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1、稽查能手选拔考试试题参考答案参考答案一、1、C2、B3、C4、D5、AB6、BC7、B8、D9、B10、D11、ABD12、C13、AC14、ABCD15、BD16、ABD17、BC18、A19、C20、A21、D22、AC23、A24、A25、ABC26、BD27、BCD28、AB29、B30、ABD31、AC32、D33、CB34、B35、B36、C37、C38、ABCD39、C40、AC41、C42、BCD43、ABCD44、ABC45、B46、ABCD47、A48、B49、ABCD50、ABCD51、B52、C53、B54、D55、C56、C57、A58、C59、A60、C61、C62
2、、B63、C64、C65、C66、B67、A68、D69、D70、B二、1、2、3、4、X5、X6、X7、X8、9、X10、11、12、13、X14、X15、16、17、X18、X19、20、21、X22、23、24、25、26、X27、X28、29、30、X31、X32、33、34、35、X36、X37、38、X39、X40、41、42、43、X44、45、46、47、X48、49、X50、X三、业务应用题：（一）、1、借：原材料甲100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：应付帐款1170002、借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费应交增值税（销项税额）
3、850003、借：固定资产487000贷：银行存款468000库存现金190004、借：固定资产610000贷：待转资产价值_接受捐赠非货币性资产价值585000银行存款250005、借：银行存款600000坏帐准备5000营业外支出35000贷：应收帐款B企业1000006、借：应付帐款F800000贷：主营业务收入600000应交税费应交增值税（销项税额）102000营业外收入债务重组利得98000借：主营业务成本400000贷：库存商品4000007、借：发出商品200000贷：库存商品200000借：应收帐款B企业（应收销项税额）47600贷：应交税费应交增值税（销项税额）476008
4、、借：银行存款573300财务费用11700贷：应收帐款H公司5850009、借：应收帐款10000贷：坏帐准备10000借：银行存款10000贷：应收帐款1000010、借：银行存款60000固定资产419700贷：主营业务收入410000应交税费应交增值税（销项税额）69700借：主营业务成本460000贷：库存商品460000借：存货跌价准备40000贷：主营业务成本40000应纳增值税额：进项税额：17000销项税额：85000+102000+47600+69700=304300应纳税额=304300-17000-2000=285300（二）、1、国产设备投资的税收抵免额：2005年可
5、抵免的企业所得税额：60万-50万元=10万元2006年初尚未抵免的税额：100万元*40%-10万元=30万元2006年可抵免额：82.5万元-50万元=32.5万元实际余额30万元32.5万元，2006年可抵免的国产设备投资额应抵减税额：30万元。2、多提坏帐准备，应调增的所得额：9万元按税法规定应计提的坏帐准备：1000*0.5%-（1-10+8）=6万元企业计提的坏帐准备：15应调整的差额15-6=9万元3、从境内分回的投资收益应补缴所得税额：30/（1-15%）*（33%-15%）=352004、计税工资标准：（165-10）*800*6+（165-10）*1600*6=2,232,
6、000.00应计提的“三费”：2,232,000.00*（14%+2%+2.5%）=412,920.00应调增的所得额：280*（1+18.5%）-2,232,000.00-412,920.00=673,080.00业务招待费扣除限额：2000万元*0.3%+3=9万元应调增的所得额：35万元-9万元=26万元5、应结转耗用材料应分摊的成本差异：分摊率：-14600/（376450+207550）*100%=-2.5%管理部门耗用原材料应分摊的差异：85700*-2.5%=-2142.5（直接调增所得额）生产车间领用原材料应分摊差异：290750*-2.5%=-7268.75（需进行分配）在产
7、品应分配：7268.75*20%=1453.75产成品应分配：7268.75*30%=2180.63已销产品成本应分摊：7268.75*50%=3634.37（应调增的所得额）调帐：借：材料成本差异9411.25贷：生产成本1453.75库存商品2180.63以前年度损益调整5776.876、将自产产品用于非应税项目应视同销售，应帐外调增的所得额：100000-80000=20000应补提增值税：100000*17%=17000调帐：借：应付福利费97000贷：以前年度损益调整80000应交税费应交增值税（增值税检查调整）170007、应调增的所得额：100008、应调增的所得额：300*（1
8、000-800）=60000应补计增值税：300*1000*17%=51000借：以前年度损益调整51000贷：应交税费应交增值税（增值税检查调整）51000公益救济性捐赠支出总额：240000+51000=291000税前扣除限额：2500000*3%=75000应帐外调增的所得额：291000-75000=2160009、按新会计准则的规定，债务人以非现金资产清偿债务，应按销售非现金资产进行会计处理。应补缴的增值税：60万元*17%=102000调帐：借：资本公积400000贷：应交税费增值税检查调整102000以前年度损益调整29800010、按照新会计准则规定，该笔业务属于非货币性交易
9、。调帐：借：库存商品电器配件55000贷：以前年度损益调整55000汇总：（1）检查应补增值税：170000元。借：应交税费应交增值税（增值税检查调整）170000贷：应交税费应交增值税（未交增值税）170000（2）应补缴城建税：170000*7%=11900元应补教育费附加：170000*3%=5100借：以前年度损益调整：17000贷：应交税费应交城建税11900其他应交款应交教育费附加5100（3）应补企业所得税：帐外调增的所得额：100000+260000+20000+216000=596000元调整的以前年度损益帐户贷方余额：280,776.87元应调增的应纳税所得额：876,77
10、6.87应补企业所得税：289,336.37加：境内投资收益应补企业所得税：35200小计：324,536.37减：国产设备投资抵免税额：300000应补企业所得税：24,536.67借：以前年度损益调整：280,776.87贷：利润分配未分配利润280,776.87借：以前年度损益调整24,536.67贷：应交税费应交所得税24,536.67借：以前年度损益调整256,240.50贷：利润分配未分配利润256,240.50（三）、答案要点：1、经营部存在如下违法行为：（1）未按规定向A市税务机关办理报验登记。（2）在A市连续经营超过180天，未按规定办理税务登记。（3）未按规定办理纳税申报。
11、（4）未按规定缴纳税款。(5)未按规定将承包经营情况向税务机关报告。（6）未按规定接受税务机关检查。2、税务机关在执法过程中存在如下不当行为。（1）采取税收促使措施不当，不得查封个人维持生活所必需的住房。（2）税务行政处罚不当，违反法定程序。未事前告知，剥夺了当事人的听证权。（3）执法权限不当，采取保全措施需经A市国税局局长批准.3、法院撤销稽查局行政行为的依据是：税务机关的具体行政行为违反法定程序。4、对经营部的处理意见：（1）对其未按规定办理税务登记的行为，责令其限期改正，可以处2000元以下的罚款。（2）对未按规定办理纳税申报的行为，责令限期改正，可以处2000元以下罚款。（3）对未按规
12、定缴纳税款的处理，补缴税款50000元，按规定加收滞纳金，并处未缴税款1倍罚款。（4）对未按规定接受税务检查的处理，责令限期改正，处5000元罚款。四、检查审核题审理报告结构：企业基本情况（略）检查发现的违法事实（略）审理意见及建议：检查程序合法，事实清楚，但经审理，该案存在如下问题：增值税问题1：将外购服装赠送客户不应作增值税进项税额转出，而应按组成计税价95855.7487,141.58*（1+10%）计提增值税销项税额16295.48元。稽查报告适用政策依据错误,少计提增值税1,589.76元。问题2：将自产药品30箱发放给职工，按规定应视同销售计提增值税销项税额4100*30*17%=
13、20910元，稽查报告中按成本价计提增值税，导致少计增值税3400元。问题3：手机应作为固定资产管理，其所负担的增值税进项额应不予抵扣，应转出增值税进项税额1249.57元。稽查报告认定事实错误。企业所得税：企业在管理费用中支付的代扣个人所得税支出不符合税前扣除规定，应调增所得额85,462.16元，审理无异议。同时，对增值税问题1所列赠送支出应视同销售调增应纳税所得额：87,141.58*（1+10%）-87,141.58=8714.16；增值税问题2所列将自产货物用于非应税项目支出，应调增的所得额：4100*30-103000=20000。稽查报告中未予反映。增值税问题3所列企业将外购手机
14、作为低值易耗品管理，该项支出应不予税前扣除，应调增所得额7350.43元。以上查补增值税共计38555.05，查增应纳税所得额121,526.75元，应补缴企业所得税40,103.83元。建议追缴其少缴增值税款38555.05元，按征管法六十三条之规定，纳税人进行虚假纳税申报，造成少缴税款的，是偷税，建议处其所偷税款50%的罚款：即19,277.53元；建议追缴企业所得税款40,103.83元，按征管法六十三条之规定，纳税人进行虚假纳税申报，造成少缴税款的，是偷税，处其所偷税款50%的罚款：20,051.92元。稽查报告中对纳税人不予处罚的建议，不具备中华人民共和国行政处罚法关于不予处罚的法定情节。因而，稽查报告不予行政处罚的建议违反法律规定。审理人员：沈理时间：2007.12.8
