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1、国家开放大学2020年会计制度设计分析说明题210什么是会计岗位责任制？其作用有哪些？并请指出下面某小型企业会计岗位职责设计中的缺憾之处。答：所谓会计岗位责任制，是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。设计会计岗位责任制是为了分清每一位会计人员的职责和要求，作到事事有人管，人人有专责，从而提高会计工作效率，保证会计信息质量。该公司会计主管岗位基本职责内容和要求中缺少组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与研究财会人员任用和调整工作内容；出纳岗位基本职责内容和要求中缺少保管有关印章、空白收据和空白支票内容；总分类账会
2、计岗位基本职责内容和要求中缺少生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算产品总成本和单位成本内容；明细分类账岗位基本职责内容和要求中缺少定期将明细分类账余额与总账余额核对内容。11、资料 某小型企业设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计四个岗位（非电算化核算）其会计岗位基本职责内容如下：(1)会计主管岗位基本职责内容和要求具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实。会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资金定额。负责企业各种税费的计算和缴纳工作。负责企业各项财务分析工作。参加
3、企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件。负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告。领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作1、 (2)出纳岗位基本职责内容和要求现金收付和银行结算业务。办理各种票据的收付业务。登记现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿。保管库存现金和各种有价证券。填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章。具体办理各种税金的申报和扣缴业务。其他与现金、银行存款收付有关的业务。2、 (3)总分类账会计岗位基本职责内容和要求审核原始凭证。登记总分类账。编制各种会
4、计报表。根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制“工资及职工福利费分配表”。根据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“电费分配表”。定期进行财务成本完成情况的分析。领导交办的其他与总账业务有关的工作。3、 (4)明细分类账岗位基本职责内容和要求根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账。定期进行财产物资清查，保证账实相符。办理各种债权债务往来款项的有关结算业务。根据领料凭证和材料明细记录，按领用部门和用途编制“材料费用分配表”。计提每月各类固定资产折旧额，编制“固定资产折旧费用计算分配表”。根据各项待摊费用明细记录和摊销计划，编制各种待摊费用分配表。根据各项预提费用的预提计划，编制
5、各种预提费用分配表。归集和分配各车间的制造费用。领导交办的其他与明细账业务有关的工作。15、请指出下列流程是什么业务的控制程序，是否合理，为什么？（答题不少于200字）4、 答：该流程图是货币资金收入的控制程序图，比较合理。因为该图体现了较为合理的货币资金收入的内部控制制度，货币资金的授权批准制度和货币资金的岗位分工控制制度；该程序的设计以便于各职能部门相互协调，共同遵守，保证货币资金的安全、完整。16、请说明下面某公司的现金保管办法存在哪些问题？ 公司现金保管办法 (1)保管人。 现金保管人员的责任人为出纳员。担任出纳的人员必须具备诚信可靠、责任心强、业务熟练、工作主动等方面的政治与业务素质
6、。 出纳员一般在本岗位连续工作不得超过2年。 (2)保管措施。 现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮防水、通风较好的房间。 保险柜钥匙由出纳人员保管，如工作需要可交由其他人保管。 出纳员工作变动时，应更换保险柜密码，保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，经会计同意后找人修理或修配钥匙。 库存现金应存放整齐，保持清洁，如因潮湿、虫蛀等问题发生损失的，由出纳与会计人员共同负责。 现金以外的物品，一律不得存放在保险柜内。答：答：(1)保管人条款中出纳员一般在本岗位应当连续工作不得超过5年。 (2)保管措施条款中需要调整增加的内容：保险柜存放的房间应有铁栏杆、防盗门。 保险柜钥匙必须由
7、出纳人员保管，不得交由其他人保管，并应随时转动密码器。 保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。 库存现金发生损失，应由出纳人员负责。 如有有价证券、增值税专用发票等物品需要放在保险柜内，必须要办理保管交接手续。 应增加“出纳员到银行存取现金，必须有保安员护送，并安排专车接送”条款。17、 答：2该图示是科目汇总表核算形式。科目汇总表核算形式的账务处理程序具体内容是： (1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 (2)根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。 (3)根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证
8、汇总表逐笔登记各种明细分类账。(4)根据记账凭证，定期填列科目汇总表。(5)期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。 (6)根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。 (7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。18、资料市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示： 要求请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？答：(1)按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会一总经理一总经济师(或总会计师)一财会部经理一职能科室
9、的程序来履行职责。 (2)按照内部控制的要求，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可言。 (3)财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：财务科：融资、筹资。 会计科：出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。综合科：预算编制及分析、税务。 技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理。19、资料某网络开发公司，员工记录工作时间采用工时卡打卡形式。记时员每周将这些卡片收集起来，送到计算机中心。由计算机中心的黎明负责将记时卡上的数据输入电脑。输入电脑后的数据用于核算应付工资、填制工资支票，并作为编制工资计算表和工资费用分配表的依据。财务主管刘立核对工资计算表和工资支票确认无误后，签发工资支票，并将工资支票还给黎明。黎明将工资支票交给银行分发给公司员工。 要求 (1)请指出该公司工资计算发放过程中内部控制有哪些问题？(2)对于如何改进该公司的内部控制你有什么建议？答：(1)问题：黎明既负责统计工时数据，又负责核算应付职工薪酬、填制工资支票，容易作弊，增加、篡改工时数据，从而套取工资。 (2)建议： 记时员与另一位计算机中心的职员负责工时数据的电脑输入；刘立负责核算应付工资、编制工资计算表和工资费用分配表；黎明核对工资计算表后，签发工资支票，并工资支票交给另外一人，由他将工资支票交给银行分发给公司员工。6
