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1、河南职业技术学院毕业设计（论文）题目 基于云审计视角下的审计人员研究系（分院） 商学院 姓 名 学 号 专业名称 审计实务 指导教师 2018年 3 月 25 日 河南职业技术学院工商管理系（分院）毕业设计（论文）任务书姓 名专 业审计实务班 级毕业设计（论文）题 目基于云审计视角下的审计人员的研究毕业设计（论文）选题的目的与意义目的：通过对云审计模式下审计人员的研究，对其问题现状的分析，有针对性的提出完善建议，促进云审计的发展，进一步推动审计行业的变革。意义：云审计的变革使审计行业实现了质的飞跃，并逐渐成为一个社会新热点。由于目前对于云审计的发展研究相对较少，因此，本文旨在促进云审计的健康发
2、展有利于审计行业更科学、高效的发挥它在社会经济活动中的作用，从而进一步推动国家审计一体化协同发展。毕业设计（论文）的资料收集情况（含指定参考资料）1 邓川，杨文莺.基于云审计的会计师事务所机遇、挑战及对策J.财会通讯，2012(10)：83-84.2秦荣生.大数据、云计算技术对审计的影响研究J.审计研究，2014(6):23-28.3彭启发，陈志朵.云计算对审计风险的影响J.财会月刊，2015(28):64-66.4冯秀珍，郝鹏.云计算环境下的信息资源云服务模式研究J.计算机科学，2012(S2)：110-114.5程平，张雅頔.大数据时代基于云会计的审计实施框架构建J.会计之友，2015(2
3、4):134-136.毕业设计（论文）工作进度计划1. 2017.12.30.论文题目选定2. 2018.01.01.制作论文提纲及内容概述并询问指导老师意见(电子版)3. 2018.01.01.2018.03.02.撰写论文并调整格式，提交初稿(电子版)4. 2018.03.02.2018.03.20.在老师的指导下对初稿进行修改，提交修改稿(电子版)5. 2018.03.25.在老师指导下完成毕业论文，经指导老师同意定稿后，按统一要求格式打印修订成册，与电子版一起交给老师接受任务日期 2017 年 11 月 20 日要求完成日期 2018 年 03 月 31 日学 生 签 名： 2018年
4、 03 月 25 日指导教师签名：年 月 日 系（分院）主任（院长）签名：年 月 日3毕业设计（论文）指导教师评阅意见表姓 名学 号性 别专 业审计实务班 级毕业设计（论文）题 目基于云审计视角下的审计人员的研究评阅意见 成绩指导教师签字年 月 日毕业设计（论文）答辩意见表姓 名学 号性 别专 业班 级毕业设计（论文）题 目答辩时间地 点答辩小组成员姓 名职 称学 历从事专业组 长成 员秘 书答辩小组意见 答 辩 成 绩：答辩小组组长签名：年 月 日基于云审计视角下的审计人员研究摘要：近年来，随着大数据、云计算技术的飞速发展云审计应运而生。云审计是传统审计方式质的飞跃，同时也是对审计人员的重大
5、转变。目前，云审计正处于发展和探索阶段，而审计人员对云审计的理解还不够到位，有些问题不可避免的存在。因此，本文将从云审计视角下对审计人员云技术能力薄弱，业务流程及操作混乱，风险责任划分机制不完善等问题现状进行分析，并有针对性地提出了加强审计人员的业务能力、规范审计业务流程及操作、完善风险责任划分机制的建议，确保审计人员可以更加科学、高效的运用云审计技术。关键词：云审计 审计人员 风险责任 审计制度随着近年来互联网的飞速发展，云计算的互联网超级计算模式被应用于审计工作中形成了云审计，与传统审计方式相比，云审计方式在一定程度上消除了时间与空间上的障碍，大大提高了审计工作效率。但云审计在应用过程中还
6、存在一些问题。因此，本文从云审计视角下对审计人员所要面临的问题展开研究。为了使审计人员能够更好的发展云审计模式，本文将对其存在的问题进行分析并提出有针对性地解决方式或建议。一、文献综述（一）云审计的含义邓川、杨文莺(2012)认为云审计是基于云计算的互联网超级计算模式，是审计人员协同运用各种存储在“云”中的数据和审计资源，从而更有效率、更科学地进行审计的过程。而要实施云审计，审计组织应首先建设云审计平台(秦荣生，2013)。其中，云审计的审计程序的设计、开发、运行、维护和升级都由第三方专业的云计算开发者完成(邓川、杨文莺，2012)。与此同时，依托第三方中间商提供的或专业建设的“云计算”基础平
7、台，对审计数据进行采集、存储、传输，并保障数据的安全。通过利用云计算专业技术对审计数据进行处理，实现审计手段智能化。同时审计资源通过“云”来协同，实现审计工作业务协同，促进信息共享及沟通，保证审计过程质量的一个审计信息系统(魏祥健，2015)。总而言之，云审计的出现是审计方式的一次重大转变。二、基于云审计视角下审计人员的现状（一）传统审计人员自身素质与云技术应用能力不匹配由于传统审计人员正处于对云审计观念的转变过程中和对云技术的了解阶段，审计人员对云审计的操作和运行方式缺乏充分的认识和了解。在云审计模式下审计人员得到的信息数据庞大，而审计人员不具备相对适应的工作能力，从而不能充分发挥云审计的作
8、用。这就出现了传统审计人员与云审计技术能力不匹配的情况。（二）审计人员缺少完善的云审计制度指导由于云审计形成的时间尚短，同时它与传统的审计模式存在较大的差异，因此，并不能完全使用传统模式下的业务操作流程规范，其本身也没有出台明确的操作规范和操作标准。这便导致了审计人员在使用云审计操作的过程中就很容易存在或出现漏洞，一旦没有及时弥补将很有可能使得前面的审计工作功亏一篑，或者影响审计的公平公正，甚至影响到最终的审计结论。因而在一定程度上暴露出了审计人员在云审计下业务操作不规范的问题。（三）审计人员的云审计风险责任划分不明确云审计由于需要将审计数据和审计资源存储在“云”中，这就意味着我们要面临审计数
9、据的安全性，保密性、进入访问的控制、以及数据的传输安全、数据的存储安全等一系列的风险安全控制问题。最重要的是在云审计过程中允许不同单位的审计人员参与同一个审计过程，一旦涉及安全问题，就必然会有损失责任的承担问题和责任的划分问题，这也就说明了审计人员在云审计模式下的责任划分不明确。三、基于云审计视角下的审计人员的现状分析（一）传统审计人员云技术能力薄弱目前，大数据、云计算的互联网模式已经开始在审计行业中运用，审计行业正由传统审计模式向云审计模式转变，而在此转变过程中对审计人员的技术能力也要发生相应的转变。云审计是基于云计算而搭建的一个平台，所有的审计数据、审计资源都在此存储，在审计过程中所有的计
10、算都由云计算完成。这就需要审计人员具有对数据的真实性、可靠性、准确性等进行分析和评估的能力，同时还应保证数据的安全性和保密性。然而，实际上传统审计人员在鉴定数据真实可靠的技术能力、相对专业的计算机网络技术、较强的数学能力、掌握熟练的统计学知识并且具有大数据分析和评估能力等方面较薄弱。因此，导致了传统审计人员在技术层面上对审计信息的解读缺少权威性和说服力，也从侧面反映出传统审计人员在云技术能力上有待提升。（二）云审计下的业务流程及操作较混乱目前，云审计正处于发展和探索时期，且与传统审计模式有所差别，并不能完全适应传统审计方式的制度指导，这也就使得云审计在制度指导方面并没有形成具体的执行标准，一旦
11、审计人员在工作时没有可参考的执行标准，将不利于审计工作的正常开展，不利于审计业务的风险评估，不利于审计结论的公平公正，影响其在社会经济活动中的监督作用。因此，对于刚刚接触云审计的传统审计人员来说需要一套相应明确的云审计指导制度。但事实上，有关云审计业务操作流程规范方面并没有形成统一的执行标准，这将会使审计人员对云审计缺少足够了解与认识。（三）缺少云审计下审计人员的风险责任划分机制云审计是基于云计算搭建起的一个互联网平台，云审计平台的建立都交由第三方专业的技术人员来设计、开发、运行、维护和升级。所以，在云审计模式下审计人员的审计数据资源是从第三方中间商处获得，整个数据资源的采集整理存储都是由第三
12、方负责。有关审计数据安全性问题的风险责任还是相对明确的。然而，在实际的云审计过程中，其平台相对开放允许不是同一个审计机关的审计人员参与同一个审计过程，为保证审计人员与客户的切身权益，需要在协作审计的过程中明确各方的风险责任划分，但是没有形成统一标准和具有权威性的政策机制。这便导致了审计人员在云审计过程中的责任划分问题上产生意见分歧，使审计业务无法正常的顺利开展。四、基于云审计视角下的审计人员的完善建议（一）提高审计人员的业务能力对于传统审计人员而言在传统的审计模式下应具备很强的审计技术、专业能力，而在云审计模式下面对与云计算相关的计算机网络技术能力欠缺的审计人员，应当从以下两种方法来提高审计人
13、员的云审计能力。一种是加强有针对性的定期培训，建议对审计人员进行专门的计算机网络技术培训，在对技术培训期间，还应提高审计人员的云安全意识，除了确保审计资源的真实可靠，还要保证其安全性，保密性的问题。另一种是提高审计人员的分析和评估能力，与传统审计方式下要求审计人员精确数据的单个小样本不同，云审计模式下审计人员所要面临的是数据庞杂的总体样本，在样本中提取所需的审计证据，在此情况下建议审计人员尽可能多的去运用相关性去分析数据背后所隐含的问题，并据此对问题进行相应的评估。（二）完善基于云审计的业务流程及操作规范的有关制度对于审计人员在云审计下的制度指导以及云审计业务流程操作规范可以从建立统一的执行标
14、准和建立明确的指导制度来完善，具体来说：所谓的云审计标准是实施云审计工作的基本准则和实施依据。在此标准中至少应当包括：准入标准、认证标准、数据存储标准、数据安全标准以及风险评估标准等。所以应当制定一套具有权威性的、公认的云审计标准，是实现云审计工作规范化、明确云审计责任、保证云审计质量的可靠保障。同时，建立一套明确的指导制度，在此制度中应当包含有明确的云审计定义、云审计的运作形式、特征、对审计人员的技术能力要求、发展方向等等。一旦具备了明确的标准和指导制度，云审计也就有了规范健康的发展方向，同时也将推动国家审计的一体化协同发展。（三）明确云审计下对审计人员的风险责任划分与传统审计模式不同云审计模式下平台较为开放，所以应当具备一套适合云审计的责任划分机制和保障措施。首先，明确风险责任的划分。由于云审计平台有第三方参与且平台较为开放，所以风险责任划分主要有两点：一是在使用第三方开发的平台时
