国税系统行政管理风及险税收执法调研报告(1)

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1、国税系统行政管理风及险税收执法调研 报告 (1) 今年四月份，全省国税系统开展了为期一个月的“查找 税收执法和行政管理岗位风险点”活动，这是全省国税系统 为防范和降低税收执法和行政管理风险，切实提高国税人员 法律、法规、规章遵从度，预防和减少干部职工失职、渎职 等违法、违纪行为发生的重要举措。近年来，全省国税系统 反腐倡廉工作虽然取得了显著的成绩，但是，我们当前所面 临的反腐倡廉的形势依然严峻。据统计， XX 年度，全省国税 系统被检察机关立案查处的案件 16起，涉及税务人员 22 人， 与XX年相比，案件上升 6起，人员增加8人，其中涉嫌失 职渎职的 14 人，占 %。这说明我们在“税收执法

2、”和“行政 管理”活动中还存在一定的风险，我们必须从事关国税事业 兴衰成败这个高度去认识开展“查找税收执法和行政管理岗 位风险点”活动的重要性，并下大力气认真查找税收执法和 行政管理活动中存在的问题，找准“风险点” ，消除后顾之 忧。一、税收执法和行政管理风险的主要表现 税收执法和行政管理风险，是指税务机关及其工作人员 在执行法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中，未按 照或未完全按照法律、行政法规、规章的规定执法或履行职 责，侵犯、损害了国家和群众的利益，给国家或群众造成一 定的物质或精神上的损失所应承担的责任。税收执法和行政 管理风险包括税收执法风险和行政管理风险，税收执法风险 是指税务

3、机关及其工作人员在行使税款征收、税务管理、税 务稽查、税务行政处罚等各种税收执法权时承担的风险 ; 行 政管理风险是指税务机关及其工作人员在行使人事管理和 财务管理等行政管理权利时承担的风险。从目前开展的“查 找税收执法和行政管理岗位风险点”活动中发现的问题看， 税收执法和行政管理方面潜在的风险较大，产生的危害较深， 需要高度重视。税收执法风险。涉税行政审批事项的“调查处理权”和 “审批决定权” 、涉税行政处罚事项的“自由裁量权”是税 收执法风险比较集中的环节，对这些权利监督制约不到位， 容易产生“以税谋私”的问题。主要表现，一是税源管理不 到位问题。税源管理是税务管理的基础环节，税源管理不到

4、 位，税务管理就成了无源之水、无本之木。目前，税源管理 的主要问题是税收管理员制度落实不到位， 税源“巡查巡管” 流于形式。突出表现是假请假、假歇业、假注销问题屡禁不 止, 漏征漏管户屡见不鲜。据调查， “三假”问题的产生与税 收管理员有必然的联系，因为“三假”户的形成需经税收管 理员的调查、核实和认定，除纳税人主观欺骗税收管理员的 特殊情况外，没有税收管理员的默许就没有“三假”户的存 在，税收管理员没有利益可得 “三假” 户就没有生存的空间， “三假”户一定程度上是税收管理员的“私留地” ; 漏征漏 管户的产生是税收管理员对所管辖的区域“巡查巡管”不到 位的结果。“三假”户和漏征漏管户的背后

5、潜藏着税务人员 失职、渎职的风险。二是税款核定不公平问题。个体工商户 因“核定征收”而产生的税负不公问题是目前纳税人和社会 各界关注的热点和焦点问题。由于个体工商户的税款核定由 税收管理员负责调查，最终定税的多少基本上以税收管理员 提供的调查资料和依据为主要参考，尽管税款核定从形式上 看实行了计算机定税， “阳关定税” ，但是，作为税收管理员 在定税调查这个环节，如果有“人情”和“关系”的存在， 定税时就会有从宽或从严的可能，就会有“税负不公”现象 的发生，“税负不公”的背后隐藏着税务人员失职、渎职的 风险。三是税收执法不规范问题。一些税务人员在税收执法 中不能严格依法治税，执法随意性大，涉税

6、案件该稽查而不 稽查，该定偷税而不定偷税，需查深查透却敷衍了事，需从 重处罚却轻描淡写，该移交司法部门追究刑事责任却不移交 使犯罪分子逍遥法外，对减免退税审批和涉税资格认定事项， 该评估不评估或虚假评估，该调查不调查或弄虚作假，造成 国家税款流失 ; 一些税务人员对税法及相关法律、法规理解 有偏差，或粗心麻痹，工作不细致，错误地使用税收法律文 书，错误地引用税收法律依据，定性不准，程序失当，造成 税收执法错误 ; 或不具备执法资格的人员在执法文书上乱签 字，使执法文书失去应有的法律效力等等，税收执法不规范 潜在的风险不可估量 ; 四是税收执法不文明、不廉洁问题。 一些税收管理员在税收执法中，不

7、能正确处理与纳税人的关 系，没有完全树立为纳税人服务的理念， 对纳税人态度蛮横， 不讲方法，不讲技巧，激化征纳矛盾，恶化税收执法环境。 一些税务人员法制观念淡薄，依法行政的意识淡薄，不能严 于律己， 在税收执法中违反廉洁从政的有关规定和要求， “吃、 拿、卡、要、报”等违纪行为屡禁不止，违规接受纳税人礼 金、礼品、有价证券等现象时有发生，执法不文明，执法不 廉洁严重影响了国税形象，而且也造成很多执法的风险。行政管理风险。 “人事管理权”和“财务管理权”是税 务行政管理风险比较集中的环节，对这些权利监督制约不到 位，容易产生“以权谋私”问题。近年来，全省国税系统为 强化对人事管理权的监督制约，实

8、行了干部的公开选拔、竞 争上岗、按程序办事，集体讨论决定的工作机制，狠刹了用 人上的不正之风。与人事管理权的监督一样 , 对财务管理权 也建立了必要的规章制度和审批程序，如项目审批要集体决 策、设备配置要公开招标采购，大额经费支出要会审会签， “一把手”不直接分管人事和财务等，这些制度的实施起到 了很好的监督制约作用。但是，在财务管理权的行使上还存 在一些问题， 如固定资产的处置。 1994 年税务机构分设以来， 由于法律法规的却失，司法监督的乏力，依法行政的观念淡 薄，国税系统不按法律规定、 不按法定程序处置房屋、 土地、 车辆等固定资产的问题比较普遍，主要表现，一是房屋与土 地混合处置问题

9、。房屋随土地，或土地随房屋处置，虽然处 置程序简单但是不符合法律的规定，并且具有随意性。不论 是国、地税协商进行房屋或土地的置换，还是闲置不用的土 地或房屋作价给政府或其他部门，收取一定的费用等，都是 违规处置资产的行为。按照法律、法规的规定，房屋的处置 必须通过中介机构评估和拍卖，土地的处置必须经过政府相 关部门评估和拍卖，房屋与土地是独立的，虽然密不可分但 是不能简单处置，否则导致国有资产流失，属于违法行为要 受到司法追究。二是车辆处置程序不规范问题。按法律、法 规的规定，车辆的处置有拍卖和报废两种方法。超过使用年 限或行使里程需要报废的车辆，必须按规定程序报上级部门 批准，备案，并上缴国

10、有资产回收公司，而目前在处置报废 车辆时，往往为照顾关系或图省事而不走报废程序，这种车 辆一旦出现问题也要承担法律责任 ; 闲置不用不需报废的车 辆，尽管通过相关部门进行了评估、拍卖，但拍卖之后的车 辆没有及时办理过户手续，出现问题也要承担相应的责任 还有政府部门强制性调用车辆，没有经过评估、拍卖程序而 直接作价处置的，其存在的问题更多，潜在的风险更大，需 要特别注意。二、风险形成的原因分析一是防范风险的意识不强。大部分同志具有一定的风险 防范意识，知道“吃、拿、卡、要、报”会导致对个人责任 的追究，但是对由于税收执法和行政管理行为不当可能导致 的风险和后果没有明确认识，认为“没有贪污受贿就没

11、有风 险”，但实际上许多过错是由过失导致，这些过失可能是失 职、渎职，给国家、单位、个人、家庭造成不必要的损失。 同时，一些同志对如何防范税收执法和行政管理风险没有全 面系统的认识，对于在依法行政过程中如何避免风险的发生， 也缺乏有效的认知。更有一些同志错误地认为基层一线税务 人员既没有税收执法权，也没有行政管理权，这些权利集中 在领导手中，出了问题由领导承担，风险与我们没有关系。 再加上一些同志对“两权”的监督缺乏认识，认为“两权” 的监督是上级机关、 纪检监察部门和司法部门的事， “两权” 监督是对干部的不信任，容易影响团结，影响工作效率这些 思想影响了“两权”监督工作的有效开展，也是防范

12、风险意 识不强的具体体现。二是“两权”监督的力度不够。实施“两权”监督政策 性强，涉及面广，必须建立起一套有效的监督制约机制，必 须让那些具备较强政治思想素质的人员去监督。但是，目前 我们的一些监督制度缺乏可操作性、针对性、强制性和权威 性，没有发挥很好的作用，宏观监督制约规定多，微观监督 制约规定少 ; 事后监督制约规定多，事前、事中监督制约规 定少; 对下监督制约规定多，对上监督制约规定少等等 ; 同时， 从监督体制来看，主要还是以事后监督为主，而事前监督和 事中监督存在空档，特别是税收执法和行政管理各岗位之间 以及执法和管理过程中各环节之间缺乏相互监督和制约，没 有形成一种完善的监督制约机制，从而引发了税收执法和行 政管理风险。即使在事后监督中，也由于缺乏具体的操作规 范，特别是“谁对制度的落实负责任”不明确而使执法监督 流于形式。