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1、全面预算全 面 预 算1全面预算管理风险与关键点控制1.1全面预算管理风险预算指公司结合整体目标机资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对当年或者超过一个年度生产经营和财务事项进行相关额度、经费计划和安排的过程。在预算管理过程中，公司应关注风险：1编制的预算脱离实际，预算未经有效审批，可能因差错、舞弊、欺诈而导致损失。2预算分解不具体、预算责任主体不明确，可能造成公司资源浪费和管理效率低下。3未将年度预算细分为季度和月份预算，可能导致年度财务预算目标难以实现。4预算执行中，相关部门未及时查明并解决出现的问题，未定期报告全面预算的执行情况，可能造成预算体系失去权威性。5预算调整不符合调
2、整条件、未经有效审批，可能造成预算调整体系缺乏准确性。6预算调整事项偏离公司发展战略和年度财务预算目标，可能造成调整方案无法实现最优化。7预算调整依据不充分、方案不合理、审批程序不严格，可能导致预算调整随意、频繁。8预算分析不正确、不科学、不及时，可能削弱预算执行控制的效果，或可能导致预算考评不客观、不公平。9预算考核未能总结预算管理经验与教训，未能正确评估各类风险水平和经营形势，可能导致公司无法正确认识并防范各类风险。10预算考核结果不公平、不合理，可能影响公司部门及相关人员的积极性1.2全面预算管理关键点控制公司应当建立预算管理体系，明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职
3、责任务、工作程序和具体要求。公司在建立与实施预算内部控制过程中，至少应当强化对预算关键环节及相应关键点的控制：控制事项要控制的关键点岗位设置与授权1、建立预算岗位责任制，制定规范的预算授权审批程序及工作协调机制。2、设立预算管理委员会进行全面预算管理。预算编制1、建立和完善预算编制工作制度。2、全面研究和论证预算方案，制定全面预算草案。3、严格审核全面预算草案。预算执行1、建立严格的预算执行授权审批制度。2、建立健全有效的预算执行监控、反馈和报告体系。3、科学合理地进行预算分析，及时解决预算差异问题。预算调整1、设立严格有效的预算调整授权审批体系。2、设置一定的预算保险基金并制定严格的动用审批
4、制度。预算考核1、建立严格的预算考核及相关奖惩制度。2、完整记录并归档预算考核过程和结果。2全面预算管控职责与授权审批2.1全面预算管控职责公司应当建立预算工作组织、领导与运行体制，规定公司最高权力机构、决策机构、预算管理部门及各预算执行单位的权限，明确各岗位管理人员的管控职责。岗位类别主要职责不相容职责股东大会1、审批年度预算方案。2、审批预算调整方案。1、编制年度预算方案。2、编制预算调整方案。董事会1、审议预算目标、预算管理措施和办法。2、审批预算编制方案、分析制度和考核制度。3、审批季度、月度预算目标。4、审批预算管理的岗位责任制度。5、组织制定年度预算方案，提交股东大会审议。6、调解
5、和仲裁预算执行中出现的矛盾和纠纷。1、编制预算管理制度。2、审批预算方案。总经理1、权限范围内审批超预算的资金支出申请。2、审阅预算执行情况报告。1、年度预算方案的独立审批。2、编制预算执行情况报告。预算委员会1、拟定预算目标和预算政策。2、制定预算管理的具体措施和办法。3、汇总、编制、平衡年度预算草案。4、审核预算调整报告，编制调整方案并报批。5、组织下达预算方案，并协调、解决预算执行中的问题。6、考核预算执行情况，督促完成预算目标。1、审批预算目标、政策。2、审批预算草案。3、执行预算。财务部经理1、为预算编制、调整、分析和考核提供财务信息。2、按照有关要求进行会计核算，实施会计监督。1、
6、预算的编制2、预算的考核。3、预算的执行。预算管理专员1、协助财务部经理整理、分析预算编制相关信息。2、汇总各部门在预算执行过程中形成的数据和资料，作为预算分析和考核的依据。3、拟定公司总体预算执行情况报告。4、拟定公司总体预算分析报告。5、协助领导对预算执行情况进行监督检查。6、协助开展预算执行考核事项。1、独立向预算执行单位提出预算编制、执行建议。2、审核公司总体预算执行情况报告和预算分析报告。审计部负责人1、对预算执行过程实施审计监督，及时上报审计中发现的问题。1、对被审部门实施处罚。各部门负责人1、本部门业务预算的编制、执行、控制等工作。2、配合做好公司总体预算的综合平衡、分析。3、提
7、出本部门业务预算调整报告，报上级审批4、加强同其他部门的沟通、联系，确保业务预算执行情况能够相互监督。1、审批部门业务预算。2、考核预算执行情况。3、审批调整方案。2.2全面预算授权批准制度1总则：1.1目的：按照“权责分明、相互制约、相互监督”的原则，公司在实施预算控制时必须明确预算审批机构、预算制定机构和预算执行机构，并按照岗位分工控制的原则，赋予上述机构及有关部门在预算控制中的相应职责和权限。基于此目的，特制定本制度。1.2责任单位：1.2.1公司预算审批机构-股东大会。1.2.2公司预算制定机构-董事会。1.2.3公司预算管理机构-预算委员会。1.2.4公司预算支持机构-财务部。1.2
8、.5预算执行机构-公司各部门/分公司/分支机构。2预算编制的授权审批：2.1预算的目标制定和形势：2.1.1预算委员会根据公司发展战略和经营目标，拟定公司预算目标和政策，报董事会和股东大会审批。2.1.2预算委员会将批准的预算目标下达至公司各部门和各分（子）公司。2.2部门预算的编制上报：公司各部门按照下达的财务预算目标和政策，结合自身实际情况，编制本部门详细的预算方案，并按规定时间上报公司预算委员会。2.3审查平衡：公司预算委员会对各部门上报的预算方案进行审查、汇总和平衡。在审查过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出调整意见，并反馈给各部门予以修改。2.4审议批准：预算委员会在各单位修正
9、调整基础上重新汇总，编制公司预算方案，上报公司董事会审核、股东大会审批，形成公司正式年度预算方案。3预算执行中的授权审批：3.1公司预算审批、分解与下达：公司预算在经过股东大会批准后，在各责任中心进行分解、下达，各部门/分公司/分支机构为公司预算的责任单位。3.2各项业务预算的执行：各责任单位按照预算责任分别承担公司预算、费用预算及资金预算等各类预算的执行职能。3.3财务支出的审批：3.3.1预算内资金支出实行责任人限额审批。限额以上资金支出实行总经理审批。3.3.2预算外支出需提交预算委员会审议，董事会和股东大会审批。4预算调整中的授权审批：4.1预算调整申请：公司各部门/分支机构在预算执行
10、过程中出现以下情况时，提交预算更改及修订申请。4.1.1预算执行的差异率超出预算差异的可容忍范围，且分析合理时，需进行修订。4.1.2发生不可预见情况（特别是市场行情的意外变化），并对预算执行有重大影响时，需在发生当期及时修订预算。4.2申请审批：4.2.1预算委员会汇总各单位提交的预算调整申请，编制预算变更对照表，并说明总变更数对公司目标的影响程度，提交董事会审议，最终由股东大会审批。4.2.2预算委员会根据审批意见对预算调整方案进行平衡协调，形成新的预算调整方案。4.2.3预算委员会将新的预算调整方案下发至各单位，各单位执行新预算。5预算分析与考核的授权审批：5.1公司各部门/分支机构定期
11、编制预算执行情况报告，上交预算委员会。5.2财务部对各单位提交的预算执行情况报告进行分析，编制总体预算执行情况分析报告。5.3预算委员会根据分析结果，编制各责任中心的奖惩方案，交董事会审批。5.4根据审批的奖惩方案，及时对责任中心进行奖惩，调动部门及相关人员的积极性。6附则：6.1预算委员会负责对本制度进行解释和修改。6.2本制度报经预算委员会审议通过后，自颁发之日起生效实施。3预算编制控制3.1预算编制工作流程3.2成本费用预算管理流程3.3预算管理委员会制度1目的：为加强公司内部控制，全面提升预算管理水平，充分发挥预算管理委员会的职能作用，规范运作，防范风险，提高效益，根据国家有关法律法规
12、，结合公司实际情况，特制订本制度。2本公司预算管理委员会由董事会负责设置，是预算管理决策机构，没事组织领导公司全面预算管理的最高权力组织。3预算管理委员会由公司总经理担任主任委员，由公司各相关部门的经理（如销售部经理、生产部经理、财务部经理、采购部经理以及预算管理委员会秘书长等人员）为成员。4预算管理委员会主要负责组织有关人员对预算目标进行预测，审查、研究、协调各种预算事项。预算管理委员会的主要职责包括以下八项：4.1制定有关预算管理的政策、规定、制度等相关文件。4.2按照公司战略目标、中长期规划，拟订公司年度经营目标计划，确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序，上报董事会审批。4.3根据董
13、事会审定的公司年度经营目标，确定并下达公司各部门及分（子）公司的具体年度预算目标。4.4审查各部门编制的预算草案及整体预算方案，并就必要的改善对策提出建议。4.5预算编制、执行过程中，对重大问题与冲突、例外事项和突发事件进行协调。4.6下达公司年度预算，跟踪监督公司预算执行情况，并根据形势变化做出适当的调整、修订。4.7审批不涉及年度经营目标变化的预算调整申请。4.8确定预算考核的原则、依据、程序和指标体系，进行预算考核，并审批考核制度。5预算管理委员会应在每年10月份开始组织开展公司下年度预算的编制与审核工作。时间具体事项10月上旬预算管理委员会组织召开公司第一次预算会议，做好预算准备工作：
14、1、传达公司战略预算规划。2、讨论来年的总体工作目标框架。3、确定来年的预算编审方法和程序。4、下发预算编制通知并提供相关预算编制表单至各部门。10月中旬各部门召开部门第一次预算会议，传达公司规划与目标，制定本部门规划与目标。10月下旬预算管理委员会组织召开公司第二次预算会议，听取各部门预算草案并提出反馈意见：1、听取各部门本年度预算执行情况和分析建议报告，对本年度预算执行情况作出客观评价。2、听取各部门预算草案。3、讨论各部门的策略计划、目标设定和财务预算，反馈修正意见。11月上旬各部门针对修正意见修正本部门预算草案并再次提交。11月中旬预算管理委员会组织召开公司第三次预算会议，审议通过各部
15、门预算草案，并责成财务部根据各部门预算草案编制公司全面预算草案。11月下旬预算管理委员会组织召开第四城预算会议，审议通过财务部编制的公司年度预算草案,并提交公司董事会审议。12月上旬根据董事会的审议意见，对公司你那度预算草案进行修正调整并在此提包至董事会审议。12月中旬待董事会批准后，正式发布公司年度预算方案及各部门年度预算方案。6在每年的第一次预算会议之前，预算管理委员会执行委员应详尽作出本年度预算执行情况及分析建议报告，同时进行预算会议筹备事项。7每季度次月中旬，预算管理委员会应组织召开季度预算执行情况会议，听取并记录各部门关于本季度部门整体预算执行情况、预算目标完成情况及分析意见的报告。8年度预算发布后，原则上不作调整。如确系未预见市场因素或环境因素导致经营发生重大变动而需进行调整，各部门应提出书面申请，在每季度的
