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1、国库集中收付改革存在的问题及对策XX县从去年6月21日起,在县直12个预算单位实行国库集 中收付试点工作,经过几个月的成功试运行,9月份又将37个预算单位纳入国库集中收付,试点单位的各类收入过渡性 账户全部取消,所有资金全部纳入国库单一账户体系管理, 全年全县进入财政国库单一账户资金8739万元。整体看运行状况良好。取得了初步成效,通过国库集中支付系统累计 拨付财政资金746笔,集中支付资金4173万元,其中:直接 支付资金3671万元,直接支付率达88%授权支付502万元, 授权支付率12%具体表现为:一是强化了部门预算的约束 力,国库支付系统通过一套国库单一账户体系和一套资金集 中管理办法
2、完成支付的全过程,体现预算管理的制度化、规 范化、公开化,实现预算执行先有预算,再有计划、后有支 出。二是建立了国库单一账户体系,试点单位所有收入全部 直接进入国库和预算外资金财政专户。三是减少了财政资金 支出环节。所有支付业务都由财政预算部门下达分月用款计 划后,由国库执行机构开据支付令,代理银行将职工工资直 接支付到个人工资帐户,其它资金直接支付给商品及劳务供 应商,零星小额支出实行财政授权支付。财政资金不再通过 主管部门层层转拨,现金流量原则上不再通过单位,单位花 钱不见钱,有效遏制了滞留、挤占、挪用资金现象。四是强 化了预算执行监督。实行国库集中支付,财政资金从预算分 配、资金拨付、资
3、金使用等全过程都受到监督,预算执行实 行了由以拨代支向以支列支转变,保证财政预算支出与单位 财务支出一致性。但是,由于这项改革改变了过去传统的财政资金管理模 式,并且变动幅度过大,不管是预算单位还是财政局内部都 有一个适应过程,又加上各种实施办法都在试行中,还不够 完善,在运行过程中也显露出了一些不足和问题,需要进一 步改进和完善。预算单位普遍反映,资金支付程序比以前复杂 ,会计核 算较以前麻烦。以前拨款只需在预算股办理拨款手续就行 了,现在要根据部门预算和非税收入缴库情况按月申报计 划,单位财务人员要跑预算、国库、专业等股才能完成计划 申报程序。主要反映在:第一,因为国库集中收付是集规范化、
4、科学化和现代化 于一体的高级经济管理模式,与传统的国库管理方式相比, 大大减少了预算执行的随意性。按照我县国库收付制度规 定,预算单位应根据年度部门预算批复数,编制本单位分月 用款计划书,并于每月 5日前将下月份月用款计划报送县财 政局,县财政局根据年度部门预算及收入进度,于每月20日前批复下达预算单位下月分月用款计划。原则上如果预算 单位上月不编报分月用款计划,下月就不能用款。但是在改 革初期,有些预算单位的财会人员对资金的支付程序理解不 够,不按规定及时向财政部门编报分月用款计划书,等到单 位急需用款时,才匆匆持分月用款计划书和拨款申请书到财 政拨款。即使单位有特殊情况,需要特事特办或需要
5、中途调 整计划,但从预算单位分月用款计划申请到财政分管业务部 门审核,再到预算股批复、下计划,然后国库执行机构办理, 银行支付,国库清算,这一过程再顺利也是需要时间的。像 这样款项当然一时难以到位,于是用款单位纷纷埋怨国库管 理制度越改越复杂。第二,国库集中收付制改革是一项复杂的系统工程,涉 及面广,又是一项全新的事物。由于我县从XX年起实行了会计集中核算,在近两年的会计工作中,各单位的财务人员 只是从事报账业务,大部分财务人员习惯了会计核算中心代 理记账,单位只掌握资金的存量和收支单据整理、报销业务,根本不进行核算。现在把会计核算权返回单位,单位财务人 员又要从繁重的事务中去从事会计核算工作
6、,而且是计算机 网络化操作,因此有一个适应的过程。第三,国库收付系统是财政部门刚刚开发的新产品,在 使用过程中,难免会遇到一些无法解决的问题,比起手工记 账显得死板,更为复杂。比如,单位收取的各项资金,在取 得收入时,系统无法记账,只有在资金使用时才能反映收入。而事业单位大量的收入只能在系统外形环。单位的账务不能 真实的反映收支结存情况。第四,系统操作不简捷。该系统是方正集团开发的软件, 初次投入使用,远远不如金算盘软件得心应手的好使用。大 部分财务人员计算机的水平都不是很高,只能应付简单的文 字、表格的处理。对于操作国库收付系统的会计核算业务, 显得很吃力。往往是操作了上一步,下一步若程序出
7、现差错, 不知道如何进行。导致运行一来信息采集、会计凭证未进行 处理。第五,单位代扣职工的各种款项系统无法操作,如代扣 水电费、个人所得税、残疾人保障金、社会保障缴费等,在 国库收付系统无法进行核算,只有在国库收付中心开设代扣 账户代理代扣业务。第六,财政部门对国库集中收付系统单位版精通软件操 作业务的人员甚少,业务指导不及时,导致试点单位软件使 用生疏,操作困难。第七,政府采购业务缺乏控管手段。推行国库集中收付 制度改革,政府采购制度不能削弱。 未实行国库收付改革前, 会计业务由核算中心代理,列入政府采购目录的项目,没经 过政府采购的支出,核算中心不予受理,从根本上制止了盲 目采购的现象。实
8、行国库收付制度后,单位的支出不再经过 财政部门审核,应该实行政府采购的支出而忽视了政府采购 的重要性。但对于预算单位支付申请书上所列的用途及项目 的真实性、合法性往往无法确认和考证,只知道资金的去向, 却见不到支出的原始依据,因此无法起到事前监督、事中监 督的作用。而这个问题很难从资金拨付程序上和过程中得到 解决。笔者认为,要解决上述问题,应从以下方面入手:一是搞好部门预算。细化部门预算是预算单位编制分月 用款计划的基础,是搞好国库集中支付工作的前提条件。二是要加强对预算单位财会人员的业务培训和辅导,实 行集中培训与分散培训想结合的办法,使试点单位顺利完成 各项国库收付业务。三是财政局内部从事
9、此项业务的经办人员,要换位思 考,增强服务意识,切实为预算单位着想。四是要优化国库集中支付系统,健全网络服务设施,保 障网络畅通。五是国库机构管理(包括执行机构)人员对预算单位的 财务人员采取走出去的方法,分别到试点单位,上门指导单 位财务人员开展实地操作,要手把手地进行传帮带,提高财 务人员计算机操作熟练程度,从而使国库收付系统运行走上 正规化。六是积极向省厅和软件开发商反馈软件使用过程中的问题,便于及时进行改进七是加强检查和监督,运用财政监督手段。只有充分发 挥政府采购的职能作用,扩大政府采购的范围,以法规的形 式明确单位自行采购与政府采购之间的划分标准,从而规范 预算单位的采购行为,堵塞采购过程中可能出现的漏洞。对 于应该纳入政府采购的货物而没有实行政府采购的行为,要 给予处罚。