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1、精品毕业论文南京理工大学 毕 业 论 文作 者:学 号：系：经济管理系专 业:会计学题 目:企业内部控制失效的表现、成因及对策指导者： 讲师 (姓 名) (专业技术职务)评阅者： (姓 名) (专业技术职务) 2011年 5 月毕 业 论 文 中 文 摘 要全球化进程的加速和资本市场的国际化促进了世界经济的发展却也带来了不和谐的音符，公司财务舞弊、欺骗投资者、损害社会公众利益的行为屡见不鲜、全球蔓延，使得作为现代企业管理与控制重要组成部分的内部控制的重要性日益突显。本文对企业内部控制理论和现状进行研究，目的在于通过对企业内部控制失效的成因分析，探讨解决的措施。本文首先对企业内部控制相关理论进行
2、研究，就企业内部控制的含义、特征及内容进行论述。其次，针对我国企业内部控制失效的原因进行剖析，笔者认为导致企业内部控制失效的主要原因可归纳为外部原因和内部原因两大方面。针对总结的原因提出了解决企业内部控制失效的相关对策。g关键词 企业内部控制失效 现状 成因 对策 毕 业 论 文 外 文 摘 要Title The appearance、reason and strategy of the failing control to the company AbstractThe acceleration of globalization procession and the development
3、of international capital market promote the global economy ，which have also brought a discordant noteA large number of financial frauds, accounting fraud have emerged in the global spread of deceiving investors and damage the public interests of the common made as a modern enterprise management and
4、control of an important part of the internal control to highlight the growing importance. This paper mainly analyzes the internal control theories of modem business enterprise and the present condition and the settlement of improving internal controlThrough this research which analyses the cause of
5、weakness of the internal control, we try to find the solvent of this problemFirstly, this paper studies the relevant internal control theories on the concept, target, main factor .etcof the business enterprise internal control. Secondly, this paper studies the reason of the weakness of the business
6、enterprises internal control in our countryThis paper thinks that the cause of the weakness of business enterprise internal control consist of exterior reason and internal reasonThe last, this paper puts forward the settlement to strengthen the internal control of the business enterprise.Key words e
7、nterprise；internal control；the present condition； settlement目 次1 绪论 12 内部控制相关理论12.1 内部控制的概念及特征 22.2 内部控制的内容 23 我国企业内部控制失效的表现 43.1 经营失败 43.2 会计信息严重失真 43.3 资产流失严重 53.4 风险管理机制缺失 54 我国企业内部控制失效的成因 54.1 内部控制自身的局限性 64.2 公司治理结构上的缺陷 74.3 企业文化建设滞后 84.4 外部监督机制的弱化 85 企业内部控制失效的对策建议 95.1 完善企业内部控制环境 95.2 健全企业内部控制自
8、我评价系统 11结论 14 致谢 15参考文献 161 绪论我国对内部控制的研究起步较晚，许多年来由于在观念和理解方面的误区，对内部控制的认识不够，有章不循和无章可循的现象突出，使内部控制难以发挥应有的功效。再加上长期以来，由于许多原因的影响，我国企业内部控制的基础还很薄弱，不少企业的内部控制制度由于没有建立或者不健全，从而出现假账泛滥、信息失真、程序混乱等较为严重的问题。从我国加入WTO进入经济全球化的时代后，面对来自世界各国企业的激烈竞争，我国企业面临着巨大的挑战。通过对外部的安然、世通，以及国内的银广夏、郑百文等上市公司的财务舞弊和会计造假案件的研究结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经
9、营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。所以，对内部控制的理论研究和实践探索是经济社会健康发展的迫切需要。内部控制制度是现代企业管理的重要手段，也是规范市场经济秩序的主要途径，作为企业经营管理的自我监督和自我约束机制，直接关系到企业的兴衰成败。市场经济条件下的企业需要内部控制，呼唤内部控制，这是主流，也是规律。越是优秀的企业，规范管理越有无形的作用。当前我国企业经营管理的低效和不规范运作都可归结为内部控制的缺失。而且从现实的角度来看，内部控制的目标和企业的目标是密不可分的，也就是说，好的内部控制是实现企业价值最大化的前提。因此，加强对内部控制的理论研究和实践分析，对建立健全企业的
10、经营管理和持续发展都具有深远的意义。本文基于对企业内部控制的概念、特征及内容的阐述和研究，重点指出了我国企业内部控制的现状和存在的主要问题，即内部控制失效的各种表现，认真剖析了形成这些问题的原因，并在此基础上提出了相关的对策。下面先对内部控制的相关理论作以介绍。2 内部控制相关理论内部控制思想的发展是一个历史渐进过程，产生于18世纪产业革命以后。随着社会经济的不断发展，企业规模日益扩大，业务活动日趋频繁，企业财产所有权与经营权的进一步分离，导致内部控制也处在不断发展之中，内部控制的概念逐步完善。2.1 内部控制的概念及特征所谓内部控制是指企业各级管理人员、有关部门和生产单位的各级工作人员，在处
11、理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的重点是建立和完善内部管理机制，特别是：内部会计控制和信息技术系统控制，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序，规范化固化工作流程，强化监督制衡机制。内部控制为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。建立有效的内部控制制度对于防止、及时发现和纠正生产、经营运行过程中的各种舞弊现象及不法行为有其特殊作用，对涉及投资、生产、经营、财务等各个方面和各个环节进行全方位、全过程的管理控制，对完善现代企业制度
12、，依法治企，满足监管要求，控制风险，加强基础工作、提高管理水平，促进各项生产经营活动进一步规范、有序运行，保证整体经营目标的实现等，都有极其重要的意义。2.2 内部控制的内容内部控制的内容，归根到底是由基本要素组成的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容与形式。设计内部控制，可以根据企业特征和需求对内部控制要素加以有机组合。COSO报告中关于内部控制的内容构成是要素式的，由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五大要素组成（详见图2.1）。内部控制整体框架控制环境风险评估控制活动信息与沟通通监督管理哲学和经营风格、组织结构、董事会、人力资源政策与实务、权责分派体系、品质与价值观
13、、能力目标、风险、环境变化后的管理业务授权批准、职责划分、资产安全、内部稽核、业绩评价、信息处理信息系统、有效沟通持续监督、内部审计图2.1 内部控制整体框架图资料来源：朱荣恩，应唯，袁敏.企业内部控制制度设计M.上海财经大学出版社，2005(1)控制环境任何企业的内部控制都存在于一定的控制环境之中，它是企业控制的建立和实施有重大影响的统称，控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。它既可增强也可削弱特定控制的有效性。企业的控制环境反映了管理当局和董事会关于控制对公司重要性的态度。(2)风险评估每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件是制定目标。风险评估就是分析利弊，辨认实现所定目标可能发生的风险。(3)控制活动企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。(4)信息与沟通企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。(5)监督内部控制系统需要被监督。监督是由适当的人员，
