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1、税收公平与个人所得税的探讨摘要当前税收公平与个人所得税俨然已经无法跟上我国社会经济发展的步伐，在一定程度上制约了社会主义和谐社会的构建工作，税收公平与个人所得税及个人所得税相关残留的问题成为我国迫切需要解决的问题。首先对个人所得税及我国个人所得税发展历程进行概述，其次，分析了个人所得税纳税的必要性与意义，接着论述了税收公平与个人所得税目前存在的问题。分别包括个人所得税普遍率低、偷税、漏税现象仍然严重、高水平纳税人才缺乏。最后，提出4税收公平与个人所得税的可行性路径，指出应当加强政策宣传与教育，提升人们纳税意识，完善税收制度并培养相关专业人才。关键词：强化个人所得税；调节；收入分配作用；路径Ab
2、stractAt present, tax fairness and individual income tax seem to have been unable to keep up with the pace of Chinas social and economic development, to a certain extent restricts the construction of a harmonious socialist society, tax fairness and individual income tax and personal income tax relat
3、ed residual problems become an urgent need to solve the problem. This paper takes the current individual income tax adjustment income distribution in the realistic question as the starting point, this paper first elaborates the tax fairness and the individual income tax significance, mainly includes
4、 helps to create the fair competition external environment, is advantageous to enhance the laborers labor enthusiasm, promotes the national economy to be good and the fast development.Key words: strengthening individual income tax; Regulation; The role of income distribution; The path目录摘要1Abstract2引
5、言41个人所得税概述41.1个人所得税的概述41.2我国个人所得税发展历程42个人所得税纳税的必要性与意义52.1税收有助于提高纳税人的纳税意识52.2有助于实现纳税人财务利益的最大化52.3增加国家的税收收入总量63税收公平与个人所得税目前存在的问题63.1个人所得税普遍率低63.2偷税、漏税现象仍然严重63.3高水平纳税人才缺乏74税收公平与个人所得税的可行性路径74.1加强宣传力度，树立正确的纳税观念74.2健全我国税法制度84.3培养优秀的个人所得税纳税人才85结论10参考文献11致谢12引言 个人所得税是当前常见于税收领域的税种形式，在推进我国税收改革过程中起着不可忽视的作用，也同样
6、能够通过个人所得税缩小国民之间的收入差距，平衡居民收入水平。依据当前我国十三五规划中的规定可以得出，收入分配问题已经引起了各界的关注，规定中明确提出应遵循税收要求，促使税收发挥应有的作用，同时实现个人所得税税收体系的公平、公开、公正。受到外界市场环境及我国国民经济的基本影响，当前个人所得税并不能充分体现出税收公平的主要特性，同时也极其容易受到税收结构、税收服务水平和税收税率标准等影响。这就要求我们进一步分析个人所得税的必要性和主要意义，深入改进目前个人所得税存在的基本问题，为完善我国个人所得税制度提供建议和参考。1个人所得税概述1.1个人所得税的概述 通过梳理相关研究成果可以了解到，个人所得税
7、要结合古典主义、经济理论和税收管理理论等进行分析。基于此，本文对个人所得税得出的定义为，本着国民基本经济需求，是个人所得的来自于国内和国外的税种，个人所得税的范围相对广泛，本文将个人所得税指定范围为城镇居民所得税，并且分析城镇居民所得税当前的问题及今后的改进建议。1.2我国个人所得税发展历程国外的个人所得税起步较早，源自于1799年的英国早期。之后，个人所得税在国内出现，就当前我国个人所得税的发展阶段来看，已经出台了一系列有关个人所得税的政策法规等，比如中华人民共和国个人所得税法等，政策法规中就个人所得税的税法、税率基准与起点等作出了首次的规定，但是没有涉及到具体的个人所得税制度体系。之后国务
8、院在1994年继续对个人收入方面进行调节，在个税法之外，将应税个人收入进行规范化，并将不同收入的纳税标准予以明确，这是国家对个人所得的进一步监管。2011年大民代表大会展开对个税法的调研与修订，也相应调整了个人所得税的基准，实现了个人所得税制度的一大步跨越，也相应进行了级别的优化和改进，重点对税率和层次展开优化。截止到2011年，个人所得税主要与公民个人的收入息息相关，也将重点放在工资薪金上，之后我国个人所得税按照基本进行进入到稳步发展中。2个人所得税纳税的必要性与意义2.1税收有助于提高纳税人的纳税意识 首先，社会主义社会和谐建设要求公民需要具备基本的纳税人的税收意识，积极配合当前税收改革基
9、本要求，也是当前推进社会主义现代化建设的需求。只有进一步做好税收制度改革和个人所得税征收工作，才能够缓解当前我国国民贫富差距大、财富水平两极分化。因此，可以说个人所得税纳税制度的完善与纳税持续进行，能够从根本上改善目前的纳税人传统意识，改变社会上常见的平均主义现象，改善了传统的收入结构与收入分配结构，也促使纳税人自身自觉的遵守个人所得税制度，参与个人所得税体系的完善，加强收入公平和纳税制度的公平性和激励性。其次，社会劳动者由于受到工作体系或者社会环境的影响，劳动者无法享受基本的激励政策，劳动者希望拥有更加公平和公正的社会环境和收入环境。因此，个人所得税纳税的不断展开可以确保每位劳动者获取应有的
10、薪酬待遇，保证劳动工作者的付出有所收获，在工作中可以获取应有的报酬和个人、社会价值。2.2有助于实现纳税人财务利益的最大化我国实施的是以按劳分配为主，多种分配形式并存的收入分配制度，但是劳动者分配特别不均，劳动者报酬中劳动收入占的比率比较低，分配要素中除了劳动资本要素之外占了过大的比例。例如，在部分垄断领域中，劳动者的工资收入仅占年收入的八分之一左右，其余大部分则是来自于垄断领域高收益而给职员发放的津贴、补贴等。从另一方面来说，私营经济地位的提升以及公有经济地位的下降，使得城镇居民的非劳动收入增速明显高于劳动收入，也就是在居民收入分配中，非劳动收入比率增速过快，按劳分配比例下降很快。原因在于，
11、当前，我国实施的是以按劳分配为主，多种分配形式并存的，各种要素根据贡献参与分配的收入分配制度。因此，个人收入的多少不仅在于自身提供的社会劳动量的大小，还在于自身具有的物化生产要素的多少。其中，是否占据及占据多少总量的物化生产要素是决定个人收入多少的主要因素，各类物化生产要素的质量与数量对其所有者个人收入能够产生巨大影响。2.3增加国家的税收收入总量十九大理论明确提出要在新时代以国家的战略发展为主要目标，坚持调整我国个人所得税制度为原则，坚持公平分配制度和基本原则，改进当前收入分配体系和原则，进一步推动我国经济整体向前发展。据目前国民经济发展水平现状，公民贫富差距仍旧是制约全民收入改革的最大因素
12、，越来越多的劳动者提出收入严重不公平。外加目前我国仍旧处于社会主义的初级发展阶段，在共同探索发展过程中，收入分配和个人所得税公平改革仍旧是一个难题。从内部原因和外部原因两个角度分析可以得出，收入分配不公平导致各地居民差距，降低了公民的收入水平和生活满意度，长此以往就会阻碍我国经济水平，也容易引发经济结构的不合理和失衡。从以下两方面进行分析：首先，居民个人的税收质量与税收水平能够直接国家税收的整体水平，各地的收入如果无法达到应有的收入总量，就会直接导致国家税收收入的缩量。除此之外，如果不能够改善当前税收不公平，国民经济也会出现停滞不前的情况，个人税收无法与社会经济保持一致，也未能够确保经济结构合
13、理。 3税收公平与个人所得税目前存在的问题3.1个人所得税普遍率低自个人所得税出现在国内以来，所采取的税率算法按照基本的超额累进税率和比率税率，公民个人依据不同的范围进行所得税的计算。从第二章可以得出，2011年之后按照七级税率计算，比例也有所不同，分别为3%-45%，税收种类不同，税率的比例和数额也有明显不同。但是，从当前个人所得税的实施现状可以看出，所得税并不完全合理，因为采取改种结构的税率计算，公民个人所得税无法得到保障，所征收得到的税率也存在明显公平性。从宏观角度来看，政府对此的支撑力度也不足，无法保证社会上低收入阶层民众的基本收入和基本生活，从而无法缓解贫富差距的问题。3.2偷税、漏
14、税现象仍然严重偷税漏税现象可谓是当前个人所得税征收中最常见的问题，尤其是存在于高收入层次，偷税漏税不严查严管，严重降低了我国整体税收水平，扩大了财政流失的水平不符合当前中国经济发展现状，也不能满足公民需求。从本文搜集了解的数据可以看出，2017年12月当前个人所得税总量出现了变动，与同期有所微增，也一直保持在上升的趋势。但是 ，从我国GDP总量趋势来看，个人所得税偷税漏税情况也同比增长，从2015年的12%增长到27%，增长比过快，带来了严重的负面影响。此外，对于不同社会阶层、收入结构的群体来说，所采用的税收比率和标准也存在一定差距，通常情况下，税收征税都是按照最基本的税目进行征收，扣除一定的
15、费用。这样来看，个人所得税的税收收入也相对来源单一，只按照几个主要税收目展开，从而得出的税收纳税金额存在差距。随着当前一些高收入群体为了维护自身利益，选择了不法避税、偷漏税等途径进行牟利，信用体系无法保证每个层次人群的利益，高收入人群会越来越富有，而低收入甚至贫困人群等遭受到不公平，国民贫富差距不断加大，也同样加大了税收征收的难度。3.3高水平纳税人才缺乏征税人员主管着个人所得申报以及税收稽查，在访谈中，他们大部分人反映还在用传统的手工登记、核算的方式管理大批量的数据，任务繁重；并且，不少税务人员并不具备纳税筹划意识。在税收管理部门，信息科与财税管理人员是分开独立的，信息科自身的信息系统建设以
16、及运行已经具备一定的水准，不过，其在服务财税部门时却并不十分得力，很多税收征管方面的信息无法对接系统，无法进入系统，因此，财税工作信息化水平低下，财税档案、数据库等都需要加大建设力度。总体来说，个人所得税纳税筹划服务与体系建设水平还有很大的提升空间。而“公平公 正严格执法”是税务机关为纳税人提供的最基础的服务，但是当前个人所得税纳税筹划工作执行弹性大，缺乏一致性，就会使纳税人选择不去遵从。4税收公平与个人所得税的可行性路径4.1加强宣传力度，树立正确的纳税观念个人所得税调节功能内涵的进一步拓展，应该是有助于改善其居民收入分配调节效果的。个人所得税对于个人收入调节的影响较大，但是就公平因素而言，同一种收入水平处于不同家庭之中
