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1、中级财务会计作业1 习题一一 目的练习坏账准备的核算 二 资料M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2007年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账损失1500元；2007年12月31日应收账款余额，账龄及估计损失率如下表所示： 坏账损失估计表 金额：元应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期120 0000.5600逾期1个月80 0001800逾期2个月60 00021200逾期3个月40 00031200逾期3个月以上20 00051000合计320 00048002008年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。三，要求：1. 计算200
2、7年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。2. 编制2007，2008年度相关业务的会计分录。相关会计分录： 2007年： 确认坏账损失： 借：坏账准备 1 500 贷：应收账款 1 500 计提减值准备： 借：资产减值损失 2 800 贷：坏账准备 2 800 2008年：收回已经注销的坏账： 借：应收账款 4 000 贷：坏账准备 4 000 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000习题二一、目的练习应收票据贴现的核算二、资料 M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值800 000元，期限90天，年利率2%。2009
3、年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向因急昂贴现，年贴现率3%，贴现款已存入M公司的银行账户。三、要求 1、计算M公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。 2、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。 3、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？ 4、2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理？ 5、上项票据到期，甲公司未能付款。此时M公司的会计处理又如何进行？解：（一）票据到期值=800 000（1+2%90/360）=804 000元；贴现天数：6月2
4、5天，7月15天，持有天数为40天，所以贴现天数50天；贴 现 息 = 804 0003%50/360 = 3 350元；贴现净额 = 804 000-3 350 = 800 650元。（二）借：应收票据 800 000贷：应收账款-甲公司 800 000借：银行存款 800 650贷：应收票据 800 000财务费用 650（三）6月5日M公司收到甲公司商业承兑汇票一张，面值80万元，期限90天，利率为2%，用于抵甲公司前欠货款。7月15日贴现所得800650元已存入单位银行账户。（四）针对甲公司出现的财务困难，企业应在登记簿中记载，待即成事实后再进行处理。（五）借：应收账款-甲公司 804
5、 000 贷：短期借款 804 000习题三1、P32、P25中级财务会计作业2习题一一，目的练习存货的末期计价二，资料K公司有A，B，C，D四种存货，分属甲，乙两类;期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1： 表1 期末存货结存数量与成本表 金额：元项目结存数量（件）单位成本甲类A商品1501400B商品901700乙类C商品1801100D商品601800经查，K公司已于佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008年3月初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目前，K公司A，B，C
6、，D四种商品的市场售价分别为：1550元，1400元，1200元和1600元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C商品，发生的运费等销售费用平均为50元/件。三 要求1. 确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2；2. 分别采用单项比较法，分类比较法和总额比较法，计算确定K公司本期末存货的期末价值，并将结果填入表2；表2 期末存货价值计算表 金额：元项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210 000 225 000210 000B存货153 000 126 000 126 000小计363 000 351 000336 000351 000乙类C存货19
7、8 000213 000198 000D存货108 00096 00096 000小计306 000309 000294 000306 000合计669 000660 000630 000657 000660 0003，根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。解：1、确定期末各类存货的可变现净值 A存货可变现净值1501 500225 000 B存货可变现净值901 400126 000 C存货可变现净值（1201 250）（601 20050180）213 000 D存货可变现净值601 60096 0002、填表3、会计分录 借：资产减值损失 39 000 贷：存货跌价准备-B
8、 27 000 -D 12 000习题二一、目的：练习计划成本的核算二、资料A公司为增值税一般纳税人，采用计划成本进行原材料的核算。2008年1月初，“原材料”账户起初余额90 000元，“材料成本差异”账户起初为贷方余额1300元。本月发生业务如下：1、5日，购入原材料一批，取得的增值税发票上注明价款100 000元，增值税额17 000元。同时发生外的运费10 000元，按照税法的相关规定，外地运费按7%计算增值税进项税额。上述款项已通过银行存款支付；2、10日，上述材料运达并验收入库，材料的计划成本为110 000元；3、25日购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到
9、，货款尚未支付，待批材料的计划成本为35 000元；4、本月领用原材料的计划成本为400 000元，其中：直接生产领用250 000，车间管理部门领用40 000元，厂部管理部门领用10 000元，在建工程领用100 000元。三、要求：1、对本月发生的上述业务编制会计分录；2、计算本月原材料的成本差异率，本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异额3、结转本月领用原材料的成本差异。解：（一）借：材料采购 109 300 应缴税费应交增值税（进项税额） 17 700 贷：银行存款 127 000 （二）借：原材料 110 000 贷：材料采购 109 300 材料成本差异 700 （三）借：原
10、材料 35 000 贷：应付账款 35 000 （四）借：生产成本 250 000 制造费用 40 000 管理费用 10 000 在建工程 100 000 贷：原材料 400 000 -1300-1000 （五）差异率= - = - 1% 90000+110000 （六）借：生产成本 2500 制造费用 400 管理费用 100 在建工程 1000 贷：原材料 4000习题三 1、P63 2、P78中级财务会计作业3习题一 一， 目的练习长期股权投资的会计核算。二， 资料2008年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元，
11、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元，账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2007年度，乙公司现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2009年4月2日。双方采用的会计政策，会计期间一致，不考虑所得税因素。三， 要求1， 采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。2， 假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。解：1、权益法取得股权日（教材P118，投资款4000元应享有款1500025%=3750元，按投资款确认。）借：长期股权投资对乙公司的投资(成本) 40 000 000贷：银行存款 40 000 000年末资产负债表日：固定资产公永价与账价差额调整利润=（4000-2000）10=200甲公司经调整后的净利润=1500-800-200=500甲公司应享有的份额=50025%=125借：长期股权投资损益调整 1 250 000贷：投资收益 1 250 000乙公司宣告发放股利：借：应收股利 2 000 000贷：投资收益
