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1、（职业规划）上海市年财经法规与会计职业道德教案第三章税收法律制度上海市2012年财经法规与会计职业道德教案第三章 税收法律制度第一节 税法概述（一）、税收的概念和分类1、 税收概念：国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。n 税收体现了国家主权和国家权力。2、职能：三个P138n 财政职能（基本功能）n 经济职能n 社会职能3、作用：（1）国家组织财政收入的主要形式（2）国家调控经济运行的重要手段（3）维护国家政权（4）维护国家利益的可靠保证（二）税收的特征1、强制性 2、无偿性 3、固定性二、税法的概念（一）税法的概念：n 税法是国家制定的用
2、于调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称。n 09年下判25.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间的征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称。（ ）答案：（），P222（二）我国税法的主要法律渊源：1、税收法律：税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会制定生效的税收基本法律和税收其他法律。n 税收法律-法n 税收基本法律：企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法等。n 税收其他法律：刑法、公司法、证券法中有关税收方面的法律。n 除宪法外，税收法律具有最高的法律效力。 2、税收授权立法（暂行条例）：全国人民代表大会及其常委会授权国务院-具有法律效力n 基本形成我国
3、税收的实体法体系：1994年1月1日n 税收授权立- 暂行条例n 税收授权立法有增值税暂行条例、营业税暂行条例、消费税暂行条例等09年上单1.中华人民共和国营业税暂行条例属于（ ）。A.税收法律 B.税收授权立法 C.税收部门规章 D.税收地方性法规 答案：B3、税收行政法规：国务院n 税收行政法规有征管法实施细则、企业所得税条例、个人所得税条例等。n 效力低于宪法、法律，高于地方性法规、部门规章和地方政府规章。n 税收行政法规-条例n -法实施条例如：中华人民共和国企业所得税法实施条例n -法实施细则如：征管法实施细则4、税收地方性法规：省、自治区、直辖市及较大市的人民代表大会及其常委会n
4、税收地方性法规-上海-条例n 税收地方性法规有：上海外高桥保税区条例。n 效力低于宪法、法律和行政法规，高于本级和下级地方政府规章。5、税收规章：（1）税收部门规章：n 财政部、国家税务总局、海关总署n 效力低于宪法、法律和行政法规（2）税收地方政府规章：n 省、自治区、直辖市以及较大的市的人民政府制定n 效力低于宪法、法律和行政法规和地方性法规n -管理办法n 税收地方政府规章与税收规章之间具有同等效力，在各自权限内实施。n 如果规定不一致，有国务院裁决。P2会计法律，-法，如会计法注册会计师法会计行政法规-条例，如：总会计师条例、企业财务会计报告条例国家统一的会计制度（会计部门规章、会计规
5、范性文件）-管理办法等会计部门规章： 4个 会计规范性文件：5个 税收法律-法税收授权立法- 暂行条例税收行政法规-条例 -法实施条例 -法实施细则税收地方性法规-上海-条例税收规章（税收部门规章、税收地方政府规章）- -管理办法等三、税收法律关系（一）税收法律关系概念和特点：1、概念：国家与纳税人之间根据税法规定形成的税收权利和义务关系2、特点：（1）税务机关代表国家（2）非等价有偿（3）客观性（二）税收法律关系要素：主体、内容、客体1、主体：根据法律规定在税收法律关系中享有权利的主体和承担义务的主体。（1）征税主体：国家各级税务机关、海关、财政机关（2）纳税主体：社会组织、个人2、内容：征
6、纳双方所享有的权利和应承担的义务n 包括：实体性、程序性、诉讼性权利义务3、客体：主体权利和义务共同指向的对象（即征税对象）n 包括：货币、实物、行为【例题】在税收法律关系中，享有权利和承担义务的当事人（ ）。 A.税收法律关系的主体 B.税收法律关系的客体 C.税收法律关系的内容 D.税收法律关系的标的 答案：A（三）税收法律关系产生、变更和终止：依一定的法律事实1、产生：A.纳税义务人发生了税法规定的应税行为或事件。B.新的纳税义务人出现。2、变更：A.税法的修订。B.纳税方式的变动。C.纳税人的收入或财产状况发生变化。D.由于不可抗力事件致使纳税人难于履行原定的纳税义务3、终止：A.纳税
7、义务人履行了纳税义务。 B.纳税人符合免税的条件。C.税种的废除。 D.纳税人的消失。四、税收实体法的构成要素：11项，P143-146（一）征税人（税务机关、海关）（二）纳税人（纳税主体）：n 直接负有纳税义务法人、自然人和其他组织（1）扣缴义务人（2）负税人（三）征税对象：1、定义：纳税客体，征纳双方权利和义务所指向的物或行为2、特性：区分不同税种的主要标志【例题】区分不同税种的主要标志是（ ）。 A 纳税义务人 B 征税对象 C 计税依据 D 税率 答案：B（四）税目：n 具体的征税项目，是征税对象的具体化（五）税率：1、定义：应纳税额（分子）与征税对象（分母）之间的比例2、特性：计算应
8、纳税额的尺度，体现了征税的深度，是税收制度的中心环节3、种类：比例、定额、累进税率（1）比例税率： 增值税、营业税、企业所得税（2）定额税率：（ 适用于从量计征）n 资源税、城镇土地使用税、车船使用税 （3）超额累进税率：个人所得税（4）超率累进税率：土地增值税【例题】税法的构成要素中，（ ）是税收制度的中心环节。 A 计税依据 B 税率 C 纳税环节 D 纳税期限 答案：B【例题】下列各项中，不属于我国现行税法中税率形式的是（ ）。A. 比例税率 B. 定额税率 C. 超额累进税率 D. 超倍累进税率 答案：D09年上判17、税率是指应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现
9、征税的广度。（ ）答案：（）09年上单17、下列税种中采用超率累进税率方式征收的是（ ）A.增值税 B.城镇土地使用税 C.个人所得税 D.土地增值税 答案：D（六）计税依据n 计税依据也称计税标准n 分类：n 从价计征、从量计征、复合计征（七）纳税环节：1、定义： 税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。2、表现形式：一次课征：消费税 多次课征；增值税（八）纳税期限：n 税收强制性和固定性在时间上的表现（九）纳税地点（十）减税免税与加成加倍征收：n 减税免税：税收优惠措施n 加成加倍：税收加重措施n 减税免税的形式：税基式减免、 税率式减免、 税额式减免（十一）法律责任
10、n 税收强制性在税收制度中的体现09下单19.通过缩小计税依据来实现减免税的形式属于_。A.税额式减免 B.税基式减免 C.税率式减免 D.税种式减免 答案：B五、税收的分类税种性质适用税率增值税、营业税、消费税、关税流转税类比例企业所得税所得税类比例个人所得税超额累进房产税、契税财产税类比例城镇土地使用税资源税类定额（从量）土地增值税特定行为税类超额累进车船使用税、车船购置税、耕地占用税定额（从量）印花税比例、定额（从量）（一）我国现行的税种体系：流转税、所得税、财产税、特定行为税、资源税5类22种n 流转税类；增值税、营业税、消费税、关税n 所得税类：企业所得税、个人所得税n 财产税类：房
11、产税、契税n 特定行为税类：车船使用税、车辆购置税、耕地占用税、印花税n 资源税类：资源税、城镇土地使用税n 判断题：增值税、消费税和营业税属于流转税。（ ） 答案：对09年上单13、按照征税对象划分税种体系，房产税、契税属于（ ）。A.资源税类 B.所得税类 C.财产税类 D.特定行为税类 答案：C09年下判11、目前，我国税制中属于行为课税类的主要有耕地占用税、印花税等。 答案:（）（二）工商税类、关税率1、工商税类：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等15种2、关税类：进口关税、增值税、消费税、船舶吨税。（三）中央税、地方税、中央地方共享税（四）从价税、从量税、复合税第二节
12、增值税n 增值税暂行条例：2008-11-5修订 2009-1-1施行n 税收授权立法- 暂行条例n 一、增值税的概念1、概念2、分类：生产型、收入型、消费型3、我国从2009.1.1起全面实行消费型增值税二、增值税的征税对象和征税范围（一）征税对象：n 增值税的征收对象是生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额。n 单1、新修订的增值税暂行条例自（ ）起施行，它是我国增值税法的基本规范。A.1993年12月13日 B.2009 年1月1日 C.2008 年11月5日 D.1993 年10月29日 答案：B某企业进行鞋帽生产，采购原料8000元借： 原材料 8000 应交税费-应交增值税（进项） 1360 贷：银行存款 9360该企业销售鞋帽一批，售价10000元。借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费-应交增值税（销项） 1700应交纳增值税：10000-8000=2000（增值额） 2000*17%=340应交纳增值税：应交增值税（销项）1700应
