原则的依据1.因为很多不稳定的原因会使会计环境里的会计核算受到一定的影响，势必对会计要素的准确性和核算有所干扰，所以预估和分析要依据相应的规范。2.企业的经济活动在当前的市场经济环境中风险还是存在，所以对于经营的风险和市场上的竞争要有一定的慎重。2中小企业运用谨慎性原则的必要性谨慎性原则属会计原则之一，可以说大家都知道但又无法
14、完整表达。它的地位在财务的实践的事务和理解上处于关键位置，对于会计体系的影响上谨慎性原则起了一个重要作用，不可缺少的一个部分，就像土壤被水渗入后，一层一层的被吸收，谨慎性原则遍布会计体系的每一环节，这种夸张的寓意表现出当前环境下谨慎性原则对于会计界来说其研究非常关键且迫切需要。2.1谨慎性原则的概述谨慎性原则在会计处理上要求人们要有慎重和细心的心态，这是依据经济活动中的风险因素来提出的，对于将来可能产生的损失以及风险要提前预估到，尽可能的减小和不计可能产生的收益，增强企业高层决策者和会计报表使用者的警觉，能对复杂的外在变化稳妥面对，并减小可能发生的损失，使损失能控制在最小，这也叫稳健性原则。亨
15、德里克森是美国著名的会计学家，他在会计理论中提出，会计人员在遇到某业务甚至会计相关业务遇到会计解决办法和流程有不同的选择时，谨慎性原则要求其要在合理的前提下，依据不虚增利润以及扩大所有者权益的处理和流程上来执行和解决”。中国企业会计准则中第18条有提到：会计核算应当遵循谨慎性原则的要求，合理核算可能发生的损失费用。2.2中小企业的特点（1）经营权和所有权在形式上有所重合。多数中小公司由于受到中国过去传统的家庭经营理念的影响在我国传统家庭经营观念的影响，其经营权和所有权基本都是一致的。这就导致了中小公司在组织化上标准很低，企业主的决定和策略起着很关键位置，企业主和会计人员之间的依附关系因为没有法规控制显得很明显，会计人员的工作暴露在企业主的管理下，没有自主，势必对会计信息的事实信任度有所影响。2）设置不规范的会计机构。部分小企业会找外面的专业会计机构来代帐，没有设定会计机构，甚至部分企业就算有会计机构，分工上也不没有化，还找了不少兼职。有些企业还找来没有会计从业资格的身边的朋友甚至亲戚来做出纳。一般比较小规模的公司负责会计和资产管理的只有为数不多的职工，在职责上并没有分开，就算有相关的制度以及授权，也并不是正规的，操作上很随便。（3）会员人员的水平不高。中小企业和大企业比较理论与经验兼职的会计人员大量欠缺。虽然大部分会计从业年限有点长，经验
