《中小企业会计规范问题研究》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中小企业会计规范问题研究（17页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、一、绪论(一)研究背景及意义1.研究背景在市场经济的积极进步之下，中小企业在我国的成长日益加快，成为了中国经济不可缺少的重要组成部分，对各个方面的进步与发展也贡献了巨大力量。根据国家统计局和工商局的统计,中国中小企业的比例达到60%,中国创造了65%的专利和80%的产品创新。这些数据充分表明了中小企业在我国的重要地位。灵活多变,有较强的创新推动力这些优点是大型企业无法模仿复刻的。所以说,从某种程度上来说,中小企业是中介关乎到了我国的经济发展与社会稳定的。但是,从目前的状况来看,中小企业会计规范化方面存在着巨大的问题。例如中小企业会计基础工作不完善,建账的方式不符合规则,核算能力有问题等现象普遍
2、存在,这些问题已经严肃威胁到了会计行业的健康发展,严重干扰的市场经济的可持续发展。因此,完善会计制度并且严格遵守已经成为会计行业的一个迫在眉睫的问题。2.研究意义对于中小企业会计规范化问题的研究,不仅仅具有一定的理论意义,同时包含一定程度的现实意义。中小企业会计准则化的实施有利于提高会计信息质量。企业规定的会计准则是企业会计活动的基准,是具体的标准,必须由从业人员严格执行,必须从内到外进行观察。这一方面有利于提高企业会计信息的准确性与透明性,保护企业投资受益人和社会公众的利益;另一方面,它不仅可以提高会计信息的质量,对企业管理的促进作用也是相当大的。它能够充分的作用于企业发展，完善好企业的内部
3、控制制度，把企业的管理能力、经营效率有效提高，对企业的整体管理水平加以提升。设置并且实施完整的企业会计规范的目的是为了建立起较为科学的,内容详尽,真实,信息反映了快速,及时的会计信息管理系统。这个对于管理来说是非常重要的内容，因为会计信息的全面性所反映出来的就是公司财务的全面性，真实性所反映出来的就是公司财务状况的真实性。经营业绩的存在和资金的变化会直接对决策者的决策产生影响，成为财务决策制定的重要依据。对此，必须严格控制。但是用者的不同理解也会导致会计信息出现偏差,所以会计规范化需要根据不同的实施主体和目标客体做出改变,才能保证会计规范化所带来的真正利益。这样既可以保证中小企业可以获得正确的
4、会计信息,又能够获得足量的信息。只有中小企业自身开始变革,才能更好地完善中国的会计准则体系,有利于会计行业的健康发展。会计标准化能够把复杂的会计信息有条理的整理出来，对中小企业的健康发展是极为有益的。目前，在实际的发展中，中小企业在我国的财务情况不是特别理想，他们的经营规模、财务能力都比较有限。企业的资金短缺、融资困难均属于发展中难以忽视的现实。中小企业完成原始资金的积累也不容易，短时间的经营可以扩展，但是基本都是有限性的发展。若企业通过完善的会计可算体系,遵守会计规范化原则,提高企业的会计信息质量,提高企业会计的业务能力,做出更加准确的判断,在信息的披露上更加可靠。这将让中小企业更好地把握资
5、本市场的运动规律,让金融机构增加对中小企业的信任，能够理解他们的发展需求，从而帮助这些中小企业将融资渠道扩宽，融资能力提高，有效解决企业的资金压力，让中小企业得以健康的发展起来。(二)国内外研究现状1.国外研究现状国际财务报告准则(IFRS)和定制会计准则在发展中的影响力相当大。国际上很多的大型和上市公司均对两者具有熟悉的理解。他们一般不会去考虑中小企业的会计需求，也不会去思考中小企业的存在问题。事实上，在不同的企业发展状态之下，经济环境的差异会造成企业会计需求的不同选择。显然，中小企业的会计需求考虑的是中小企业的问题，大公司和上市公司则以自身的需求为中心，考虑的会计需求也是对应好的。如果把中
6、小企业和大企业的标准统一，那么，中小企业的发展将举步维艰，不堪重负，而且不具成本效益。近年来,世界各国和地区就非常清晰的理解了大企业和中小企业的差异，逐步引入了差异化报告制度。这样，中小企业与大企业能够选择不同的会计准则。2009年7月9日,国际会计准则理事会将中小企业与大型企业的会计选择问题进行系统性说明，正式发布了中小型国际财务报告准则,以期保护中小企业的积极进步，努力的发挥中小企业的经济影响力。在中国企业会计准则达到国际财务报告准则的趋同和等值的情况下,研究适合中国的中小企业的会计准则更为重要。以国际标准理事会的准则为参考点，我国所出版的中小学科财务报告准则就集中性的针对了中国统一中小企
7、业财务报告标准的现状,具体问题具体分析，让会计的选择变得更加科学。同时,建立了中国中小企业的会计工作和中国中小企业会计。指导方针的必要性提出了构建中国中小企业会计准则的基本思路和方法。Edward Lee,Martin walker&Cheng Zeng(2015)11中指出我们研究了管理财务报告激励对采用国际财务报告准则(IFRS)会计质量变化的影响。我们以德国为基础的单一国家环境的一个新特点是,在国际财务报告准则成为强制性标准之前,自愿采用国际财务报告准则是允许的,也是普遍的。我们利用自愿(不)采用国际财务报告准则的选择中所显示的偏好来确定个别公司的管理层是否有采用国际财务报告准则的动机。
8、为了媲美以往的研究中,我们通过多种结构,如盈余管理,及时表扬的损失和价值相关性会计信息质量评估。而在采用IFRS后会计信息质量大多数现有的文献文档的改进,我们已经发现,改进仅限于自愿采用公司正在积极采纳,即公司。我们还发现,抵制采用国际财务报告准则的公司与银行和内部股东的关系更为密切,这与更全面的会计准则的激励机制更低相一致。总体结果表明,在确定会计质量时,报告激励因素主导会计准则。我们的结论是,从自愿采用的会计质量变化的证据中推断国际财务报告准则本身提高了会计质量是没有根据的。Theresa Libby,Linda Thorne(2017)12表明,社会可取性偏差发生在行为研究中,当参与者提
9、供反映他们真实观点、信仰、判断、决定或意图的反应,而不是以社会可取的方式描绘自己时。社会可取性偏差可能影响涉及伦理决策等社会敏感问题的行为研究的有效性。在这一章,我们审查尺度,先前的研究已经用来测量和控制社会赞许性偏见,我们复习会计和审计相关文献,解决问题社会赞许性的偏见,我们指导人员进行行为会计研究关于如何处理潜在的社会赞许性偏见的研究。John Preiato,Philip Brown,Ann Taraca(2014)13学术界和实务界一致认为,执行会计准则对促进高质素的财务报告和有利的资本市场结果具有重要作用。我们测试了Brown、Preiato和Tarca(2014)的三个新执行代理,
10、它们专门关注审计和会计执行。我们研究企业的信息环境,表现为分析师共识预测的错误和分析师之间的分歧程度,如预测的分散性。在截至2003年至2009年的财政年度,我们对上述39个国家的10769家企业的分析师盈利预测的误差和离散度进行了357034个公司月观察。我们发现,三个指标得分越高,预测中的错误和分歧就越少。我们的结论是,在确保有利的经济结果方面,会计执行可能比以前认识到的更为重要,因为研究人员通常使用噪音更大、更普遍的法律代理来执行,低估了其边际效应。Bart stellinga(2014)14表明会计准则是金融监管体系的基础,全球金融治理并不比支撑它的资产估值更稳定。然而,在过去20年乃
11、至迄今的时间里,没有一项针对金融工具(银行资产负债表的主体)的国际会计准则,不仅仅是一种权宜之计,还需要进一步改革。我们展示了银行监管机构是如何在这一动态中发挥核心作用的,以及他们对将公允价值会计应用于金融工具(监管辩论的基石)的支持在整个时期是如何摇摆不定的。全球金融治理的两种常见的国际政治经济学方法,将其分析为基于利益的讨价还价或以想法为驱动的专家治理,未能解释这种模式。相反,我们展示了金融估值本身的偶然性是如何使得监管机构不可能接受或拒绝一套稳定的会计规则的。卢克华生(2015)15认为从社会责任的角度去分析企业的社会责任是非常有必要的。他在研究中对13种上方会计期刊的近十年企业社会责任
12、(CSR)信息展开了深入的分析。我们以一个档案用来衡量企业社会责任中的数据的简要讨论。接下来,我们将分四个部分进行审查:(1)研究企业社会责任的决定因素，对决定因素加以内容和影响的归述;(2)企业社会责任与财务绩效在实际的经济变化中所存在着的关系分析;(3)企业社会责任的后果分析;(4)企业社会责任披露与保证的作用。我们总结了这些领域的会计文献,并就会计研究人员如何在具体问题上使用他们的技能进行了评论。在每个领域,应该如果考虑企业的未来，考虑未来的会计企业社会责任，这些都需要我们的研究与建议。2.国内研究现状中小企业的发展在当前我国的国民经济中作用越来越大,越来越引人关注,但是中小企业有着自身
13、的优点,但与此同时,它也有其自身的缺点。中小企业具有灵活性,创新性和高效性,但与此同时,由于财务和商业原因,其组织体系和管理水平尚未得到改善。目前,中小企业会计准则化问题主要是基础工作不力,会计主题不清晰,会计不规范,内部企业制度和会计人员素质等问题。中小企业会计准则化必须积极的优化，以合理化建议进行方式方法的完善，包括：会计准则体系的完善；会计基础工作的强化宣传与发展；中小企业的内部制度加紧科学性、系统性的建设；对会计核算进行科学性的方法处理；对外部监督加以强化。李建军(2014)1提出会计准则化是会计基础工作的重要组成部分。中国工业企业的会计工作对其科学决策和生产具有重要影响。财务会计信息
14、在工业企业的发展过程中并非如此。这些问题造成了重大损失。因此,工业企业会计的标准化对企业的生产经营具有重要影响。分析工业企业的财务会计，分析财务会计的标准化建设，分析工业企业会计的相关工作如何行之有效的实施，如何实现规范化管理，如何以科学的措施加以效果优化。刘景文(2015)2指出,中小企业的发展给经济带来的推动是非常大的。在当前中国的经济增长中，重大的变革带来了中国中小企业的巨大发展机遇。但是，鉴于中小企业的实际，难以与大企业规模、资产进行比拟，中小企业在组织结构上还需要尽可能的快速进行现代化的完善，它的会计程度有待进一步提高。从现阶段中国中小企业的会计发展情况来看,规范层面的标准水平参差不
15、齐,有些基础工作有待完善。张国柱(2012)3认为,会计准则化对促进中小企业加强管理,提高质量水平，提高管理能力的作用是不能忽视的。这对企业的竞争力增长意义非常大。但是,目前中国中小企业的会计准则水平仍然不高。本文阐述了中小企业会计准则化的现实意义,分析了中小企业发展中的会计准则化,并就如何加强中小企业会计准则化提出了建议。梁平(2012)4指出,市场经济的进一步开放使企业面临的市场竞争越来越激烈。会计工作作为公司各项工作的一个环节,它对企业的生存和发展具有重要影响。但是,从目前的情况看,缺乏监控体系,人员素质参差不齐。加上管理方法陈旧，规范化、科学性不足，企业的困难与问题都很多。对此，做好企
16、业的会计管理工作属于问题改善的关键点。具体性的会计标准化工作，规范会计信息管理，存在的意义就不可忽视，是企业可持续发展的关键。吴小蒋(2008)5可见,在战略发展中，国家已经把中小企业的价值予以了重视，以期全面性的推进国家经济的增长。这个发展战略在世界各地均得到了政府的认可。所有国家都把中小企业作为重点支持。在中国,中小企业的价值成为发展中不能忽视的重要力量。中小型企业的发展生命力强，它具有灵活的组织。同时，规模小,覆盖面广,简单的组织,弱会计基础工作,会计核算的问题很多都是中小企业发展之中需要规范和管理的重要问题。对于如何规范、如何管理，中小型企业为了自身的发展需要积极思考，国家为了经济进步需要积极引导，属于会计理论研究、会计实务分析的重点。3.国内外文献评述查阅国内外学者对营运能力的研究成果不难发现,其中国外学者对中小企业会计规范化问题的研究范围更广阔、研究方法也更多样化。国外学者更倾向于使用数据来更加精确的发现会计信息的不足与漏洞,而
