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1、企业会计模拟实训 主讲人: 蔡贤斌 讲师、审计师、注册会计师,教材：企业会计模拟实训教程 （第三版）,岗前准备:,一、公司成立？ 1、工商注册 （1）名称核准名称核准通知书 （2）开临时验资户存资本金（进账单填写） （3）询证验资报告（会计师事务所）（报告费用+函证费） （4）工商局注册营业执照（0.08%） 注意：1、租凭场地租金问题！ 2、注册资金未到位需解决的几个问题？ a.出资人应在出资不到位的范围内承担民事责任。 b.内外资企业注册均允许二年内分期出资到位，但首次验资时必须到位注册资本的30。,2、刻章 （1）公安局备案(只有公章、财务章、发票专用章需要去备案) （2）指定刻章地点刻
2、章（380元） 只有经过公安局备案的章才具有法律效力 3、组织机构代码证办理 到质监局服务窗口办理组织机构代码证和数字证书（308元） 组织机构代码证就相当于公司的一个身份证。,4、国、地税税务登记证的办理 （1）国税税务登记证要到公司注册地点所属管辖的国税局办理国税税务登记证和税种核定通知书 （2）地税税务登记证统一到市地税局办理地税税务登记证和应税管理告知书 5、地税税种的核定： 到应税管理告知书所分配的主管税务机关管理员处核定地税税种核定通知书 行业与税种？（如广告业）,6、办理银行基本存款账户 7、国、地税委托银行代扣协议的办理 先到所属主管国、地税机关领委托银行代扣协议书，到开户银行
3、办理，办理后交回所属国、地税管理机关登记。 8、国、地税网上申报系统的开通 地税为核定税种时管理员自动开通，国税要在国税网站上注册后打印交给所属主管税务机关登记后开通。,二、定期必办事务(参考）,三、应注意的一些事项,1、允许业务招待费的60%，同时不超过全年收入的0.5%作为限额给予抵扣。 2、新企业开办费，可以从生产经营当期一次性扣除。但若营业当年尚未有经营收入，则不允许抵扣。 3、以前年度亏损，可以在五年内弥补亏损（分五年抵收入）。 4、营业外支出（罚款支出、未通过规定部门的捐赠支出等），不能抵企业所得税，但要填入表中。 5、广告费每年只能抵收入的15%，剩余的以后每年分开抵。 6、什么
4、是住来款？,三、应注意的一些事项 7、核定成为一般纳税人的基本条件？ 8、收入费用的配比原则。,四、进入岗位后应做的事情,1、归集企业基本信息表，包括工商、组织代码、国地税（税管员是谁？电话？）、银行、公司章程、股东决议等基本信息；（何时需要年审） 2、了解各项财务规章制度，包括会计核算程序、报销流程、资金、存货等管理制度； 3、公司采用的会计制度、核算方法，核对国地税局给予的税种核定书，熟悉各种“地雷坐标”即罚款规定； 4、企业政策确定，包括固定资产、低值易耗品、收入的确定、存货计价方式等； 5、了解前期业务。,实训目的,通过对模拟企业一个月全部经济业务的实训，认识会计各要素的构成及核算内容
5、，按会计的基本准则，企业会计制度处理各项经济业务，完成凭证、账簿和报表的编制工作，并对模拟企业进行全面的财务分析，从而进一步提高和锻炼基本的会计技能，培养分析问题、解决问题的能力和创新能力，并体验会计实务工作，提高职业道德和职业素质。,实训材料：,1、 原始凭证 2 、记账凭证 3 、账本 4 、科目汇总表 5 、资产负债表、损益表、现金流量表 6 、科目章、印泥、黑色或兰黑钢笔、红笔、胶水、回形针。,原始凭证,记账凭证,账务处理,对账和结账,登记账簿,试算平衡表,编制会计报表,整理装订,设账,一、能力目标,1、能对经济业务 按会计要素分类。,2、能正确填制凭证 并登记账簿。,3、掌握会计核算
6、程序。,4、能编制简单 会计报表。,二、知识目标,三、其他目标,1、良好职业行为,2、良好职业道德,3、团结协作精神,4、信息获取能力,热爱本专业、 钻研业务。,诚实守信、 实事求是。,互相帮助、共同学习、 共同达到目标。,利用书籍或网络获得 相关信息。,会计岗位工作流程,建账 期初过账 编制及审核原始凭证 编制及审核记账凭证 登记明细账 科目汇总 登记总账 结账 编制报表 会计凭证装订及保管,实训一：建账,实训要求,（一）了解模拟企业概况 （二）根据给定资料，设置各类账户并过录期初余额。,实训内容,（一）掌握综合模拟企业概况 （二）根据实训资料，选择正确的账页建账并登记期初余额，然后与实训资
7、料逐一核对，为以后的记账、结账做准备。,模拟企业概况,1.企业机构设置 2.生产工艺流程 3.生产费用归集和成本计算程序,基本生产分厂：铸造分厂、机加工分厂、装配分厂 辅助生产分厂：机修分厂、配电分厂,会计账薄,会计账簿的分类 1.按用途 序时账簿 分类账簿 备查账簿 2.按账页格式 两栏式 三栏式 多栏式 数量金额式 3.按外型特征 订本账 活页账 卡片账,账簿适用范围,数量金额式 适用于：“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”等存货类明细账。 多栏式 适用于：“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”、“本年利润”等明细账。 三栏式 适用于：其他明细账（ “固定资
8、产” 明细账二级账三栏式，三级账卡片式）。,会计账簿的登记要求 准确完整 注明记账符号 书写留空 正常记账使用蓝黑墨水 特殊记账使用红墨水 顺序连续登记 结出余额 过次承前 不得刮擦涂改,总分类账户与明细分类账户的平行登记 (1)总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。 (2)总分类账户与明细分类账户的平行登记 每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 要求：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所
9、属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。,记账凭证核算形式的账务处理程序,原始凭证 或原始凭 证汇总表,收款 凭证,付款 凭证,转帐 凭证,记账凭证,总分 类账,财 务 报 表,现金、银行 存款日记账,明细分类账,期初建立账户,实训目的,1.掌握各种账户的基本结构 2.明确各种不同账户使用的账页格式. 3.不同账户的设置方式,实训资料,总分类账账簿 三栏式,多栏式,数量金额式,应交税金明细账 实训企业基本资料,一、总分类账的设置,分类：总分类账一般可为订本式的三栏式账页，也可选用活页式的三栏式账页。 基本格式：由“日期栏”，“凭证栏”，“摘要栏”，“对方科目
10、栏”，“借方栏”，“贷方栏”，“借或贷栏”，“余额栏”等组成。,操作步骤,1选用一本空白的订本式三栏式总账，或选择一些活页式总分类账页，并把它们用装订线串成一本。 2选 取一些小标签纸，在每张标签纸上标明各种总账科目名称。 3根据财政部颁发的科目表中的总账科目，按资产类负债类所有者权益类成本类损益类的顺序，把各个已经标明科目名称的标签纸贴在账页的边上，以便于查寻。同时，在该账页的表头双横线上写上与标签纸相同的科目名称。,二、日记账的设置,分类：银行存款日记账和现金日记账 作用：所有单位都应设置日记账，用以序时核算现金和银行存款的收入、付出和结存情况。 基本格式：由“日期栏”，“凭证栏”，“摘要
11、栏”，“对方科目栏”，“借方栏”，“贷方栏”，“借或贷栏”，“余额栏”等组成。,三、明细分类账的设置,明细分类账的格式不固定，一般采取活页式。可以根据各个科目的情况不同分别采用“三栏式”、“多栏式”、“数量金额式”等。,操作步骤,1选取一些三栏式账页，多栏式账页，数量金额式账页和其他种类的明细账账页，用装订线串成一本或几本。 2选取一些小标签纸，在每张纸上标明科目名称。 3找出只需反映金额结算的科目标签纸，按科目表的顺序编号，依次贴在三栏式明细账的账页的边上，同时在该账页的表头双横线上写上该科目的编号和名称。,操作步骤,4找出需要反映数量金额结算的科目标签纸，按科目表中的编号顺序，依次贴在数量
12、金额式账页 的边上，同时在该账页表头上双横线上写上该科目的编号名称。 5找出需要集中反映若干明细项目全部金额结算的科目标签纸，贴在多栏式账页的边上，同时在账页表头的双横线 上填上相应科目的编号，名称。 6找出特种情况的科目标签纸，如“固定资产”贴在固定资产明细账账页的边上，“应交税金”贴在应交增值税明细账账页的边上，并在相应账页的表头上双横线上写上相对应的“1501 固定资产”“2171 应交税金”,实验二 期初过账,实验目的,1掌握账簿启用的方法 2熟悉登记账簿的一般规律，掌握期初过账的方法 3掌握不同性质账户的记账规则 4理解不同性质账户的借贷方登记内容,实验资料,1企业各账户的期初金额
13、2已设置好各种账户的明细账、总账,实验步骤,一、期初数核查 二、启用账簿 三、期初过账,一、期初数核查,1核查借贷方金额。对总的给出数据进行借贷方总额核查，看是否相等。 2核查总分金额。在给出的数据中，有的科目下面有一些明细科目，我们必须核查其明细科目的金额之和是否与一级科目的金额相等。,二、启用账簿,1封面：账簿的封面一般标明单位名称，账簿名称和会计年度。 2扉页：主要填写：1）使用单位2）账簿名称（材料明细账，产品销售收入明细 账，固定资产明细账等）3）启用日期4）经管人员5）公章（一般指预留银行印签）,三、期初过账,1登记总账,启用总账后，依前面设置好的账户的顺序，依次从“企业期初金额表
14、中”取出数据，并登记在相对应的方向栏上。 例：“应收账款”科目：1）从“企业期初金额表”中，找出金额，应为借方122500元，2）找出总账中应收账款这一账页，3）填上日期：2001年1月 1日，4）“摘要栏”填上：上年结转（或用小印签印上）5）“借或贷”栏写上“借”，6）“余额栏”写上“122500”依次类推。,2明细账登记,A、日记账： 1）找出余额 2）填上日期 3）摘要栏：上年结转 4）余额栏：写上数据,B、三栏式明细账 同上总账 C、多栏式明细账 1）找出余额 2）填上日期 3）摘要：上年结转 4）“借或贷”：借 5）余额：数据 6）明细项目：借方金额分析,D、数量金额式 1）找出金额
15、 2）填上日期 3）摘要：上年结转 4）结存：数量，单价，金额 E、其它：固定资产明细账 按栏目依次填写 应交增值税明细账：同三栏式,四、注意事项,1用蓝、黑墨水钢笔填写 2不得跳行 3注明借、贷方，注意金额的方向 4各种明细账要分别按明细科目过账 5过账时，无论是数字还是文字的书写只占格子的二分之一或三分之二。,五、核对检查,1总分核对： 1）每一科目，总账和明细账核对 2）总账的借方额=明细借方额之和 总账的贷方额=明细账贷方额之和 2各自核对： 总账的借方额=总账贷方额 明细账的借方额=明细账贷方额,会计凭证,学习要求 本章学习内容 实验内容安排 本章作业,会计凭证概述 原始凭证 记账凭
16、证 会计凭证的传递、整理与保管,第一节 会计凭证概述,会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 原始凭证 会计凭证 记账凭证,填制、取得和审核会计凭证，是会计核算工作的开始，也是对经济业务事项进行日常监督的重要环节。 做好会计凭证的填制、取得和审核工作，对提高会计核算质量和管理水平，具有十分重要的意义。,第二节 原始凭证,一、原始凭证的含义和分类 二、原始凭证的基本内容 三、原始凭证的填制方法 四、原始凭证的填制的要求 五、原始凭证的审核,原始凭证的含义和分类,原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭证。 外来原始凭证 原始凭证按其来源分 自制
