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1、目 录第1章 绪论6第一节 研究意义6第二节 国内外研究现状6第三节研究内容7第四节研究方法7第2章 存货内部控制的概述及恒瑞医药存货内部控制现状8第一节存货内部控制的概述8第二节恒瑞医药存货内部控制的现状9第3章 恒瑞医药存货内部控制存在的问题分析10第一节 存货内部控制环境薄弱10第二节 存货内部控制流程粗放10第三节 存货内部控制检查和监督不严11第四节 缺乏对物流资源的整合11第4章 优化恒瑞医药存货内部控制的对策建议12第一节 完善存货内部控制环境12第二节 建立科学合理的存货内控流程13第三节 加强存货内部控制检查监督14第四节 整合物流资源15结论17参考文献18摘 要从企业内部
2、控制方面来看，存货内部控制是其中十分重要的一环，存货内部控制主要要达成的目的是确保存货资产的安全性与完整性，在一定程度上提高存货资金周转效率，进而提高其相应的使用效益。为确保存货资产的安全性以及对其核算的准确性，制药企业必须牢牢把握自身存货的性质、特点等方面，从中发现风险所在，进一步完善存货制度。当前众多制药企业所拥有的内部控制制度看起来十分完善，在具体操作过程中却时常出现突发情况。本文以恒瑞医药作为具体代表，对其在存货控制等相关方面进行调查研究，发现此类企业内部控制方面的不足，进而有针对性地提出优化意见，致力于降低制药企业的存货成本，拓宽其盈利出路。关键词：存货；内部控制；制药企业；优化对策
3、AbstractInternal control of inventory is a very important part in the aspect of internal control of the enterprise. The main purpose of internal control of inventory is to ensure the safety and completeness of inventory assets and improve the turnover efficiency of inventory funds to a certain exten
4、t The corresponding use efficiency. In order to ensure the safety of inventory assets and the accuracy of their accounting, pharmaceutical companies must firmly grasp the nature of their inventory, characteristics and other aspects, from where the risk is found to further improve the inventory syste
5、m. At present, the internal control system owned by many pharmaceutical companies appears to be perfect, and emergencies often occur during the specific operation. In this paper, Hengrui medicine as a specific representative of its inventory control and other related aspects of investigation and stu
6、dy found that such enterprises lack of internal control, and then put forward suggestions to optimize, is committed to reducing the inventory costs of pharmaceutical companies to broaden Its profit outlet.Key words：stock; internal control; pharmaceutical enterprise; optimization countermeasure第1章 绪论
7、第1节 研究意义存货是保证产品能够得以销售非常关键的一步，是生产和销售的中间环节，缺少了这个环节，生产和销售都会遇见障碍，在企业的整个流动资产中，存货通常占有很大的比重，一般为40%到60%。通常来说，企业若想维持经营和生产的稳定，都需要有一定数量的存货储备，但这些存货也在一定程度上捆绑了企业的流动资金，限制了企业对流动资金的运用。当前，国内大部分制药企业都存在着存货内部控制方面的问题。其中一些企业的管理观念较为守旧，存货控制方案较为传统，同时还存在一定的执行不力问题。由此可见优化制药企业存货内部控制制度十分具有现实意义。第2节 国内外研究现状王爽（2013）针对存货管理问题提出，该制度应完全
8、服从财务制度有关方面的规定，对存货数量进行精准的计算，同时恰当预估存货价值，严格控制存货储存量。尤昊月（2012）针对此问题提出存货管理制度应做到岗位分离，培养各岗位相关人员的管理意识；强化内控实施；增强采供的计划性。曹文平、陈昌明（2013）提出应同时结合仓储、采购、生产与销售等多方面问题对存货管理进行综合性考量。确保存货管理体系完整，需要结合先进的管理办法，同时做到降低存货成本以及提高存货效益，依据自身情况有针对性地提高与改善。余红梅(2011)强调要确保库存记录等相关数据的真实性与准确性，进而确保企业资金安全，为企业生产经营活动提供更加完善的信息。Samir.M.El-Gazzar和Ru
9、dolph.A.Jacob（2011）提出存货管理内部控制制度事关公司经营，一旦存在缺陷，可能对公司经营造成重大影响。Edward.A.Silver对于库存补货的时间表达了个人独有的观点，对每一单位存货使用时间进行归纳总结，通过一种创新性的预测方式估计补货数量和时间。Chakrabarty.T引入随机供货指标考量经济订货量，得出了最佳经济订购批量与企业存货成本控制之间存在的关系，进而延伸至对企业管理的改善。第三节研究内容存货内部控制在企业内部控制中占有十分重要的地位，可以在一定程度上确保存货资产的安全与完整，提高存货资金周转效率及其使用效益。为确保存货资产具备一定的安全性以及核算方面的准确性，
10、制药企业必须对自身存货的性质、特点等方面均达到有效的把握，及时甄别存在的风险，从而确保存货制度得以完善。当前众多制药企业所拥有的内部控制制度看起来十分完善，然而在具体操作过程中往往出现一些难以预料的突发情况。本文选取恒瑞医药作为制药企业的典型代表，研究其存货控制方面存在的问题，进而推测出此类企业在内部控制方面的不足，有针对性地提出优化意见，从而降低制药企业的存货成本，拓宽其盈利渠道。第四节研究方法案例研究法：案例分析法。案例分析法，又称为“个案分析法”，这是哈佛大学开发并逐渐发展成熟的一种实践方法，该方法可让研究人员通过实际工作中的一些具体例子和具体问题，并将其归纳整理和分析，从而得出研究案例
11、中所蕴含的规律。本次以具体案例，分析归纳具体问题，以便为研究提供事实依据。定性分析法：对研究对象进行“质”的分析。采用归纳和演绎、以及抽象与概括等基础分析方法，对所获得的材料进行加工整合，去粗取精、去伪存真，从而达到由此及彼、由表及里地揭示事物本质及其内在规律。第2章存货内部控制的概述及恒瑞医药存货内部控制现状第一节存货内部控制的概述内部控制具体来说就是企业为达成诸如：完成相应的经营目标、完整高效地落实具体的经营方案、保证资产的完整和安全、确保相应的会计信息真实可靠等一系列目标，而进行的自我调整与控制行为的总称。存货内部控制要达成的最直接目标就是确保企业存货得到完善的管理，包括收、发、存各个相
12、应环节的优化行为，建立完善且具有操作性的控制制度，进而实现科学管理。存货内部控制十分重要，它在一定程度上决定着企业存货资金能否得到高效的利用，同时决定着存货资金是否安全，并与存货资金能否最大限度实现价值为企业增加效益息息相关。相应的内部控制具体来说涉及被审计单位供、产、销等诸多方面，涵盖从采购到运输所涉及的各个环节。可进一步细化为：相应货物采购方面的内部控制；货物验收方面的内部控制；对货物进行仓储这一环节的内部控制；货物相应领用环节的内部控制；以及加工、生产、运输和盘货等等环节的综合控制。一般来说，存货内部控制的目标主要有:首先，保证存货处于一个合理的状态。存货采购属于存货内控非常重要的一个环
13、节，材料的购买必须要满足企业在未来一定时期内的需要，同时要把握好购进所需材料的事迹，从而使得企业的运营成本得到压缩。一个健全的存货内部控制需要企业对存货科学分类，不同类别的存货也分开存放，以便存取方便，同时存货的保管应该要有专人进行负责，账目与实物要能够对应，存货存放时间不得太长。其次，确保存货资产安全。一个企业需要的存货往往数量非常庞大，而且具有流动性大的特点，这样就导致存货的管理存在一定的难度。企业对存货必须要妥善保管，存货要避免出现损坏变质的问题，而且存货管理还需要不断加强，对于存货及要及时进行记录，定期进行盘点和核对，确保各类存货的安全完整。还有，存货计量必须要具有科学与准确性。企业对
14、存货的管理必须要进行准确和科学的计量，存货流转程序必须要准确的表现出来，要确保存货实物与账面一致。第二节恒瑞医药存货内部控制的现状恒瑞医药在国内属于首屈一指的研发技术型医药公司，该公司的抗肿瘤药物销量多年来一直位居国内相关排行榜第一名。恒瑞公司虽具有相对完善的存货内部控制体系，但控制环境方面仍然不够健全，员工也缺乏相应的概念，制度执行没有监督保障，难以达到规范员工行为的目的。基于上述方面问题，本论文特选取恒瑞公司作为典型代表，以内部控制方面的相关理论作为重要辅助依据，对该公司在存货内部控制方面存在的问题进行分析，从而提出有建设性及可行性的建议。恒瑞医药存货的内部控制主要由两个系统构成：一是在货
15、物流转过程中公司对于存货的实际控制，根据实际生产所需，并与库房实际存储的数量相结合以确定所需采购的实际存货量，经采购部门进行采购，然后对采购的存货进行质检，确定质量合格后进行入库、仓库保管、发货销售、生产加工以及领用发出等各个环节，都需要符合控制环节的设置、相应部门的授权、职能的划分、工作程序的规定以及信息的传递要求等相关规定的要求。二是在存货的价值流转记录程序上企业对其的控制，负责这一工作的主要部门是公司财务会计部。为了对从原料采购为起点，到材料投入加工生产、入库保管已验收合格的产品、退回以及销售这一整个过程都能进行管控，财务会计部门根据企业存货的自身特点建立了全过程控制。同时，质监部门要严格把关销售退回的产品，对其进行检验入库，对于没有质量问题的销售退回，仓库应严格按照规定执行，不予开具销售退回入库单。第3章 恒瑞医药存货内部控制存在的问题分析第一节 存货内部控制环境薄弱不具备良好的行为准则或道德行为标准，没有健全和完善的内部存货采购管理制度，缺少独立的内部控制组织机构，以及对于存货的生产管理不充分等诸多因素都导致恒瑞医药存货的内部控制薄弱。恒瑞医药主要由企业领导来承担内部控制的工作，并没有建立一套完整的内部控制制度体系，也没有设置专门的专管部门，这些都大大限制了内部控制所能获得的效果。举例说明，在没有独立的审查监督机构进行监督的情况下，仅由采购部自
