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1、资料一外商投资企业开展内销业务操作指引外商投资企业开展内销业务的主要方式一、保税料件因故转内销 外商投资企业用加工贸易合同保税进口料件，其制成品在合同执行过程中因故不能按规定加工产品复出口，企业在规定的制成品返销截止日期以前向市外经贸局提出申请，经批准后到海关办理料件征税手续后其制成品可在国内销售。二、用一般贸易方式进口料件生产制成品内销外商投资企业用一般贸易方式征税进口料件，生产制成品直接在国内销售。采用这种内销方式时，企业直接向海关申报料件进口并办理征税手续，无需事先签订加工贸易合同。三、国内采购原材料生产制成品内销外商投资企业在国内购买原材料生产，制成品在国内市场销售。外商投资企业开展内
2、销业务主要流程一、保税料件因故转内销1、企业申请补税的料件不属于进口配额许可证或登记管理的： 外商投资企业凭批准的加工贸易合同保税进口料件 到东莞市外经贸局申请保税料件转内销批准证 到所属海关补征料件关税和进口环节增值税 到当地国税分局认购增值税发票内销产品 到当地国税分局申报纳税2、企业申请补税的料件属于进口配额许可证或登记管理的：外商投资企业凭批准的加工贸易合同保税进口料件 向东莞市外经贸局申请料件自动进口许可证及内销批准证初审意见 到省外经贸厅申办料件自动进口许可证及保税料件转内销批准证到所属海关补征料件关税和进口环节增值税到当地国税分局认购增值税发票内销产品到当地国税分局申报纳税二、用
3、一般贸易方式进口料件生产制成品内销1、进口料件不属于进口配额许可证或登记管理商品：外商投资企业进口料件向海关申报关税和进口环节增值税 到当地国税分局认购增值税发票 内销产品 到当地国税分局申报纳税2、进口料件属于进口配额许可证或登记管理商品： 申请企业从市外经贸局网站下载并填写中华人民共和国自动进口许可证申请表东莞市外经贸局初审意见 省外经贸厅申办中华人民共和国自动进口许可证 进口料件向海关申报关税和进口环节增值税 到当地国税分局认购增值税发票 内销产品到当地国税分局申报纳税三、国内采购原材料生产制成品内销 外商投资企业国内采购原材料生产制成品 到当地国税分局认购增值税发票 内销产品到当地国税
4、分局申报纳税外商投资企业保税料件转内销各部门具体办事程序和所需申报资料一、市外经贸局办理保税料件内销批准证具体办事程序和所需申报资料（一）办理保税料件内销批准证具体办事程序1、企业申请补税的料件不属于进口配额许可证或登记管理的：企业向市外经贸局递交资料 审核核发加工贸易保税进口料件内销批准证2、企业申请补税的料件属于进口配额许可证或登记管理的：企业填写中华人民共和国自动进口许可证申请表（登录东莞市外经贸局网站办事指南中“申领原料件自动进口许可证”下载表格）市外经贸局出具初审意见报省外经贸厅核发中华人民共和国自动进口许可证及加工贸易保税进口料件内销批准证办事时限：2个工作日注：中外合资、合作、独
5、资企业向市外经贸局加工贸易二科递交资料，来料加工企业向加工贸易一科递交资料。（二）企业申报资料1、详细陈述转内销原因的内销申请报告（申请理由需符合保税料件转内销的六项条件之一，需打印并提供相关理由证明） 2、项目批文、批准证书、营业执照（复印件） 3、填写加工贸易保税进口料件内销批准证申请表及清单（一式四份） 4、企业提供由法人确认的承诺函 5、提供申请转内销的合同手册正本（必须是合同有效期内）6、企业进出口业务备案手册正本（对于进口料件涉及各类配额、许可证件管理的转内销业务,只需将其中涉及配额、许可证件管理具体编码的商品报省级外经贸主管部门审批或由省转报商务部审批，其他不涉及配额、许可证件的
6、进口料件的内销申请，仍在市外经贸局办理）（三）加工贸易保税进口料件内销，必须具备国家商务部规定的六种条件之一并须在规定的制成品返销截止日期以前提出申请。六种条件为：1、外商因故与经营单位协商，要求中止执行原已签订的出口合同，经营企业能够提供有关证明，并且，从价格等方面考虑，很难再签订新的出口合同。（须提供与外商达成的因故中止执行原合同的协议）2、因国际市场价格下跌，经营企业继续执行原已签订的开价出口合同，将遭受严重的经济损失，并且，能够提供已与外商达成的中止执行合同的协议。3、进口料件已投入加工使用，但加工的制成品质量不符合已签订的出口合同规定的标准，并且，经营企业能够提供出口商品质量检验部门
7、或国内质量监督部门出具的相应证明。4、因改进加工工艺、降低单耗而产生一部分余料，或由于加工工艺的技术要求，而不可避免地产生了数量合理的边角料，并且，经营企业能够提供生产行业主管部门的有关证明。5、因不可抗力致使已签订的出口合同无法继续执行。6、具备其它要求内销的正当理由。二、外商投资企业在海关办理保税料件征税手续的流程业务流程如下图所示：企业在商务部门申请内销批准证后通过QP系统录入电子内销申报单企业提供相关资料到海关审价、归类海关审核并生成内销联系单企业按联系单数据录入生成报关单海关接单审核并打印稅单企业领取稅单并缴纳税款海关对税单进行刻注并放行退 单单（一）企业在商务部门申请内销批准证后，
8、通过电子口岸或企业端的QP系统录入电子内销申报单，申报单通过逻辑监控后，将发往海关数据端；申报单如未能通过逻辑监控，将退回企业重新录入。（二）申报数据被海关端接收，自动生成申报单号后，企业需提供内销批准证、实际成交合同、发票、原进口报关单复印件及原件等相关资料到海关进行审价、归类。（三）海关审核通过后，系统自动生成内销联系单。（四）企业按照内销联系单数据录入生成报关单。（五）海关接单审核通过后打印出税单。（六）企业领取税单并缴纳税款。（七）海关税单进行核注并放行。三、外商投资企业在税务部门办理发票认购及纳税具体规定（一）发票认购规定 依法办理税务登记的外商投资企业，在领取税务登记证件后向主管税
9、务机关申请领购发票。 1、一般纳税人在向国税主管税务机关签定增值税专用发票责任书后，可以认购各种增值税专用发票及普通发票 2、小规模纳税人可以认购普通发票 3、新办一般纳税人，暂认定期（1年）只能认购普通发票（在暂认定期内，因需要使用增值税专用发票可在国税主管税务机关监管下开具） 4、对有税务违章行为的企业一律实行发票控管（二）发票认购程序1、核销。纳税人到发票领购窗口提供下列资料：（1）已使用发票存根联 （2）发票领用存月报表 2、核发、领购。发票领购窗口负责出售各种发票，领购发票时应提供下列资料： （1）纳税人的纳税磁卡 （2）购票手折 （3）申请购买发票审批表 （4）领购增值税专用发票应
10、在销货单位栏加盖戳记 （三）使用保管发票 1、增值税专用发票必须在规定期限（领购之日起两个月）内使用，限期内未用完的应到主管国税机关注销作废； 2、必须按规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章； 3、发票不得拆本使用；不得携带外地使用，不得虚开、代开； 4、发票存根联必须妥善保管，增值税专用发票存根联、普通发票存根联保存期5年，期满须报经税务机关查验后方可销毁。（四）纳税申报的期限： 1、增值税、消费税、营业税纳税人，除金融企业以一季度为一期外，其他原则上以一个月为一期，纳税人应于期满后十日内申报； 2、所得税纳税人，原则上以一季为一期，纳税人应于季度终了后十五日内申
11、报； 3、办理纳税申报的期限最后一日，遇公休、节假日的，可顺延一天。 （五）需报送的纳税申报资料：小规模纳税人 1、发票领用存月报表（有认购发票者填报） 2、财务、会计报表 3、增值税纳税申报表 4、主管税务机关规定的其他资料一般纳税人：月度终了后10天内，企业必须上报给分局如下资料： 1、增值税纳税申报表 2、增值税纳税申报表附列资料 3、发票领用存月根一式2份 4、增值税专用发票及其他计税、扣税凭证汇总明细表一式2份 5、增值税专用发票存根联/抵扣联明细表一式2份 6、财务报表一式2份 7、一般纳税人附列资料：抵扣凭证及封面（原件及复印件各一份）、发票存根及封面一份8、免税进口原材料组成计
12、税价格情况表4份（此表可由免抵退税申报系统打印上报） 9、企业经营情况表4份 10、三资企业进项税金抵扣情况表4份 11、生产企业自营委托出口货物“免抵退”申报表（月报表）4份 12、应交增值税明细表3份 13、其他资料： （1）直接出口货物报关单（出口退税联可暂报复印件1份） （2）转厂出口货物报关单复印件及封面1份 （3）出口发票及封面1份 （4）直接进口和转厂进口报关单复印件及封面1份季度终了后15天内，除需要上报当月的资料外，还需要上报如下资料： 1、生产企业自营出口货物“免抵退”申报表（季报表） 6份2、上季季报表复印件1份3、全季度各个月出口报关单出口退税联原件及收汇核销单出口退税联原件 加工贸易保税进口料件内销批准证申请表1、加工贸易经营企业名称2、经营企业代码：3、加工贸易业务批准证号：4、海关加工贸易登记手册号：5、主管海关：6、贸易方式：7、经办人和联系电话：8、料件是否涉证：是 否9、批准内销的进口料件清单内容（明细详见清单）合计： 折美元：10、备注：11、经办人： 审 核： 签 发：12、批准日期： 年 月 日企业备案负责人签名：批准内销的进口料件清单企业名称： 东外经贸资管进字（ ） 号 第 页序号商品编码商品名称规格单位数量金额
