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1、河源市新福东服装公司财务预算管理研究摘要：本文主要研究河源市新福东服装公司财务预算管理研究问题。第一章论述河源市新福东服装公司财务预算管理问题研究的目的与意义，国内外相关研究现状文献综述及研究内容和方法。第二章论述河源市新福东服装公司的财务预算管理现状。第三章是论述公司财务预算管理存在的问题，其主要问题，一是利润逐年下降；二是成本过高；三是财务预算管理效果不明显。第四章分析其存在问题的原因，一是河源市整体经济下滑；二是原材料采购方式不合理；三是发展战略没有与财务预算相结合；四是预算与考评体系脱节。第五章探讨运用基于预算与考核的方法来解决河源市新福东服装公司财务预算管理存在的问题。第六章是结论。
2、关键词：河源市新福东服装公司；预算管理；考核；平衡记分卡Research on Management of Financial Budget in Heyuan Xinfudong Clothing CompanyByJIANG Wen-wenApril，2017Abstract: This paper main researches financial budget management in Heyuan Xinfudong clothing company. Chapter 1 discusses the aims and meanings of the research of fina
3、ncial budget management in Heyuan Xinfudong clothing company，the summary of the latest related documents home and abroad, as well as the research contents and methods. Chapter 2 mainly discusses the present situation of the financial budget management in Heyuan Xinfudong clothing company. Chapter 3
4、discusses the existing problems. There are three main problems. The one is profits decline year by year. The second problem is that the cost is too high. The third problem is that financial budget management effect is not obvious. Chapter 4 analyzes the causes of the problems. One of the reason is H
5、eyuan overall economic downturn. The second reason is raw material procurement is unreasonable. The third reason is that development strategy is not combined with the financial budget. The fourth reason is financial budget and evaluation system out of touch. Chapter 5 discusses how to solve these pr
6、oblems. The first suggestion is looking for new opportunities to deal with economic decline. The second suggestion is based on budget and assessment of the financial budget management methods. The third suggestion is using the balanced scorecard for budget evaluation. Chapter 6 is conclusion.Keyword
7、s：Heyuan Xinfudong clothing company；budget management；assessment；the balanced scorecard.1前言1.1研究目的与意义1.1.1研究目的目前，我国服装制造业虽然发展迅速，可效益不高，企业财务预算管理仍存在各种问题，因此，企业必须做好财务预算管理。1.1.2研究意义本文主要研究意义是，运用预算与考核的方法去解决河源市新福东服装公司财务预算管理存在的问题。1.2国内外相关研究现状文献综述1.2.1国外相关研究现状文献综述国外学者关于财务预算管理的主要观点综述如下：ADRIANA MIHAELA和CRISTINA E
8、LENA（2016）1认为，建立与公司中期和长期计划密切相关的有效预算制度是公司有利可图的经济活动的关键。S.SUMEDREA和V.COSTIN（2014）2指出，通过预算管理以使得公司的未来可预测掌握，良好的预算管理体系有助于企业提高效率，实现战略目标。从国外的研究来看，研究多提到应重视预算管理的应用，可控制方法少有提及，对财务预算管理问题与原因没有细致的分析。1.2.2国内相关研究现状文献综述国内学者关于财务预算管理的主要观点综述如下：栾平辛（2016）3认为，通过编制长远性的预算，完善企业财务管理机制是解决企业财务预算管理问题的有效策略。刘熠（2015）4指出，目前中小企业的财务预算管理
9、水平相对落后，缺乏明确的战略目标，财务预算编制技术方法落后，预算管理执行力度不够。贺阿佳（2014）5认为,现代企业财务预算管理应制定严格、科学的财务预算管理体系，建立有效的管理机制使企业经营管理效率提升。任纪霞（2014）6认为，企业要加强自身财务预算管理，控制成本需基于控制论通过一系列控制系统来实现。魏志（2013）7指出，企业财务预算管理有战略性、系统性、全面性三个特征。 李博和刘琳（2013）8认为，企业的财务预算管理需要从公司战略角度来考虑，坚持以价值创造为财务预算管理的重点。梁艾蓉(2013)9指出，制造企业财务预算编制需以市场为导向，提高销售预算编制的准确有效性，与企业发展规划发
10、展需求相结合。吴朝俊（2013）10认为，服装制造业企业实行预算管理的核心环节在于对服装制造环节的管理，通过使用科学合理的管理手段，以实现企业生产资源的优化配置。严芳（2013）11通过对鑫达矿业集团研究，企业财务预算管理体系的构建可以从预算的编制、实施控制和分析考核这三个阶段入手。可以看出，国内学者研究明确了财务预算管理在企业的重要性，指出了企业财务预算管理存在的相关问题，并针对各项问题提出了解决措施，但都过于笼统简单，不能完全解决现有的问题。综上所述，国内外财务预算管理研究针对服装制造业的几乎没有。本文拟借鉴国内外文献，结合河源市新福东服装公司实际，探讨财务预算管理存在的问题并提出解决对策
11、。1.3研究内容与方法本文研究的主要内容是，结合河源市新福东服装公司的实际情况，共同探讨解决公司经营过程中财务预算管理存在的问题，提出相应的解决对策。本文研究的主要方法是，采取文献查阅法、理论分析以及案例研究相结合的方法。2河源市新福东服装有限公司财务预算管理现状2.1河源市新福东服装有限公司概况河源市新福东服装有限公司是河源市一家经工商注册、依法经营的企业，公司从事服装、鞋帽、工艺品、箱包生产销售及进出口服务和服装加工服务，主要以服装制造为主。公司位于广东省河源市高新技术开发区科技九路，距河源市区18公里，距惠河高速公路城南出口4公里，这里人文、创业环境好，各类交通极为便利，有利于货物运输。
12、公司始终本着：“诚实经营，道德经商，缔造经典，追求完美”的经营宗旨，始终坚持以一流的管理，一流的品质，一流的服务，不断制造经典，不断塑造完美的服务理念，去赢取广大客户和朋友的支持和美誉，公司凭借着高质量的产品，良好的信誉，优质的服务，市场对企业好评如潮，在河源市高新区处于前沿位置，在该行业小有名气。公司主营业务主要如下图2.1所示：图2.1 河源市新福东服装有限公司主营业务结构河源市新福东服装公司规模不大，营业面积约933平方米，公司内有一座厂房，两栋宿舍楼，一间食堂，拥有员工五百人左右，员工以外来务工人员和河源本地人为主。2.2河源市新福东服装公司财务预算管理现状河源市新福东服装有限公司共有
13、一级部门5个，员工500多人，其中：大学本科学历13人、大学专科学历25人，专业技术人员20人、其余则为中专及以下学历人员。男性员工156人，女性员工344人，以女性熟练工人居多，员工从业平均年龄约为35岁，目前公司提供的薪酬待遇在市场上竞争力一般，整体员工流失速度较快。河源市新福东服装有限公司的公司组织结构比较简单，主要由董事会、总经理、财务部、生产部、销售部、人力部、市场部组成，主要人员为生产部车间工人，占公司人员85%，具体结构如图2.2所示：河源市新福东服装公司董事会总经理财务部市场部人力部销售部生产部图2.2 河源市新福东服装有限公司组织结构图河源市新福东服装有限公司的预算管理工作是
14、由公司财务部门负责完成的，财务人员负责预算的编制、实施、控制、协调和指导等等管理活动的执行。她们的主要工作就是根据上级指示编制预算政策，编制好预算后向上级汇报，经批准后下达指标，随时注意观察财务预算执行状况。河源市新福东服装有限公司的预算编制主要是以增量预算法为主，以上一年度的预算为起点，根据上一年度实际发生情况和期末财务报表等，对上一年度预算基础添加增量，是比较简单的一种预算方法。对预算执行效果的一个重要过程，是要对经营业绩进行评价，绩效考评能够更准确、更客观、更公正地考核各部门的经营业绩，但由于公司财务部人数较少，只有5人左右，因此公司并未制定良好的考评体系，因此在财务预算管理中出现了一些
15、问题，主要是利润逐年下降、成本过高、财务预算管理效果不明显。3河源市新福东服装有限公司财务预算管理存在的问题3.1利润逐年下降一个公司的年度净利润最能反应公司在一定时间内的经营状况，净利润也是预算指标中最为关键和重要的一项，河源市新福东服装有限公司2013-2016年的利润情况如下图3.1所示：图3.1 河源市新福东服装有限公司年度净利润根据对比往年的利润表中的净利润绘制了图3.1，折线图明显地反应了河源市新福东服装公司的年度净利润呈现逐年下降的情况，且下降幅度很大，每年下降比率在14%以上。2014年对比2013年少了43,355.8元，2015年与2014年相比少了27,845.54元，2016年比2015年少了24,217.31元。具体下降情况如表3-1所示：表3-1 河源市新福东服装有限公司净利润下降情况项目2013年2014年2015年2016年下降金额/元-43,355.827,845.5424,217.31下降率-18.84%14.91%15.24%公司经营者在发现利润下降时采取了一定的措施，比如通过给予买家一定的折扣提高销售量、积极寻找新客户已达到销售目的，但这些措施在短期内能达到一定的效果，但长期来看收效甚微，不能带来明显的经济效益，达到很好的改善效果，并不能改变净利润下降的问题。3.
